80회 전산세무1급 답안

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제80회 전산세무1급.zip

이  론  시  험

A형	<1>	<2>	<3>	<4>	<5>	<6>	<7>	<8>	<9>	<10>	<11>	<12>	<13>	<14>	<15>
	1	3	2	3	2	4	2	1	4	3	2	4	4	1	2

B형	<1>	<2>	<3>	<4>	<5>	<6>	<7>	<8>	<9>	<10>	<11>	<12>	<13>	<14>	<15>
	2	4	4	1	2	4	2	1	4	3	1	3	2	3	2

다음 문제를 보고 알맞은 것을 골라

이론문제 답안작성

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	< 기 본 전 제 >
문제에서 한국채택국제회계기준을 적용하도록 하는 전제조건이 없는 경우, 일반기업회계기준을 적용한다.

1. 다음 중 부채의 정의에 대한 설명으로 틀린 것은?
① 부채의 정의를 충족한다면 금액의 추정이 불확실하더라도 부채로 인식한다.
② 부채는 과거의 거래나 그 밖의 사건에서 발생한다.
③ 현재 의무를 이행하기 위해서는 미래 경제적 효익이 내재 된 자원을 희생하게 된다.
④ 경제적 효익이 내재 된 자원이 기업으로부터 유출됨으로써 이행될 것으로 기대되는 현재의 의무이다.
[답] ① 부채를 인식하기 위해서는 금액을 신뢰성 있게 추정할 수 있어야 한다.
2. 다음 사례 중 재무상태표상 자본금 총액이 변동하는 경우가 아닌 것은?
① 회사가 보유하고 있던 자기주식을 유상으로 소각한 경우
② 주주총회 결의로 유상감자를 실시한 경우
③ 주주총회 결의로 주식액면분할을 실시한 경우
④ 전환사채의 전환권 행사로 추가 주식을 발행한 경우

[답] ③ 자기주식 소각이나 유상감자의 경우 자본금이 감소하며, 전환사채의 전환권 행사의 경우 자본금이 증가한다. 그러나 주식액면분할의 경우 자본금 총액은 변동 없으며 단지 발행주식수만 증가한다.

3. 다음은 한국채택국제회계기준의 재무정보 질적특성 중 충실한 표현에 대한 서술이다. 올바르지 않은 것은?

① 필요한 기술과 설명을 포함하여 정보이용자가 서술되는 현상을 이해하는데 모든 정보를 포함하는 것이다.

② 정보이용자가 미래결과를 예측하기 위해 사용하는 절차의 투입요소로 사용될 수 있는 재무정보의 가치를 말한다.

③ 현상의 기술에 오류나 누락이 없고, 보고 정보를 생산하는데 사용되는 절차의 선택과 적용 시 절차상 오류가 없음을 의미한다.

④ 재무정보의 선택이나 표시에 편의가 없어야 한다.
[답]  ② 재무정보의 질적특성 중 목적적합성에 대한 설명이다.
4. 다음 중 유형자산의 취득원가를 증가시키는 항목에 포함되는 것은?
① 건물 신축과 관련해서 기존건물 철거과정에서 발생하는 폐자원의 판매 수익
② 유형자산과 관련하여 새로운 고객층을 대상으로 영업을 하는데 소요되는 직원 교육훈련비
③ 유형자산이 정상적으로 작동되는지 여부를 시험하는 과정에서 발생하는 원가
④ 경영진이 의도하는 방식으로 가동할 수 있으나 아직 실제로 사용되지 않는 경우 발생하는 원가
[답] ③ 유형자산이 정상작동여부를 확인하는 시운전비는 취득원가에 포함된다.(일반기업회계기준 10.8)

5. ㈜백두산이 전기 7월 1일에 구입한 기계장치의 감가상각비(정률법상각)에 대한 내용은 다음과 같다. 기계장치의 취득가액은 얼마인가?

ㆍ회계연도 : 1월 1일부터 12월 31일까지                  ㆍ기계장치 취득가액 :     ?    원ㆍ내용연수 : 10년                                        ㆍ정률법에 의한 상각율 : 0.2ㆍ당기 감가상각비 : 1,800,000원                          ㆍ당기말 감가상각누계액 : 2,800,000원ㆍ취득 후 월할계산방식에 따라 감가상각비를 계상하였다.

① 9,000,000원            ② 10,000,000원            ③ 14,000,000원            ④ 20,000,000원
[답]  ②
1) 취득가액= A, 2) (취득가액-전기말감가상각누계액)×상각율=당기 감가상각비
[A-(2,800,000원-1,800,000원)]×0.2=1,800,000원
0.2A-200,000원=1,800,000원
0.2A=2,000,000원    ∴ A=10,000,000원

６. 다음 제조원가명세서에 관련된 설명 중 틀린 것은?

제조원가명세서
1. 재료비		12,000,000원
당기매입액	13,000,000원
기말원재료재고	1,000,000원
2. 노무비		8,000,000원
3. 제조간접비		6,000,000원
4.  (            )		26,000,000원
5.  (            )		1,000,000원
6. 합계		27,000,00원
7.  (            )		4,000,000원
8.  (            )		(          )

① 당기총제조원가는 26,000,000원이다.              ② 기초재공품재고액은 1,000,000원이다.
③ 기말재공품재고액은 4,000,000원이다.             ④ 당기제품제조원가는 26,000,000원이다.
[답] ④  당기제품제조원가는 23,000,000원이다. 

７. 아래 자료를 보고 A씨의 현재 의사결정에 관한 매몰원가를 구하여라.

ㆍA씨는 이번에 취업을 목적으로 전산세무1급 자격증과 영어공부를 시작하려 한다. ㆍ이미 A씨는 대학교 1학년 때 전산회계1급 자격증을 취득하였고 그와 관련된 교재구입비로 30,000원을 지출하였다. ㆍ현재는 전산세무1급 자격증 취득과 영어공부를 위해 수험서적 및 어학서적을 각각 25,000원과 40,000원에 구입하려 한다. ㆍ또한, 인터넷강의를 수강하기 위해 수강료를 알아 본 결과 6개월 수강료는 100,000원이며 인강을 신청할 경우 교재 구입비를 10% 할인받을 수 있다.

① 25,000원               ② 30,000원                 ③ 40,000원                ④ 100,000원

[답] ② 매몰원가는 이미 과거에 발생한 원가로 의사결정에 영향을 미치지 않는 원가이다. 따라서, 대학교 1학년 때 수험서적 구매를 위해 지출한 30,000원이 매몰원가이다.

８. 2017년 1월 5일에 영업을 시작한 ㈜세무는 사업부진으로 2018년 6월 30일에 재공품 재고를 남겨두지 않고 모두 제품으로 생산한 뒤 전부 싼 가격으로 처분하고 폐업하였다. 2017년 말  재공품 재고액 50,000원, 제품 재고액 100,000원을 가지고 있었다면 2018년도 원가를 큰 순서대로 정리한 것으로 옳은 것은?

① 매출원가>당기제품제조원가>당기총제조원가          ② 매출원가>당기총제조원가>당기제품제조원가
③ 당기총제조원가>당기제품제조원가>매출원가          ④ 모두 금액이 같다.

[답] ① 기초제품재고액과 기초재공품재고액이 존재하고 기말 재고가 없으므로 원가의 크기는 매출원가>당기제품제조원>당기총제조원가 순서로 정리된다.

９. 종합원가계산시 기말재공품의 완성도가 과소평가된 경우에 대한 설명으로 올바른 것은?
 ① 기말재공품의 완성품환산량이 과대계상된다.        ② 당기순이익이 과대계상된다.
 ③ 기말재공품의 원가가 과대계상된다.                ④ 완성품환산량 단위당 원가가 과대계상된다.
[답] ④ 완성품환산량의 감소로 완성품환산량 단위당 원가가 과대계상된다.

10. ㈜세무는 홍삼을 가공하여 건강기능식품원액과 화장품원액 및 비누원액을 생산한 후 추가가공을 거쳐 홍삼엑기스와 화장품 및 미용비누를 생산하고 있다. 세 가지 제품에 공통적으로 투입된 결합원가는 24,000,000원이다. 이 경우 순실현가치법에 의할 때 화장품에 배부될 결합원가는 얼마인가?

구분	홍삼엑기스	화장품	미용비누
생산수량	2,000개	4,000개	6,000개
최종판매가	13,000원	6,000원	2,000원
추가가공원가	4,000,000원	6,000,000원	2,000,000원

① 4,800,000원                    ② 7,999,999원                    ③ 8,640,000원                   ④ 10,560,000원
[답] ③
  * 홍삼엑기스 순실현가치 = 2,000개 × 13,000원 – 4,000,000원 = 22,000,000원
  * 화장품 순실현가치 = 4,000개 × 6,000원 – 6,000,000원 = 18,000,000원
  * 미용비누 순실현가치 = 6,000개 × 2,000원 – 2,000,000원 = 10,000,000원

	홍삼엑기스	화장품	미용비누	계
순실현가치	22,000,000원	18,000,000원	10,000,000원	50,000,000원
배부율	44%	36%	20%	100%
결합원가배부액	10,560,000원	8,640,000원	4,800,000원	24,000,000원

11. ㈜한결은 2018년 7월 1일에 업무용승용차를 55,000,000원에 취득(차량운반구로 회계처리함)하면서 납부한 취득세 15,000,000원을 세금과공과(비용)으로 회계처리한 경우 이에 대한 법인세법상 세무조정과 소득처분으로 옳은 것은?(감가상각비 회계처리는 하지 아니하였으며 업무전용자동차보험은 가입되었고 업무사용비율은 100%이다.)

① [손금불산입] 세금과공과  15,000,000원(유보)       ② [손금불산입] 세금과공과  8,000,000원(유보)
③ [손금불산입] 세금과공과  10,500,000원(유보)       ④ [손금산입] 차량운반구  15,000,000원(∆유보)

[답] ② 즉시상각의제에 해당하므로 감가상각시부인계산한다.
회사계상액 : 15,000,000원
상각범위액 : 7,000,000원[70,000,000원-0]÷5×6/12 
상각부인액 : 8,000,000원

12. 다음 중 부가가치세법상 수정세금계산서 발급가능한 것을 모두 고른 것은?

가. 처음 공급한 재화가 환입된 경우나. 필요적 기재사항을 착오 외로 잘못 기재한 경우다. 착오에 의한 전자세금계산서가 이중 발행 된 경우라. 일반과세자에서 간이과세자로 과세유형이 전환된 후 과세유형전환 전에 공급한 재화 또는 용역에서 가, 나, 다의 사유가 발생한 경우

① 가, 나                    ② 가, 다                ③ 가, 나, 다                ④ 가, 나, 다, 라
[답] ④ 부가가치세 시행령 제70조

13. 소득세법상 성실신고확인 제도에 대한 설명으로 틀린 것은?

① 성실신고확인대상사업자가 성실신고확인서를 제출하는 경우 종합소득과세표준 확정신고는 그 과세기간의 다음 연도 5월 1일부터 6월 30일까지 하여야 한다.

② 성실신고확인대상사업자는 성실신고를 확인하는 세무사 등을 선임하여 해당 과세기간의 다음 연도 4월 30일까지 납세지 관할 세무서장에게 신고하여야 한다.

③ 성실신고확인대상사업자가 성실신고확인서를 제출하는 경우에는 성실신고 확인에 직접 사용한 비용의 60%를 120만원의 한도 내에서 세액공제한다.

④ 성실신고확인대상사업자가 소득세를 신고하지 않은 때에는 성실신고확인서 미제출가산세와 무신고가산세 중 큰 금액을 적용한다.

 

[답] ④ 성실신고확인대상사업자가 무신고한 경우에는 성실신고확인서 미제출 가산세 뿐만 아니라 무신고가산세와 무기장가산세 중 큰 금액을 각각 적용한다.(소득세법 제81조 제13항)

14. 부가가치세법상 영세율과 면세에 대한 설명이다. 옳지 않은 것은?

① 영세율 및 면세사업자는 부가가치세법상 사업자에 해당한다.

② 영세율은 완전면세제도이고 면세는 부분면세제도이다.
③ 영세율을 적용받은 사업자는 부가가치세에 대한 누적효과와 환수효과가 발생하지 않는다.

④ 부가가치세법에서 영세율제도는 주로 국제적 이중과세방지와 소비지국과세원칙을 구현하기 위한 제도이고, 면세제도는 부가가치세의 역진성을 완화하기 위한 제도이다.

[답] ① 영세율 적용대상자는 부가가치세법상 사업자이지만, 면세사업자는 부가가치세법상 사업자가 아니다.
15. 다음 중 법인세법상 자산판매손익의 귀속시기에 대한 설명으로 틀린 것은? 

① 상품등의 판매는 원칙적으로 인도기준이나 장기할부판매의 경우에는 현재가치 인도기준이나 회수기일도래기준(중소기업의 경우)도 수용한다.

② 자산의 위탁판매는 위탁자가 수탁자에게 자산을 인도하는 때를 손익의 귀속시기로 한다.
③ 상품등의 시용판매는 구매자가 구입의사를 표시한 날을 손익의 귀속시기로 한다.

④ 상품등외의 자산양도손익은 원칙적으로 대금청산일을 손익의 귀속시기로 하나 대금청산전에 소유권을 이전등기 하거나 상대방에게 사용수익하게 된 경우에는 소유권이전등기일 또는 사용수익일을 손익의 귀속시기로 한다.

[답] ② 위탁판매는 수탁자가 판매하는때 손익을 인식한다.

실  무  시  험

 

㈜고인돌(회사코드:0800)은 제조ㆍ도소매업을 영위하는 중소기업이며, 당기는 제 15기로 회계기간은 2018. 1. 1. ∼ 2018. 12. 31.이다. 전산세무회계 수험용 프로그램을 이용하여 다음 물음에 답하시오.

	< 입력 시 유의사항 >
‧ 일반적인 적요의 입력은 생략하지만, 타계정 대체거래는 적요번호를 선택하여 입력한다.‧ 세금계산서ㆍ계산서 수수거래와 채권ㆍ채무관련거래는 별도의 요구가 없는 한 등록되어 있는 거래처코드를 선택하는 방법으로 거래처명을 반드시 입력한다.‧ 제조경비는 500번대 계정코드를, 판매비와 관리비는 800번대 계정코드를 사용한다.‧ 회계처리 시 계정과목은 등록되어 있는 계정과목 중 가장 적절한 과목으로 한다.‧ 매입매출전표입력시 입력화면 하단의 분개까지 처리하고, 전자세금계산서 및 전자계산서는 전자입력으로 반영한다.

다음 거래에 대하여 적절한 회계처리를 하시오.(12점)

[1] 03월 21일 주주총회에서 주주들에게 200,000,000원의 현금배당과 50,000,000원의 주식배당을 하기로 결의하였다.(단, 이익준비금은 현금배당의 10%를 적립하기로 한다.)(3점)

            
[답] 03월 21일 일반전표입력
     (차) 이월이익잉여금   270,000,000원          (대) 미지급배당금    200,000,000원
                                                     미교부주식배당금 50,000,000원
                                                     이익준비금       20,000,000원

[2] 6월 20일 전기 10월 20일 Amazon.com사에 수출한 물품에 대한 외상매출금 $10,000가 당기 6월 20일에 보통예금 계좌에 입금되었다. 전기말 외화자산부채에 대한 평가는 기업회계기준에 따라 적정하게 이루어졌다. 관련 환율정보를 참조하여 외상매출금의 보통예금 입금에 대한 회계처리를 하시오.(3점)

구 분	전기 10월 20일	전기말	당기 6월 20일
환 율	1$=1,100원	1$=1,000원	1$=1,050원

[답] 6월 20일 일반전표입력
    (차) 보통예금 10,500,000원           (대) 외상매출금(Amazon)  10,000,000원
                                            외환차익            500,000원
기업회계기준에 따라 화폐성외화자산부채에 대하여 회계연도말에 외화환산손실을 계상하였으며 현재의 외상매출금의 장부가액은 10,000,000원(=$10,000×1,000원)이며 장부가액과 대금회수시점의 환율차액을 외환차손익으로 인식한다.

[3] 9월 12일 내국신용장에 의해 원재료를 매입하고 다음 영세율전자세금계산서를 발급받았다. 대금은 현금 6,000,000원과 당좌예금 4,000,000원으로 지급하고 나머지는 다음달 말에 지급하기로 하였다.(3점)

영세율전자세금계산서(공급받는자 보관용)

승인번호

20180912-10000000-17148543

공급자

사업자등록번호

610-81-86503

종사업장번호

공급받는자

사업자등록번호

217-81-02551

종사업장번호

상호(법인명)

㈜영동상사

성명(대표자)

김동서

상호(법인명)

㈜고인돌

성  명

강영월

사업장주소

경기도 부천시 상동 10

사업장주소

서울시 중구 삼일대로 363

업태

제조

종목

전자제품

업태

제조

종목

가전

이메일

Kds1121@naver.com

이메일

jyk@nate.com

작성일자

공급가액

세액

수정사유

비고

2018-09-12

18,000,000

0

해당없음

비고

월

일

품    목

규 격

수 량

단 가

공 급 가 액

세  액

비   고

9

12

원재료

18,000,000

0

합 계 금 액

현     금

수     표

어     음

외상미수금

영수이 금액을         함       청구

18,000,000

6,000,000

4,000,000

8,000,000

[답] 9월 12일, 매입매출전표 유형:52 영세율, 공급가액:18,000,000, 부가세:0, 거래처:㈜영동상사, 전자:여, 분개:혼합
    (차) 원재료 18,000,000원            (대) 현금        6,000,000원
                                           당좌예금    4,000,000원
                                           외상매입금  8,000,000원

[4] 9월 30일 당사는 명절을 맞이하여 영업부 직원들에게 명절선물세트를 선물하기 위해 ㈜현주상사로부터 선물세트를 10,000,000원(부가세 별도)에 구매하고 법인카드(국민카드)로 결제하였다.(3점)

[답] 9월 30일 매입매출전표 유형: 57 카과, 공급가액: 10,000,000원, 부가세: 1,000,000원, 거래처: ㈜현주상사, 분개: 혼합 또는 카드
   (차) 복리후생비(판) 10,000,000원      (대) 미지급금 또는 미지급비용 11,000,000원
       부가세대급금    1,000,000원           (국민카드)

다음 주어진 요구사항에 따라 부가가치세 신고서 및 부속서류를 작성 하시오.(10점)

[1] 당사는 제1기 부가가치세 확정신고를 하지 못하였으며, 07월 31일에 기한후신고를 하고자 한다. 해당 과세기간 동안의 매입·매출자료는 다음과 같다. 부가가치세 기한후신고서(과세표준명세 제외)와 신용카드매출전표등발행금액집계표를 작성하시오.(단, 회계처리는 생략하고, 가산세는 일반무신고 가산세를 적용하며, 미납일수는 6일로 한다.)(6점)

1. 매출 내역  - 4/1 : ㈜하루에게 재화를 55,000,000원(VAT포함)에 공급하고 전자세금계산서를 발급함.  - 5/1 : 홍길동에게 재화를 3,300,000원(VAT포함)에 공급하고 신용카드로 결제를 받음.  - 6/2 : 김정숙에게 재화를 550,000원(VAT포함)에 공급하고 현금영수증을 발급함.2. 매입 내역  - 4/1 : ㈜내일로부터 원재료 33,000,000원(VAT포함)을 공급받고 전자세금계산서를 발급받음.  - 6/4 : 공장에서 사용할 소모품 330,000(VAT포함)을 구입하고 법인카드로 결제함. * 매출·매입에 대한 전자세금계산서는 적법하게 발급되었다.

[답] (1) 부가가치세신고서(3점)

 (2) 가산세(2점)
   - 신고불성실가산세 : 2,320,000×20%×50%= 232,000원
   - 납부불성실가산세 : 2,320,000×3/10,000×6일 = 4,176원

 (3) 신용카드매출전표등발행금액집계표(1점)

[2] 당사는 중소기업(제조업)을 영위하는 법인이고, 2018년 2기 확정(10.1.~12.31.) 부가가치세 신고시 의제매입세액공제신고서를 작성(전표입력은 생략)하시오.(단, 모든 원재료는 면세대상이며 모두 과세제품 생산에 사용된다.)(4점)

매입일자공급자사업자번호(또는 주민등록번호)물품명매입가액(원)증빙자료수량2018.10.05홍이린(농민)650621-1036915농산물10,400,000현금으로 지급하고 증빙없음1002018.12.09㈜대웅상사123-81-77081수산물29,400,000계산서45※ 제2기 과세기간의 의제매입과 관련된 제품매출액은 예정신고기간에 150,000,000원, 확정신고기간에 100,000,000원이 발생하였다. 제2기 예정 부가가치세신고시 의제매입세액 적용 매입가액은 26,000,000원이며 의제매입세액 공제액은 1,000,000원이다. ※ 제1기에 공급받은 면세농산물 등의 가액을 1역년에 공급받은 면세농산물등의 가액으로 나누어 계산한 비율은 60%이다.

[답] 1. 의제매입세액공제신고서

다음의 결산정리사항에 대하여 결산정리분개를 하거나 입력을 하여 결산을 완료하시오.(8점)

[1] 2018년 7월 1일 ㈜부성에게 50,000,000원을 대여하고 연이율 10%을 받기로 하였다. 이자는 1년이 되는 날에 받기로 하였는데 2018년 12월 31일 현재 미수되었다.(이자수익은 월할계산하기로 한다.)(2점)

 [답] 12월 31일 일반 전표 입력
     (차) 미수수익  2,500,000원           (대) 이자수익   2,500,00원

[2] 제2기 확정신고기간의 부가가치세와 관련된 내용이 다음과 같다고 가정한다. 입력된 데이터는 무시하고 12월 31일 부가가치세 신고와 관련한 관련 계정을 정리하는 회계처리를 하시오.(2점)

1. 합계잔액시산표                                      합계잔액시산표                           (단위 : 원)차  변계정과목대  변잔액합계합계잔액  자산  45,000,00045,000,000부가세대급금    부채    부가세예수금50,000,00050,000,000판매비와관리비     2. 기타 ① 제2기 예정신고 누락분을 확정신고에 포함하여 신고함으로써 발생하는 가산세 700,000원의 분개가 누락되었다.② 납부할 세액은 미지급세금으로 환급세액은 미수금으로 처리할 것.

[답] 12월 31일 일반전표입력 
     (차) 부가세예수금  50,000,000원                     (대) 부가세대급금 45,000,000원
         세금과공과(817) 또는 잡손실  700,000원              미지급세금    5,700,000원

[3] 다음 주어진 자료를 보고 결산시 기계장치에 대한 감가상각비를 계상 하시오.(2점)

ㆍ기계장치 취득원가 : 200,000,000원(기계장치 취득과 관련하여 국고보조금 100,000,000원 수령)ㆍ기계장치 사용용도 : 공장 제조설비                       ㆍ기계장치 취득일 : 당해연도 7월 1일ㆍ기계장치 감가상각방법 : 정액법                          ㆍ내용연수 : 4년ㆍ잔존가치 : 0원                                         ㆍ감가상각비 계산은 월할상각하기로 한다.

[답] 12월 31일 일반전표입력

감가상각비 : 200,000,000원 × 1/4 × 6/12개월 = 25,000,000원
국고보조금 상각액 : 100,000,000원 × 1/4 × 6/12개월 = 12,500,000원
국고보조금은 기계장치의 차감항목으로 기계장치의 감가상각비와 상계처리한다.
(차) 감가상각비(제) 25,000,000원              (대) 감가상각누계액(기계장치) 25,000,000원
    국고보조금(기계장치) 12,500,000원             감가상각비(제) 12,500,000원

[4] 당기 법인세 확정액은 3,000,000원이다.(법인세 중간예납액 1,000,000원을 8월 31일에 납부했다.)(2점)
[답]  12월 31일 일반전표입력
      (차) 법인세등     3,000,000원        (대)  선납세금       1,000,000원
                                               미지급세금     2,000,000원

원천징수와 관련된 다음 물음에 답하시오.(10점)

[1] 다음 자료를 이용하여 사무직 계속근로자인 김주영(사원코드 101, 입사일 2015. 1. 1. 총급여 48,000,000원)씨의 세부담 최소화를 위한 사원등록 메뉴의 부양가족명세 탭을 입력하고, 연말정산추가자료 입력메뉴의 연말정산입력탭을 입력하시오.(단, 기본공제 대상자가 아닌 경우에는 기본공제 항목에 “부”로 입력한다)(8점)

(1) 부양가족명세 : 주민등록표상 가족은 모두 생계를 같이하고 있으며 주민등록번호는 모두 정상으로 간주한다.ㆍ주민등록표 등본  주 민 등 록 표  (등본)세대주 성명 (한자) 김주영  ( 金 周 映 ) 세 대 구 성사유 및 일자전입2001-10-01현주소경기 성남시 분당구 장미로 101     번호세대주관  계성        명주민등록번호 전입일  / 변동일 변 동 사 유1본인김주영730312-1546115   2처강은하741112-2178303 2002-08-24혼인3자김유리031021-4105120 2004-03-10출생4부김정근480522-1634085 2009-10-05전입5모정숙희501231-2136084 2009-10-05전입  == 이하 여백 ==  ㆍ부양가족의 소득자료(다음 자료이외의 소득은 없다고 가정함.)성 명소득자료강은하(주)한결산업에 근무 중이며, 2018년 총급여액은 450만원이다.김정근장애인복지법에 의한 장애인이며, 분리과세되는 일용근로소득 1,100만원이 있다. 정숙희상가 부동산임대와 관련한 소득금액 600만원이 있다.(2) 연말정산관련자료 : 국세청 간소화서비스자료 및 기타 자료이며, 김주영 씨가 지출한 금액으로서 공제가능한 모든 금액을 김주영 씨가 공제받고자 한다. 2018년 귀속 세액공제증명서류 : 기본(지출처별)내역 [보장성 보험, 장애인전용보장성보험]■계약자 인적사항성명김주영주민등록번호730312-*******■보장성보험(장애인전용보장성보험)납입내역                                (단위:원)종류상호보험종류 납입금액 계사업자번호증권번호주피보험자종피보험자1종피보험자2종피보험자3보장성미래화재해상더베스트자동차보험 1,000,000202-81-*****2193920**710403-*******김주영      보장성조아생명보험무배당보장보험 650,000116-81-*****3169220**031021-*******김유리      인별합계금액1,650,0002018년 귀속 세액공제증명서류 : 기본(지출처별)내역 [의료비]■환자 인적사항성명정숙희주민등록번호501231-*******■의료비 지출내역                                                        (단위:원)사업자번호상호종류납입금액 계**6-17-03***고려**일반5,540,000    의료비 인별합계금액5,540,000안경구입비 인별합계금액 인별합계금액5,540,000 2018년 귀속 세액공제증명서류 : 기본(지출처별)내역 [교육비]■학생 인적사항성명김유리주민등록번호031021-*******■교육비 지출내역                                                        (단위:원)교육비 종류학교명사업자번호납입금액 계중학교**중학교**1-83-*****1,240,000인별합계금액1,240,000  NO.  2017103113영 수 증 (공급받는자용)김   유   리귀하공급자사업자등록번호130-45-67891상호교복나라성    명김교복사업장소재지경기도 성남시 분당구 분당동 한빛프라자 101호업태소매종    목의류작성일자금액합계비고2018.10.31.600,000원 공급내역월/일품명수량단가금액2018.10.31.**중학교 교복1 600,000원== 이하 생략 ==■ 소득세법 시행규칙 [별지 제45호의2서식] 일련번호 기 부 금  영 수 증※ 아래의 작성방법을 읽고 작성하여 주시기 바랍니다. ❶ 기부자성    명정숙희주민등록번호(사업자등록번호)501231-2******주    소  ❷ 기부금 단체단 체 명기독교대한성결교회 성탄교회주민등록번호(사업자등록번호)106-82-00445소 재 지서울 강서구 목동로 31기부금공제대상 기부금단체근거법령소득세법 제34조제1항 (3) 기부금 모집처(언론기관 등)단 체 명 사업자등록번호 소 재 지  (4) 기부내용유  형코  드구   분년  월 내  용금  액종교단체  41금전2018.1.1-12.31.기부금5,000,000원== 이하 생략 ==

[답] (1) 사원등록_부양가족명세 입력(3점)

(2) 연말정산추가자료 입력메뉴의 연말정산입력탭(5점)

[2] 다음 주어진 자료를 보고 사업소득자의 인적사항을 등록하고 소득관련 자료를 입력하시오.(단, 주어진 자료는 모두 정확한 것으로 가정할 것.)(2점)

코드	성명	지급일	주민등록번호	지급액	내용
101	이프리	2018.7.5	790101-1234567	5,000,000원	제품 판매관련 알선 수수료
ㆍ소득귀속일자와 영수일은 동일함.ㆍ소득구분 : ‘기타모집수당’으로 입력할 것 / 내국인여부 : 내국인ㆍ이프리씨는 인적용역사업소득자임

[답] 사업소득 입력

㈜강화 (회사코드: 0801)은 전자부품을 생산하고 제조ㆍ도매업을 영위하는 중소기업이며, 당해 사업연도(제14기)는 2018. 1. 1. ~ 2018. 12. 31.이다. 법인세무조정메뉴를 이용하여 재무회계 기장자료와 제시된 보충자료에 의하여 당해 사업연도의 세무조정을 하시오.(30점) ※ 회사선택 시 유의하시오.

[작성대상서식]

1.  접대비 조정명세서   2.  외화자산등 평가차손익조정명세서   3.  재고자산평가조정명세서   4.  소득금액조정합계표   5.  자본금과 적립금조정명세서(갑)

[1] 다음 자료에 의하여 접대비조정명세서를 작성하고 필요한 세무조정을 하시오.(6점)

1. 수입금액 조정명세서 내역은 다음과 같다.  ㆍ상품매출액은 40억원, 제품매출액은 80억원이며 상품 및 제품매출 관련 조정사항은 없다.  2. 현물접대비 내역은 다음과 같다.(원가 4,000,000원, 시가 5,000,000원)   (차) 접대비(판) 4,500,000원          (대) 상품          4,000,000원                                          부가세예수금    500,000원 3. 장부상 접대비 내역은 다음과 같다. 카드 사용내역판매비와 관리비제조경비1만원초과법인카드사용액25,000,000원35,000,000원임직원카드사용액5,000,000원10,000,000원합계30,000,000원45,000,000원1만원이하 500,000원300,000원※ 담당자의 실수로 임직원카드 사용액은 법인카드 사용분으로 전표입력하였다. 4. 매출액 중 특수관계자에 대한 매출은 제품매출액 5억원, 상품매출액 3억원을 포함하고 있다. 5. 신용카드 등 미사용액에 대한 세무조정은 합계금액으로 하나의 세무조정으로 하시오.

[답] 세무조정
[손금불산입]  신용카드등미사용액 15,000,000원 (기타사외유출)
[손금불산입]  접대비한도초과 16,520,000원 (기타사외유출)
접대비조정명세서(을)-

접대비조정명세서(갑)

[2] 다음 자료에 의하여 외화자산 등 평가차손익조정명세서(갑,을)을 작성하고 세무조정을 하여 소득금액조정합계표에 반영하시오.(6점)

계정과목발생일자외화종류외화금액발생시 적용환율기말 매매기준율외화예금04. 5.USD$10,000$1 = 1,200원$1 = 1,250원선급금05.10.JPY￥100,000￥100=1,100원￥100=1,050원외화차입금09.10.USD $50,000$1 = 1,300원$1 = 1,250원ㆍ당기 외화자산과 외화부채는 위의 자료뿐이며 모두 당기에 발생하였다.ㆍ선급금은 원재료 수입을 위하여 미리 지급한 금액이다.ㆍ발생 시 적용환율은 일반기업회계기준과 법인세법상 환율이다.ㆍ당사는 외화자산과 외화부채에 대하여 평가손익을 계상하지 아니하였다.ㆍ2018년부터 법인세 신고시 외화자산과 외화부채에 대한 평가손익을 기말환율로 인식하기로 하였으며, 이에 대한 신고를 위해 화폐성외화자산등 평가방법신고서를 작성하여 법인세 신고 시 제출하고자 한다. ㆍ세무조정은 각 자산 부채별로 하기로 한다.

[답] 외화자산등 평가차손익조정(갑, 을)
(1) 외화자산등 평가차손익조정(을)

(2) 외화자산등 평가차손익조정(갑)

(3) 세무조정(각 자산 부채별로 세무조정)
※ 외화자산, 부채평가의 회사계상 손익 = 0원
※ 각 자산, 부채별로 세무조정
  ㆍ외화예금 익금산입 (유보, 발생) = (1,250원 - 1,200원)× $10,000 =500,000원
  ㆍ선급금은 비화폐성 외화자산이므로 평가대상이 아니다.
  ㆍ외화차입금 익금산입 (유보, 발생) = (1,250원 - 1,300원)× $50,000  = 2,500,000원

[3] 다음 자료를 토대로 올바른 세무조정을 하고 재고자산평가명세서(평가조정계산만 작성) 및 소득금액조정합계표에 반영하시오.(6점)

・상품에 대한 평가방법을 당초 적법한 신고기한인 2006년 3월 31일에 총평균법으로 신고하였다. ・평가방법 변경 신고를 하지 아니하고 제14기의 기말상품을 후입선출법으로 평가하였으며, 그     금액은 700,000원이었다. ・총평균법으로 평가하였다면 기말상품의 가액은 800,000원이었을 것이며, 선입선출법으로 평가하였다면 500,000원이었을 것이다.

[답]

[4] 다음 자료를 보고 소득금액조정합계표를 작성하시오.(6점)

1. 국민은행으로부터의 장기차입금 13,000,000원을 출자전환하여 다음과 같이 회계처리 하였으며 출자전환시 주식 시가 총액은 10,000,000원이다.(단, 세무상 이월결손금은 없는 것으로 가정한다.)  (차) 장기차입금(국민은행) 13,000,000원      (대) 자본금        10,000,000원                                                주식발행초과금 3,000,000원 2. 법인 대표이사의 개인차량 수선비(3,400,000원)를 회사가 다음과 같이 회계처리하였다.  (차) 차량유지비 3,400,000원                 (대) 보통예금 3,400,000원 3. 회사의 회계담당자가 토지 취득과 관련한 취득세(5,000,000원)를 현금으로 납부하고 다음과 같이 회계처리하였다.  (차) 세금과공과 5,000,000원                 (대) 현 금 5,000,000원

[답] 세무조정
<익금산입> 출자전환채무면제이익 3,000,000원 (기타)
<손급불산입> 대표이사상여금 3,400,000원 (상여)
<손금불산입> 토지 5,000,000원 (유보)

[5] 다음 자료를 참고하여 당기 「자본금과 적립금 조정명세표(갑)」을 작성하시오.(단, 자본금과 적립금 조정명세서(을)의 불러온 자료는 그대로 두고, 아래의 자료를 추가반영하기로 한다.)(6점)

1. 재무상태표 요약전기말 요약 재무상태표(주)강화                            (단위:원) 당기말 요약 재무상태표(주)강화                            (단위:원)유동자산1,185,409,444유동부채677,205,320 유동자산9,206,693,823유동부채7,865,746,616비유동자산506,550,000비유동부채220,810,057 비유동자산5,534,550,000비유동부채272,810,057  자본금500,000,000   자본금614,500,000  자본잉여금121,400,000   자본잉여금125,400,000  이익잉여금172,544,067   이익잉여금5,862,787,150계1,691,959,444계1,691,959,444 계14,741,243,823계14,741,243,823 2. 기타ㆍ손익계산서상 법인세비용이 법인세과세표준및세액신고서상 법인세보다 법인세 725,000원, 지방소득세 72,500원 적게 계상되었다.(단, 전기분은 고려하지 않는다.)

[답] (1) 자본금과적립금조정명세서(갑)

제80회 전산세무1급.zip

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제80회 전산세무1급 답안.hwp

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