제82회 전산세무1급 답안.hwp
제82회 전산세무1급.zip
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이 론 시 험 |
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A형 |
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다음 문제를 보고 알맞은 것을 골라
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이론문제 답안작성 |
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< 기 본 전 제 > |
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문제에서 한국채택국제회계기준을 적용하도록 하는 전제조건이 없는 경우, 일반기업회계기준을 적용한다. | ||
1. 다음 중 회계 변경에 대한 설명으로 올바른 것은?
① 감가상각자산의 내용연수변경은 회계정책의 변경에 해당한다.
② 회계정책의 변경은 전진적으로 처리하여 그 효과를 당기와 당기 이후 기간에 반영한다.
③ 재고자산의 평가방법변경은 회계추정의 변경에 해당한다.
④ 회계추정 변경은 전진적으로 처리하여 그 효과를 당기와 당기 이후 기간에 반영한다.
[답] ④ (일반기업회계기준 5.17)
① 회계추정의 변경에 해당한다.
② 회계추정의 변경에 대한 설명이다.
③ 회계정책의 변경에 해당한다.
2. 다음은 재무상태표상 자본금이 증가하거나 감소하는 거래이다. 이에 해당하지 아니하는 것은?
① 당사는 주식을 할인발행하였다. ② 당사는 주식을 할증발행하였다.
③ 당사가 미처분이익잉여금으로 주식배당하였다. ④ 당사는 주식 10주를 5주로 병합하였다.
[답] ④ 할인발행하거나 할증발행 및 주식배당은 모두 자본금이 증가한다. 그러나 주식을 병합하는 것은 주식수만 감소할 뿐 자본금은 변동이 없다.
3. 다음은 재고자산에 대한 설명이다. 올바른 설명을 모두 고르시오.
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가. 매입과 관련된 할인, 에누리 및 기타 유사한 항목은 매입원가에서 차감한다. 나. 재고자산이 손상을 입은 경우에도 재고자산 시가가 원가 이하로 하락할 수 없다. 다. 재고자산은 취득원가를 장부금액으로 한다. 다만, 시가가 취득원가보다 낮은 경우에는 시가를 장부금액으로 한다. 라. 재료원가 중 비정상적으로 낭비된 부분은 원가에 포함되지 않고 발생기간의 비용으로 인식한다. |
① 가, 다 ② 가, 나, 다 ③ 가, 나, 다, 라 ④ 가, 다, 라
[답] ④ 재고자산의 시가가 취득원가보다 하락한 경우에는 저가법을 사용하여 재고자산의 장부금액을 결정한다. 손상을 입은 경우 재고자산 시가가 원가 이하로 하락할 수 있다.(기업회계기준서 제7장 재고자산 문단7.16)
4. 다음은 ㈜세무의 차량구입에 대한 내역이다. 차량의 취득원가와 2018년 감가상각비로 맞는 것은?
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ㆍ㈜세무는 2018년 10월 1일 영업목적 승용차를 50,000,000원에 취득하다. ㆍ차량취득세 및 등록부대비용이 1,750,000원 발생하다. ㆍ차량 구입 후 자동차 타이어를 스노우타이어(1,000,000원)로 교체하였으며 이중 50%를 자동차 대리점으로부터 지원받다. ㆍ㈜세무의 차량운반구의 잔존가액은 “0원”이고, 내용연수는 5년이며 감가상각방법은 정액법이며 월할 상각한다. ㆍ㈜세무의 회계처리는 기업회계기준에 따르되 이익을 최소화 하는 방향으로 한다. |
취득원가 감가상각비 취득원가 감가상각비
① 52,750,000원 2,637,500원 ② 51,750,000원 2,587,500원
③ 51,750,000원 10,350,000원 ④ 52,250,000원 2,612,500원
[답] ② 차량 취득원가 = 50,000,000원+1,750,000원=51,750,000원 (차량용 스노우타이어교체비용은 즉시비용)
감가상각비 = 51,750,000원/5년×3/12=2,587,500원 (법인세법에 따라 내용연수 5년, 정액법으로 감가상각)
5. 다음은 무형자산에 대한 설명이다. 올바른 설명을 모두 고르시오.
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가. 자산에서 발생하는 미래경제적효익이 기업에 유입될 가능성이 매우 높고, 자산의 원가를 신뢰성 있게 측정할 수 있는 경우에만 무형자산을 인식한다. 나. 내부적으로 창출한 영업권은 자산으로 인식하지 아니한다. 다. 무형자산의 상각대상금액을 내용연수 동안 체계적으로 배분하기 위해 다양한 방법을 사용할 수 있다. 라. 무형자산의 사용이나 처분으로부터 미래경제적효익이 기대되지 않을 때 재무상태표에서 제거한다. |
① 나, 라 ② 가, 나, 라 ③ 라 ④ 가, 나, 다, 라
[답] ④ 일반기업회계기준 무형자산 제11장
6. 다음 자료를 이용하여 당기총제조원가를 계산하면 얼마인가?
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구 분 |
금 액 |
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직접재료원가 |
? 원 |
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직접노무원가 |
500,000원 |
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제조간접원가 |
직접노무원가의 150% |
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가 공 원 가 |
직접재료원가의 200% |
① 625,000원 ② 750,000원 ③ 1,125,000원 ④ 1,875,000원
[답] ④
제조간접원가 = 직접노무원가 × 150% = 500,000원 × 150% = 750,000원
가공원가 = 직접노무원가 + 제조간접원가 = 500,000원 + 750,000원 = 1,250,000원
가공원가 = 직접재료원가 × 200% = 1,250,000원
직접재료원가 = 1,250,000원 ÷ 2 = 625,000원
당기총제조원가= 직접재료원가 + 직접노무원가 + 제조간접원가
= 625,000원 + 500,000원 + 750,000원 = 1,875,000원
7. 관련범위내에서 조업도가 변동할 때 변동비와 고정비에 대한 설명 중 틀린 것은?
① 총 고정원가는 변함이 없다. ② 단위당 변동원가는 일정한 값을 갖는다.
③ 단위당 고정원가는 비례 증감한다. ④ 총 변동원가는 비례 증감한다.
[답] ③ 조업도가 변동하는 경우 단위당 고정원가는 반비례 증감한다.
8. 종합원가계산 하에서, 평균법에 의한 경우 당기제품 제조원가가 다음과 같을 때 선입선출법을 적용할 경우와 비교한 설명으로 올바른 것은?
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ㆍ기초재공품 : 0개 ㆍ당기착수량 : 10,000개 ㆍ완성품 : 7,000개 ㆍ기말재공품 : 3,000개(완성도 50%) ㆍ당기착수 재료비 : 500,000원 ㆍ가공비 : ?원 ㆍ당기제품제조원가 : 1,050,000원 ㆍ원재료는 공정 초기에 투입되며, 가공비는 일정하게 투입된다. |
① 당기제품제조원가는 동일하다. ② 기말재공품의 완성품환산량은 작아진다.
③ 가공비 발생액은 800,000원이다. ④ 기말재공품가액은 작아진다.
[답] ① 기초 재공품 재고액이 없는 경우에는 평균법과 선입선출법에 의한 제품제조원가는 같다. 또한 기초 재공품 재고액이 없으므로 기말재공품의 완성품환산량이나 기말재공품가액은 모두 동일하다.
당기 가공비 발생액은 다음과 같이 850,000원이다.
재료비 완성품환산량=7,000개+3,000개=10,000개, 가공비 완성품환산량=7,000개+3,000개*50%=8,500개
단위당 재료비원가=500,000원÷10,000개=50원, 당기 완성품의 재료비원가=50원×7,000개=350,000원
단위당 가공비원가=(1,050,000원-350,000원)÷7,000개=100원
당기발생 가공비=100원×8,500개=850,000원
9. 세무상사는 직접노동시간에 기준하여 제조간접원가를 예정배부하고 있다. 당기의 제조간접원가 예산액은 2,000,000원, 예산조업도는 1,000,000직접노동시간이다. 제조간접원가 실제발생액은 3,070,000원이고 실제조업도는 1,500,000시간이다. 제조간접원가 배부차액은 얼마인가?
① 70,000원(과소배부) ② 70,000원(과대배부) ③ 50,000원(과소배부) ④ 50,000원(과대배부)
[답] ①
예정배부율 = 2,000,000원 / 1,000,000시간 = 2원/시간
예정제조간접비 = 2원/시간 * 1,500,000시간 = 3,000,000원
실제제조간접비 = 3,070,000원
불리한차이(과소배부) 70,000원 = 3,070,000원 - 3,000,000원
10. 다음 중 표준원가에 대한 설명으로 틀린 것은?
① 표준원가란 사전에 합리적이고 과학적인 방법에 의하여 산정된 원가를 뜻한다.
② 표준원가가 설정되어 있으면 계획과 예산설정이 용이하다.
③ 표준원가와 실제원가가 차이 나는 경우 원가통제가 불가능하다.
④ 원가흐름의 가정 없이 제품의 수량만 파악되면 제품원가 계산을 신속하고 간편하게 할 수 있다.
[답] ③ 표준원가와 실제원가의 차이를 효과적으로 통제할 수 있다.
11. 현행 소득세법에 따른 기본공제대상자는 원칙적으로 다음의 요건을 모두 충족하는 자를 말한다. 이때 기본공제대상자 요건 3가지를 모두 충족한 경우에 적용되는 특별세액공제항목은?
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기본공제 대상자 요건 |
ㆍ소득금액이 100만원 이하(근로소득만 있는 경우 총급여 500만원 이하)여야 한다. ㆍ생계를 같이해야 한다. ㆍ나이가 20세 이하이거나 60세 이상이어야 한다. |
① 일반보장성 보험료세액공제 ② 의료비 세액공제
③ 교육비 세액공제 ④ 기부금 세액공제
[답] ①
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보험료세액공제 |
3가지 조건 모두 충족해야 한다. |
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의료비세액공제 |
소득금액과 나이조건 무시한다. |
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교육비세액공제 |
나이조건은 무시한다. |
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기부금세액공제 |
나이조건은 무시한다. |
12. 법인세법 규정에 의한 인건비에 대한 설명으로 틀린 것은?
① 합명회사의 노무출자사원의 인건비는 손금에 산입하지 않는다.
② 비상근임원에게 지급하는 보수는 부당행위계산 부인대상이 아닌 경우 손금에 산입한다.
③ 법인이 임원에게 지급하는 상여금 중 정관·주주총회 또는 이사회의 결의에 의하여 결정된 급여지급기준 금액을 초과한 금액은 손금에 산입하지 않는다.
④ 법인이 근로자와 성과산정지표등에 대하여 사전에 서면으로 약정하고 지급하는 이익처분에 의한 성과배분 상여금은 손금산입한다.
[답] ④ 법인세법 시행령 제20조 제1항
이익처분에 의한 성과배분상여금 손금산입규정은 삭제되어 손금불산입 한다.
13. 다음 자료를 근거로 하여 일반과세사업자인 ㈜세무의 2018년 제2기 부가가치세 확정신고시 과세표준을 계산한 것으로 옳은 것은?
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ㆍ10월 3일 : 거래처에 6,000,000원(공급가액)의 상품을 판매하였다. ㆍ10월 15일 : 온라인 오픈마켓 사이트를 통해서 매출이 발생하였고 총매출액은 5,000,000원(공급가액)이며 오픈마켓 사이트에 지급한 수수료는 500,000원이다. ㆍ11월 20일 : $10,000에 수출하기로 계약한 물품을 선적하였다. 대금을 11월 15일에 수령하여 원화로 환가하였다.(11월 15일 환가환율 : \1,020/$, 11월 20일 기준환율 : \1,000/$) ㆍ12월 12일 : 10월 3일 거래분에 대한 대금수령이 지연되어 연체이자 200,000원을 수령하였다. |
① 21,000,000원 ② 21,200,000원 ③ 21,400,000원 ④ 21,900,000원
[답] ② 부가가치세법 제29조, 해설부가가치세 과세표준의 계산문제이다.
과세표준 = 6,000,000(거래처매출) + 5,000,000(오픈마켓매출) + (10,200,000)(직수출) = 21,200,000원
※ 지급지연으로 인한 연체이자는 과세표준에서 제외되고 공급시기 도래 전에 원화로 환가한 경우에는 환가한 금액이 과세표준임
14. 다음의 자료는 법인이 업무와 관련하여 재화나 용역을 공급받고 신용카드로 결제한 경우로서 부가가치세법상 매입세액공제를 위하여 신용카드등수령명세서를 제출하고자한다. 다음 중 매입세액공제가 가능한 경우는 모두 몇 개인가?(단, 공급자는 모두 일반과세자로 가정한다.)
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ㆍ출장시 사용한 회사소유의 차량(2,500cc 승용차)에 대한 유류대 ㆍ제주출장 교통수단으로 사용한 항공권 ㆍ사무실에서 사용할 컴퓨터 구입 ㆍ거래처에 접대할 목적으로 구입한 선물세트 ㆍ직원들 사기진작을 위한 회식비 ㆍ직원명의 신용카드로 구입한 사무용품비 |
① 2개 ② 3개 ③ 4개 ④ 5개
[답] ② 위 사례 중 사무실에서 사용할 컴퓨터 구입, 직원들 사기진작을 위한 회식비, 직원명의 신용카드로 구입한 사무용품비만 가능하다.
15. 다음 중 소득세법상 의료비세액공제의 대상이 되는 의료비지출액이 아닌 것은?
① 시력보정용 안경구입비
② 진찰·치료·질병예방을 위하여 의료기관에 지급한 비용
③ 건강증진을 위한 의약품 구입비
④ 보청기를 구입하기 위하여 지출한 비용
[답] ③ 건강증진을 위한 의약품 구입비는 의료비세액공제대상이 아니다.
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실 무 시 험 |
㈜경주 (회사코드: 0820)은 제조ㆍ도소매업ㆍ건설업을 영위하는 중소기업이며, 당기는 제10기로 회계기간은 2018. 1. 1. ∼ 2018. 12. 31.이다. 전산세무회계 수험용 프로그램을 이용하여 다음 물음에 답하시오.
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< 입력 시 유의사항 > |
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‧ 일반적인 적요의 입력은 생략하지만, 타계정 대체거래는 적요번호를 선택하여 입력한다. ‧ 세금계산서ㆍ계산서 수수거래와 채권ㆍ채무관련거래는 별도의 요구가 없는 한 등록되어 있는 거래처코드를 선택하는 방법으로 거래처명을 반드시 입력한다. ‧ 제조경비는 500번대 계정코드를, 판매비와 관리비는 800번대 계정코드를 사용한다. ‧ 회계처리 시 계정과목은 등록되어 있는 계정과목 중 가장 적절한 과목으로 한다. ‧ 매입매출전표입력시 입력화면 하단의 분개까지 처리하고, 전자세금계산서 및 전자계산서는 전자입력으로 반영한다. | ||
[1] 1월 5일 제품을 ABC.co에 직수출하기 위해 선적 완료하고 1월 5일 날짜로 $100,000를 외화통장으로 받았다. 제품 수출금액은 $150,000로서 잔액은 다음달 10일 받기로 하였다. 2018년 1월 5일의 기준환율은 1$ = 1,200원이다.(수출신고번호 입력은 생략한다.)(3점)
[답] 1월 5일 매입매출전표입력
유형: 16 수출, 공급가액: 180,000,000원 거래처: ABC.co 분개: 혼합 전자:부, 영세율구분 1
(차) 보통예금 120,000,000원 (대) 제품매출 180,000,000원
외상매출금 60,000,000원
[2] 6월 5일 ㈜서울에 1,000,000원의 제품을 매출하고 수령한 약속어음을 상업은행에서 할인하고 950,000원을 보통예금으로 수령하였다.(매각거래의 요건을 충족함)(3점)
[답] 6월 5일 일반전표입력
(차) 보통예금 950,000원 (대)받을어음 (거래처:㈜서울) 1,000,000원
매출채권처분손실 50,000원
[3] 8월 10일 당사는 생산부 업무용으로 사용 중이던 승용차(5인승, 2,000cc)에 대한 수리를 개인사업자인 청산리카센타에서 정비하고 동일자에 정비대금 5,500,000원을 법인카드인 한우리카드로 결제하였다. 승용차 정비내역은 자본적지출에 해당한다.(3점)
[답] 8월 10일 일반전표입력
(차) 차량운반구 5,500,000원 (대) 미지급금(한우리카드) 5,500,000원
[4] 9월 2일 1억원(액면가액 10,000원, 발행주식수 1만주)의 자본증자 등기가 완료되고 법인보통예금계좌로 증자대금이 입금되었다. 자본증자관련 등록비용은 1,440,000원, 법무사(정법무사사무소) 수수료 440,000원(VAT포함)을 보통예금으로 지급하였다. 등록관련비용은 영수증을 수취하였으며, 법무사 수수료는 전자세금계산서(작성일자 : 9월 2일)를 발급받았다.(단, 주식발행초과금은 존재하지 않는다.)(3점)
[답] 9월 2일 일반전표입력
차) 보통예금 100,000,000원 대) 자본금 100,000,000원
주식할인발행차금 1,440,000원 보통예금 1,440,000원
9월 2일 매입매출전표입력 : 유형 : 51과세, 공급가액 : 400,000원, 부가가치세 : 40,000원,(거래처 : 정법무사사무소) 전자 : 여, 분개 : 혼합
차) 주식할인발행차금 400,000원 대) 보통예금 440,000원
부가세대급금 40,000원
[1] 다음 주어진 자료를 보고 2018년도 제2기 확정신고시 대손세액공제신고서를 작성하시오.(5점)
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1. 매출채권의 대손 발생 내역
2. 대손된 매출채권 회수 내역 ㆍ2018. 11. 13. 전기에 대손처리 되었던 ㈜우리두리에 대한 매출채권(1,100,000원)을 회수하였다. |
[답] ㈜대한무역은 부도발생일로부터 6개월이 경과되지 않아 대손세액공제를 받을 수 없다. (부령 제87조 제2항)
대손세액공제신고서(10월 ~ 12월)
[2] 당사는 과세사업(상가분양)과 면세사업(국민주택규모 이하 주택분양)을 겸영하고 있는데, 다음 자료를 이용하여 제2기 확정부가가치세 신고시 공제받지 못할 매입세액명세서를 작성하시오.(5점)
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1. 공급가액에 관한 자료
2. 매입세액
3. 분양광고선전비는 상가 및 주택분양에 대한 광고이며 전자세금계산서를 수령하였다. 4. 제2기 예정 부가가치세 신고시 공통매입세액 불공제액(3,000,000원)은 정상반영된 것으로 가정한다. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
[답] 1. 공제받지못할매입세액내역(2점)
2. 공통매입세액정산내역(3점)
기불공제 매입세액 3,000,000원(5,000,000 X 30/50)을 입력한다.
[1] 결산시 원장을 검토하는 과정에서 보통예금(국민은행)이 –17,354,200원임을 발견하였다. 당해 계좌는 마이너스통장(회전대출)으로 밝혀졌다.(2점)
[답] 12월31일 일반전표입력
(차) 보통예금 17,354,200원 (대) 단기차입금(국민은행) 17,354,200원
[2] 다음의 주어진 자료를 보고 기말에 당사발행 사채에 관련하여 일반기업회계기준에 따라 회계처리 하시오.(2점)
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ㆍ사채의 액면가액 : 10,000,000원 ㆍ사채의 발행가액 : 9,540,000원 ㆍ유효이자율법 적용시 액면가액과 발행가액의 차액에 해당하는 상각비는 223,000원이라 가정 ㆍ액면이자율에 대한 이자비용은 1,000,000원이며 보통예금으로 지급함. |
[답] 12월31일 일반전표입력
(차) 이자비용 1,223,000원 (대) 보통예금 1,000,000원
사채할인발행차금 223,000원
[3] ㈜경주의 기말현재 장기투자목적으로 보유하고 있는 매도가능증권(시장성 있는 주식임)의 관련자료는 다음과 같다. 매도가능증권의 기말평가에 대한 회계처리를 하시오.(2점)
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1. 2017년 자료
2. 7월 1일에 50%를 700,000원에 처분하였다. 3. 기말 자료 ㆍ기말시점의 공정가액은 550,000원이다. |
[답] 12월 31일 일반전표입력
(차) 매도가능증권(178) 300,000원 (대) 매도가능증권평가손실 250,000원
(대) 매도가능증권평가이익 50,000원
[4] 다음의 재고자산 자료를 결산시점에 필요에 따라 일반전표입력메뉴와 결산자료입력메뉴에 반영하시오.(2점)
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구분 |
장부상 |
단위당 시가 |
실사 후 수량 | ||
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수량 |
단가 |
합계 | |||
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제품 |
5,000개 |
10,000원 |
50,000,000원 |
11,000원 |
4,800개 |
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※ 장부상 수량과 실사 후 수량의 차이는 전부 정상적인 것이다. | |||||
[답] 기업회계기준에 의한 재고자산의 평가는 저가법을 적용하므로 제품의 시가가 장부상 단가보다 큰 경우 장부상 가액으로 평가한다.
재고자산감모손실 = (5,000개 - 4,800개)×10,000원 = 2,000,000원
재고자산감모손실은 전부 정상적인 것이므로 이는 매출원가에 반영한다. 따라서 결산자료입력에서 제품란에 48,000,000원(=4,800개×10,000원)을 입력한다.
[1] 다음 자료에 의하여 박신우(사원코드 : 100번, 세대주)씨의 사원등록 중 “부양가족명세”를 작성하고, 연말정산추가자료입력 중 “연말정산입력” 탭을 입력하시오. 다음의 주민등록번호는 모두 올바른 것으로 가정하며, 기본공제대상자가 아닌 경우에도 부양가족명세에 입력하고 ‘기본공제’에서 ‘부’로 표시한다.(7점)
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1. 박신우씨와 생계를 같이하는 동거가족은 다음과 같다.
① 배우자는 전업주부이지만 양도소득 금액이 10,000,000원 있다. ② 부친과 모친 및 자녀 모두 소득이 없다. ③ 부친은 장애인복지법상 시각장애1급 장애인이다. ④ 가족관계증명서 외에 박신우씨의 장모인 김양자(570808-2153201, 소득없음)도 생계를 같이하고 있다. 2. 다음은 홈택스에서 조회한 자료이다. 박신우씨가 공제가능한 모든 공제를 적용받고자 한다.
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[답] 1. 부양가족명세
2. 연말정산입력
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과 목 |
명 세 |
금 액 |
비 고 |
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보 험 료 |
본인의 자동차 손해보험료 |
500,000원 |
보장성 보험 일반에 입력 |
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장남의 생명보험료 |
700,000원 |
보장성 보험 일반에 입력 | |
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의 료 비 |
부친의 인공관절 수술 |
3,000,000원 |
의료비 장애인(또는 본인, 경로자)에 입력 |
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장남의 탈장 수술 |
200,000원 |
의료비 일반에 입력 | |
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장모의 하안검 수술 |
2,000,000원 |
미용목적이므로 공제대상 아님 | |
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배우자의 맹장수술 |
1,000,000원 |
의료비 일반에 입력 | |
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교 육 비 |
장남 초등학교 수업료 외 |
1,000,000원 |
교육비 초중고 – 1,000,000원 입력 |
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장남 학원비 |
2,000,000원 |
학원비는 교육비 공제 대상 아님 | |
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장녀 보육료 |
100,000원 |
취학전 아동 – 100,000원 입력 | |
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기부금 |
본 인 |
1,000,000원 |
기부금 종교단체 외 기부금에 입력 |
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장 남 |
300,000원 |
기부금 법정기부금에 입력 | |
|
장 녀 |
100,000원 |
기부금 종교단체 외 기부금에 입력 |
[2] 영업부 과장 백일홍(사원코드: 102 주민등록번호: 890506-1548741 입사일: 2012.05.20.)의 다음 자료를 이용하여 퇴직소득자료입력을 작성하시오.(3점)
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1. 백일홍 본인명의 주택을 구입하면서 부족한 자금 마련을 위하여 퇴직금 중간정산을 신청하였다. 2. 중간정산일은 2018년 5월 31일이다. 3. 중간정산일 현재 퇴직금은 50,000,000원이다. 4. 퇴직금 지급일은 2018년 6월 5일이며 현금으로 지급하였다. 5. 중간정산퇴직금은 근로자퇴직급여보장법상의 중간정산사유에 해당된다. |
[답] 1) 사원등록에서 퇴직금중간정산일 입력
2) 퇴직소득자료입력
3) 퇴직소득원천징수영수증 작성
[작성대상서식]
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1. 조정후수입금액명세서 2. 감가상각조정명세서 3. 세금과공과금 명세서 4. 퇴직연금부담금조정명세서 5. 세액공제명세서, 최저한세조정명세서, 법인세과표및세액조정계산서 |
[1] 다음 자료를 이용하여 ｢조정후수입금액명세서｣를 작성하시오.(6점)
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1. 손익계산서에 반영된 매출액과 영업외수익 자료
ㆍ제품매출과 공사수입금에는 영세율대상은 없으며 국내생산품의 국내 내수판매분이다.
2. 부가가치세법상 과세표준 내역(수정신고서 반영분)
ㆍ부가가치세 신고내역은 관련규정에 따라 적법하게 신고하였으며, 수정신고내역도 정확히 반영되어 있다. ㆍ선수금 중 10,000,000원은 선수금을 수령함과 동시에 전자세금계산서를 발급한 것으로서 당기말 현재 제품공급은 이루어지지 아니하였다.
3. 수입금액조정명세서 작성시 발생한 세무조정사항은 다음과 같다. ㆍ익금산입 공사수입금 50,000,000원(유보) - 작업진행률에 의한 수입금액 과소분임 | |||||||||||||||||||||||||||
[답] 1. 조정후수입금액명세서
건설 / 건축공사의 수입금액은 손익계산서상 공사수입금액 2,000,000,000원과 익금산입한 공사수입금 50,000,000원의 합계액을 입력한다.
수입금액과의 차액내역 작성
ㆍ고정자산매각액: 50,000,000원
ㆍ작업진행률차이: 세무조정사항 50,000,000원이 부가세과표에 포함되지 않았으므로 -50,000,000원 입력
ㆍ거래시기차이가산: 10,000,000원→선수금
｢참고｣ 수입금액조정명세서
[2] 다음 자료를 이용하여 고정자산등록 메뉴에 등록하고, 미상각자산감가상각조정명세서를 작성하여 감가상각에 대한 세무조정을 소득금액조정합계표에 반영하시오.(6점)
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1. 회사는 제조업을 영위하고 있으며 해당자산은 제조공정에 사용하고 있다. 2. 회사는 감가상각방법을 신고하지 않았다. 3. 회사가 신고한 기계장치에 대한 내용연수는 5년으로 적법한 것으로 가정한다. 4. 수선비계정에는 연삭기에 대한 자본적 지출액 5,000,000원이 포함되어 있다. 5. 연삭기에 대한 전기말 상각부인액은 3,000,000원이다. 6. 자산별로 세무조정 하시오. |
[답] 1. 연삭기
① 고정자산등록
② 미상각자산감가상각조정명세서
<손금불산입> 기계장치 감가상각비한도초과액 6,333,000원 (유보발생)
2. 밀링머신
① 고정자산등록
② 미상각자산감가상각조정명세서
<손금불산입> 기계장치 감가상각비한도초과액 973,334원 (유보발생)
[3] 세금과공과금의 계정별원장을 조회하여 세금과공과금명세서를 작성하고 관련된 세무조정을 소득금액조정합계표에 반영하시오.(단, 세무조정은 각 건별로 행하는 것으로 한다.)(6점)
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월 일 |
적 요 |
금 액 |
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1월 28일 |
자동차세 |
900,000원 |
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2월 10일 |
증권거래세 |
2,500,000원 |
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3월 26일 |
공장용지 취득세 |
10,000,000원 |
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4월 30일 |
법인세분 지방소득세 |
5,300,000원 |
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6월 25일 |
국민연금 회사부담분 |
950,000원 |
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7월 1일 |
증자 관련 법무사비용 |
800,000원 |
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8월 27일 |
주차위반과태료 |
130,000원 |
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9월 30일 |
건강보험료 가산금(회사부담분) |
300,000원 |
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10월 2일 |
교통유발부담금 |
1,000,000원 |
|
12월 15일 |
종합부동산세 |
880,000원 |
[답] 세금과공과금명세서
[손금불산입] 공장용지 취득세 10,000,000원 (유보발생)
[손금불산입] 법인세분 지방소득세 5,300,000원 (기타사외유출)
[손금불산입] 증자관련비용 800,000원 (기타)
[손금불산입] 주차위반과태료 130,000원 (기타사외유출)
[손금불산입] 건강보험료 가산금 300,000원 (기타사외유출)
* (주1) 교통유발부담금은 손금으로 인정된다.
[4] 다음 자료를 이용하여 퇴직연금부담금조정명세서를 작성하고, 관련된 세무조정을 소득금액조정합계표에 반영하시오.(6점)
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1. 퇴직금추계액 ㆍ기말 현재 직원, 임원 전원 퇴직시 퇴직금추계액 : 320,000,000원 2. 퇴직급여충당금내역 ㆍ기초퇴직급여충당금 : 30,000,000원 ㆍ전기말 현재 퇴직급여충당금부인액 : 6,000,000원 3. 당기퇴직현황 ㆍ2018년 퇴직금지급액은 총 20,000,000원이며 전액 퇴직급여충당금과 상계하였다. ㆍ퇴직연금 수령액은 4,000,000원이다. 4. 퇴직연금현황 ㆍ2018년 기초 퇴직연금운용자산 금액은 230,000,000원이다. ㆍ확정급여형 퇴직연금과 관련하여 신고조정으로 손금산입하고 있으며, 전기분까지 신고조정으로 손금산입된 금액은 230,000,000원이다. ㆍ당기 회사의 퇴직연금불입액은 50,000,000원이다. |
[답] [익금산입] 퇴직연금운용자산 4,000,000원(유보감소)
[손금산입] 퇴직급여충당부채 4,000,000원(유보감소)
[손금산입] 퇴직연금충당부채 50,000,000원(유보발생)
[5] 다음 자료를 참조하여 세액공제조정명세서(3) 중 3.당기공제 및 이월액계산 탭, 최저한세조정계산서, 법인세 과세표준 및 세액조정계산서를 완성하시오.(당사는 중소기업이며, 불러온 자료는 무시하고 아래의 자료만을 참조한다.)(6점)
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ㆍ결산서상 당기순이익 : 203,500,000원 ㆍ익금산입액 : 27,850,000원 ㆍ손금산입액 : 10,415,000원 ㆍ중소기업에 대한 특별세액감면 : 3,940,000원 ㆍ당기 발생 연구인력개발비 세액공제 : 2,000,000원 ㆍ전기에 이월된 중소기업투자세액공제액 : 5,000,000원 ㆍ중간예납세액 : 0원 ㆍ원천납부세액 : 880,000원 ㆍ최저한세에 따른 공제감면 배제는 납세자에게 유리한 방법으로 한다. ㆍ위 이외의 세무조정 자료는 없다. ㆍ당사는 분납을 하고자 한다. |
[답] (1) 세액공제조정명세서(3) 중 3. 당기공제 및 이월액계산
(2) 최저한세조정계산서
또는
(3) 법인세 과세표준 및 세액조정명세서
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