79회 전산세무1급 답안

 

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전산세무1급.zip

 

 

 

이 론 시 험

A형	<1>	<2>	<3>	<4>	<5>	<6>	<7>	<8>	<9>	<10>	<11>	<12>	<13>	<14>	<15>
	4	2	3	4	3	4	3	1	3	1	1	2	3	2	4

B형	<1>	<2>	<3>	<4>	<5>	<6>	<7>	<8>	<9>	<10>	<11>	<12>	<13>	<14>	<15>
	1	2	3	2	4	4	3	1	3	1	4	2	3	4	3

다음 문제를 보고 알맞은 것을 골라

이론문제 답안작성

메뉴에 입력하시오.(객관식 문항당 2점)

	< 기 본 전 제 >
문제에서 한국채택국제회계기준을 적용하도록 하는 전제조건이 없는 경우, 일반기업회계기준을 적용한다.

 

1. 재무제표에 대한 설명으로 가장 바르지 않은 것은?

① 재무제표는 기업의 재무상태와 재무성과를 체계적으로 표현한 것으로 광범위한 정보이용자의 경제적 의사결정에 유용한 기업의 재무상태, 재무성과와 재무상태변동에 관한 정보를 제공한다.

② 현금이나 현금성자산으로서, 교환이나 부채 상환 목적으로의 사용에 대한 제한기간이 12개월 이내인 경우 유동자산으로 분류한다.

③ 자산과 부채 그리고 수익과 비용은 원칙적으로 상계하지 않고 총액으로 작성한다.

④ 기업은 현금기준 회계를 사용하여 재무제표를 작성한다.

 

[답] ④ 기업은 현금흐름 정보를 제외하고는 발생기준 회계를 사용하여 재무제표를 작성한다.(K-IFRS 제1001호 "재무제표 표시")

 

2. 일반기업회계기준에 따른 충당부채에 대한 설명 중 가장 틀린 것은?

① 충당부채로 인식하는 금액은 현재의무의 이행에 소요되는 지출에 대한 보고기간말 현재 최선의 추정치이어야 한다.

② 충당부채를 발생시킨 사건과 밀접한 자산의 처분차익이 예상되는 경우에 동 처분차익은 충당부채 인식에 고려하여야 한다.

③ 충당부채를 인식하기 위해서는 과거 사건이나 거래가 발생하여 현재 의무가 존재하여야 한다.

④ 충당부채의 명목가액과 현재가치의 차이가 중요한 경우 의무이행을 위해 지출될 예상액의 현재가치로 평가한다.

[답] ② 일반기업회계기준(14.1~14.12) 자산의 예상처분차익은 고려하지 않는다.

 

3. 창고의 기말상품재고액은 4,000,000원이며 아래의 사항은 고려되어 있지 않다. 아래에 제시된 사항을 추가로 고려하여 정확한 기말상품재고액을 계산하면 얼마인가?

ㆍ목적지인도조건으로 매입하여 기말현재 운송 중인 미착상품 : 150,000원 ㆍ위탁판매로 수탁자에게 출고된 상품 : 300,000원(현재 수탁 판매된 상품은 없다.) ㆍ구매자에게 시송판매된 상품으로 구매자가 보관 중인 상품 : 500,000원 (기말현재 100,000원에 대해서는 구매자가 매입의사 표시함) ㆍ할부로 판매한 할부판매상품은 2,100,000원이며 상품의 하자로 300,000원을 할인.

① 4,000,000원 ② 4,550,000원 ③ 4,700,000원 ④ 4,400,000원

[답] ③ 기말상품재고액 : 4,000,000원 + 300,000원 + 400,000원 = 4,700,000원

ㆍ목적지인도조건의 미착상품은 매입자의 재고자산에 포함되지 않으며, 위탁판매의 경우 수탁자가 보관중인 상품은 재고자산에 포함된다. 시송품은 매입자가 매입의사표시를 하기 전까지 판매자의 재고자산에 포함한다. 할부판매상품은 대금이 회수되지 않았더라도 인도시점에 판매자 재고자산에서 제외한다.(일반기업회계기준 실7.5)

 

4. 다음 중 ㈜한결의 2018년 매도가능증권 처분 손익은 얼마인가?

ㆍ2017년 3월 1일 ㈜한결은 매도가능증권(상장주식)을 1,200,000원에 취득하였다. ㆍ2017년 12월 31일 현재 보유하고 있는 매도가능증권 관련 계정잔액은 다음과 같다. 재무상태표(재무상태표) 매도가능증권 1,500,000원 매도가능증권평가이익 300,000원 ㆍ2018년 9월 30일 매도가능증권 중 일부(70%)을 900,000원에 처분하였다.

① 150,000원 손실 ② 150,000원 이익 ③ 60,000원 손실 ④ 60,000원 이익

 

[답] ④ 처분손익 : 900,000원-(1,500,000원-300,000원)☓70% =60,000원(이익)

 

5. 다음 중 기타포괄손익누계액에 해당하는 것을 모두 고른 것은?

(가) 매도가능증권평가손익 (나) 재평가잉여금 (다) 해외사업환산손익 (라) 자기주식처분이익 (마) 현금흐름위험회피 파생상품평가손익 (바) 주식할인발행차금

① (가),(나),(바) ② (가),(나),(다),(라) ③ (가),(나),(다),(마) ④ (가),(나),(다),(마),(바)

 

[답] ③ 자기주식처분이익-자본잉여금, 주식할인발행차금-자본조정

 

6. 생산부서에서 사용하는 고정자산의 감가상각비를 판매관리비로 회계처리할 경우 발생되는 것으로 올바른 것은?(단, 기말재고자산은 없다)

① 당기총제조원가가 증가된다. ② 매출원가가 증가된다.

③ 판매관리비가 감소된다. ④ 매출총이익이 증가된다.

 

[답] ④

ㆍ감가상각비가 당기총제조원가에 포함되지 않아 감소된다.

ㆍ매출원가에 감가상각비가 포함되지 않아 감소된다.

ㆍ판매관리비에 감가상각비가 포함되어 증가된다.

ㆍ매출원가가 감소되어 매출총이익은 증가된다.

 

7. 다음 내용을 참조하여 ㈜세무의 제조간접원가를 구하시오.

ㆍ제조간접원가는 가공원가의 30%이다. ㆍ직접노무원가는 35,000원이다. ㆍ직접재료원가는 42,000원이다.

① 33,000원 ② 50,000원 ③ 15,000원 ④ 110,000원

[답] ③ 가공원가 = 직접노무원가 + 제조간접원가

가공원가 = 직접노무원가 + (가공원가×0.3)

0.7×가공원가 = 직접노무원가 = 35,000원

가공원가 = 50,000원

제조간접원가 = 가공원가×0.3 = 50,000원×0.3 = 15,000원

 

8. ㈜관세에는 보조부문 X, Y와 제조부문 A, B가 있다. 보조부문과 제조부문에 관한 자료는 다음과 같다. 단계배분법을 이용하여 보조부분의 원가를 제조부문에 배분할 경우, 제조부문A에 배분된 금액은 얼마인가?(단, 배분순서는 X → Y 순)

사용부문   제공부문	보조부문		제조부문		총 제공량	보조부문원가
	X	Y	A	B
X	0	1,200	600	600	2,400	\50,000
Y	0	0	1,000	1,000	2,000	\35,000

① 42,500원 ② 43,500원 ③ 52,500원 ④ 60,000원

[답]① X부분 - A : 12,500(= 50,000*600/2,400) B : 12,500, Y : 25,000

Y부분 - A : 30,000(= 60,000*1,000/2,000) B : 30,000

따라서, X, Y보조부분원가의 A제조부분 배부금액은 12,500 + 30,000 = 42,500원

 

9. ㈜경남은 제조간접원가 과대배부액 800,000원을 총원가비례법을 사용하여 배부하고 있다. 다음의 자료를 바탕으로 기말재공품의 가액을 구하면 얼마인가?

구 분	기말 재공품	기말 제품	매출원가
직접재료비	3,000,000원	1,000,000원	2,000,000원
직접노무비	1,500,000원	1,500,000원	2,000,000원
제조간접비	2,500,000원	1,500,000원	1,000,000원
합 계	7,000,000원	4,000,000원	5,000,000원

① 7,350,000원 ② 4,650,000원 ③ 6,650,000원 ④ 3,650,000원

 

[답] ③ 800,000원×7,000,000원/16,000,000원=350,000원

7,000,000원-350,000원=6,650,000원

10. 다음 자료를 참고하여 ㈜세무의 가공원가의 완성품 환산량을 구하시오.

ㆍ㈜세무는 선입선출법에 의한 종합원가제도를 채택하고 있다. ㆍ직접재료는 공정초기에 전액투입된다. ㆍ가공원가는 공정전반에 균등하게 투입된다. ㆍ공손은 없는 것으로 가정한다. ㆍ기초재공품은 200단위이며 완성도는 20%이다. ㆍ기말재공품은 220단위이며 완성도는 70%이다. ㆍ당기착수량은 880단위, 완성품수량은 860단위이다.

① 974단위 ② 1174단위 ③ 744단위 ④ 860단위

 

[답] ① * 200 × (1 – 20%) + (860 – 200) × 100% + 220 × 70% = 974

11. ㈜세무는 건설업을 영위하는 법인으로서 2018년 01월 30일 5인승 승용차(개별소비세 부과 대상이며, 경차 아님)를 업무용으로 구매하였다. 이와 관련한 다음의 설명 중 틀린 것을 고르시오.

① 업무전용 자동차보험에 가입하지 않은 경우 승용차 관련 비용을 원칙상 손금으로 불인정하고 그에 대해 항상 대표자상여로 소득처분한다.

② 당해 승용차에 대해서는 결산조정과 관계없이 내용연수 5년에 정액법으로 감가상각한다.

③ 업무전용 자동차보험에 가입하고 업무용 승용차 관련비용이 1,000만원 이하인 경우 전액 손금으로 인정한다.

④ 업무용 승용차 관련비용에는 취득 관련한 비용 외에 감가상각비, 임차료, 유류비, 수선비, 보험료, 자동차세, 통행료 등의 유지와 관련한 비용을 포함한다.

 

[답] ① 업무용승용차 관련비용 중 손금불산입된 금액(감가상각비 포함)은 그 귀속자에 따라 법인세법 제67조에 따른 소득처분(상여, 배당, 기타처분 등)하며, 귀속자가 불분명한 때에는 대표자에게 처분한다.(법인세법 제27조의2, 법인세법시행령 제106조제1항)

 

12. 법인세법상 소득처분과 관련하여 옳지 않은 것은?

① 사외유출된 소득의 귀속자가 당해 법인의 임직원(주주인 임직원포함)에 해당하면 “상여”로 소득처분해야 한다.

② 사외유출된 소득의 귀속자가 불분명한 경우에는 과점주주에 대한 “배당”으로 소득처분해야 한다.

③ 기부금 및 접대비 한도초과액은 “기타사외유출”로 소득처분해야 한다.

④ 세무조정금액이 사외유출되는 것이 분명한 경우에는 그 귀속자별로 상여, 배당, 기타사외유출, 기타소득으로 처분한다.

 

[답] ② 사외유출된 소득의 귀속자가 불분명한 경우 대표자에 대한 상여로 소득처분한다. 다만, 원천징수된 세액은 기타사외유출로 처분한다.

 

13. 다음은 부가가치세법상의 간주공급에 대한 설명이다. 가장 틀린 것은?

① 간주공급은 자가공급, 개인적공급, 사업상증여, 폐업시 잔존재화로 분류한다.

② 간주공급(판매목적 타사업장 반출은 제외)은 세금계산서를 발급하지 아니한다.

③ 개별소비세 과세대상이 되는 차량과 그 임차 및 유지와 관련하여 이미 매입세액을 공제받은 경우 간주공급에 해당하지 않는다.

④ 폐업 시 잔존재화의 공급시기는 폐업일이다.

 

[답] ③ 부가가치세법 제10조 4항, 개별소비세 과세대상 차량과 그 임차 및 유지관련하여 이미 매입세액공제를 받는 경우 간주공급에 해당한다.

 

14. 조세특례제한법상 연구·인력개발비에 대한 세액공제의 설명 중 가장 올바르지 않은 것은?

① 중소기업의 경우 최저한세의 적용을 받지 않는다.

② 투자세액공제와 중복적용이 되지 않는다.

③ 소비성 서비스업을 영위하지 않는 내국인에게 적용한다.

④ 연구 및 인력개발비 세액공제규정을 적용받고자 하는 내국인은 과세표준신고와 함께 「연구 및 인력개발비발생에 관한 명세서」를 납세지 관할세무서장에게 제출해야 한다.

 

[답]② 투자세액공제와 중복적용 된다.(조세특례제한법 제10조)

 

15. 다음은 소득세법상 접대비에 대한 설명이다. 이 중 가장 틀린 것은?

① 접대비한도액 계산에 있어서 수입금액이 90억원인 경우 적용되는 율은 1만분의 20(0.2%)이다.

② 1회의 접대에 지출한 접대비(경조사비 제외) 중 1만원을 초과하는 접대비로서 간이영수증을 수령한 경우 필요경비에 산입하지 않는다.

③ 업무와 관련하여 특정인에게 지출한 경우 원칙적으로 접대비로 본다.

④ 복수 사업장을 가진 사업자의 소득금액 계산시 각 사업장별 한도 미달액과 초과액은 통산한다.

 

[답] ④ 복수 사업장을 가진 사업자의 소득금액 계산시 각 사업장별 한도 미달액과 초과액은 통산하지 않는다.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

실 무 시 험

㈜동한(회사코드:0790)은 제조ㆍ도소매업을 영위하는 중소기업이며, 당기는 제18기로 회계기간은 2018. 1. 1. ∼ 2018. 12. 31.이다. 전산세무회계 수험용 프로그램을 이용하여 다음 물음에 답하시오.

	< 입력 시 유의사항 >
‧ 일반적인 적요의 입력은 생략하지만, 타계정 대체거래는 적요번호를 선택하여 입력한다. ‧ 세금계산서ㆍ계산서 수수거래와 채권ㆍ채무관련거래는 별도의 요구가 없는 한 등록되어 있는 거래처코드를 선택하는 방법으로 거래처명을 반드시 입력한다. ‧ 제조경비는 500번대 계정코드를, 판매비와 관리비는 800번대 계정코드를 사용한다. ‧ 회계처리 시 계정과목은 등록되어 있는 계정과목 중 가장 적절한 과목으로 한다. ‧ 매입매출전표입력시 입력화면 하단의 분개까지 처리하고, 전자세금계산서 및 전자계산서는 전자입력으로 반영한다.

 

다음 거래에 대하여 적절한 회계처리를 하시오.(12점)

 

[1] 4월 3일 제조시설로 사용할 공장을 건설하기 위하여 취득한 토지의 소유권 이전을 정직 법무사 사무소에 의뢰하고 수수료 500,000원(부가가치세 별도) 중 절반은 보통예금으로 이체하고 잔금은 다음 달에 지급하기로 하였다. 당사는 전자세금계산서를 적법하게 수취하였다.(3점)

 

[답] 4월 3일 유형:54불공(6.토지의 자본적 지출관련), 공급가액:500,000원, 부가가치세:50,000원, 거래처:정직 법무사 사무소, 전자:여, 분개:혼합

(차) 토지 550,000원 (대) 보통예금 275,000원

미지급금 275,000원

 

[2] 4월 20일 다음은 당사의 2017년 12월 31일 자본구성을 표시한 것이다. 2018년 4월 20일 자기주식 200주를 총 800,000원에 처분하고 당좌예금에 입금되었다.(3점)

부분재무상태표 2017년 12월 31일
자본금(보통주 200,000주 @₩5,000)				1,000,000,000원
자본잉여금				5,300,000원
주식발행초과금		5,000,000원
자기주식처분이익		300,000원
자본조정				(3,000,000원)
자기주식(500주, @₩6,000)
기타포괄손익누계액
매도가능증권평가손실				(4,000,000원)
이익잉여금				75,258,200원
자본총계				1,073,558,200원

[답] 4월 20일 일반전표입력

(차) 당좌예금 800,000원 (대) 자기주식 1,200,000원

자기주식처분이익 300,000원

자기주식처분손실 100,000원

(자본조정)

 

[3] 4월 22일 당사는 공장에서 사용하던 운반용 트럭(취득원가 : 30,000,000원, 감가상각누계액 : 24,000,000원)을 ㈜한양자동차에 3,000,000원(부가가치세 별도)에 외상으로 처분하면서, 전자세금계산서를 발급하였다.(3점)

 

[답] 4월 22일, 유형: 11 과세, 공급가액:3,000,000, 부가가치세: 300,000, 거래처: (주)한양자동차, 전자:여, 분개: 혼합

(차) 감가상각누계액 24,000,000원 (대) 차량운반구 30,000,000원

미수금 3,300,000원 부가세예수금 300,000원

유형자산처분손실 3,000,000원

 

[4] 6월 20일 당사의 전기말 재무상태표에는 일본 AAA. lnc사(社)의 외상매출금 USD $2,250가 남아있다. 당해 외상매출금이 보통예금에 입금되었다. 당사는 기업회계기준에 따른 회계처리를 하며, 1$당 환율은 외상매출 시 1,200원, 전기 말 1,150원, 외상매출금 회수 시 1,100원이다.(3점)

 

[답] 6월 20일, 일반전표입력

(차) 보통예금 2,475,000원 (대) 외상매출금(일본 AAA. lnc사) 2,587,500원 (차) 외환차손 112,500원

 

다음 주어진 요구사항에 따라 부가가치세 신고서 및 부속서류를 작성 하시오.(10점)

 

[1] 다음의 수출신고필증 및 환율정보를 이용하여 매입매출전표입력메뉴에 입력하고 수출실적명세서를 작성하시오.(4점)

1) 수출신고필증의 정보 수 출 신 고 필 증 (갑지) ※ 처리기간：즉시 제출번호 99999-99-9999999 ⑤신고번호 41757-17-050611X ⑥신고일자 2018/06/03 ⑦신고구분 일반P/L신고 ⑧C/S구분 A ①신 고 자 강남 관세사 ②수출대행자 (주)동한 (통관고유부호) (주)동한 1-97-1-01-9 수출자구분 (C) 수 출 화 주 (주)동한 (통관고유부호) (주)동한 1-97-1-01-9 (주소) (대표자) (사업자등록번호) 120-81-12056 ⑨거래구분 11 일반형태 ⑩종류 A 일반수출 ⑪결제방법 TT 단순송금방식 ⑫목적국 JP JAPAN ⑬적재항 ICN 인천항 ⑭선박회사(항공사) ⑮선박명(항공편명) ⑯출항예정일자 ⑰적재예정보세구역 ⑱운송형태 10 ETC ⑲검사희망일 2018/06/10 ⑳물품소재지 ③제 조 자 (주)케이렙 (통관고유부호) (주)케이렙 1-97-1-01-9 제조장소 산업단지부호 999 L/C번호 물품상태 사전임시개청통보여부 반송 사유 ④구 매 자 ABC.CO.Ltd. (구매자부호) 환급신청인(1:수출/위탁자, 2:제조자) 간이환급 ･ 품명･규격 (란번호/총란수: 999/999) 품 명 거래품명 상표명 모델･규격 성분 수량 단가(USD) 금액(USD) K 230(EA) 150 34,500 세번부호 9999.99-9999 순중량 320kg 수량 신고가격(FOB) $ 30,000 ￦30,000,000 송품장부호 수입신고번호 원산지 포장갯수(종류) 수출요건확인 (발급서류명)         총중량 320kg 총포장갯수 총신고가격 (FOB) $ 30,000 ￦30,000,000 운임(￦) 1,180,970 보험료(￦) 결제금액 CFR-USD – 34,500 수입화물 관리번호 컨테이너번호 수출요건확인 (발급서류명) ※신고인기재란 세관기재란 운송(신고)인 기간 부터 까지 적재의무기한 2018/06/30 담당자   신고수리일자 2018/06/03   2) B/L에 의한 제품선적일은 2018년 6월 10일이다. 3) 본 수출거래와 관련하여 대금은 2018년 07월 15일 전액 보통예금계좌에 입금되었다. 4) 기준환율정보는 다음과 같다. 구분 2018.06.03 2018.06.10 2018.07.15 환율 1$=980 1$=1,000 1$=1,020

 

 

[답] 수출실적명세서 작성

 

6월 10일 매입매출전표입력

유형: 16.수출(영세율구분:1), 공급가액:34,500,000 부가가치세: 0, 거래처: ABC.CO.LTD, 분개: 외상

(차) 외상매출금 34,500,000원 (대) 제품매출 34,500,000원

공급가액= $34,500 × 1,000 원 = 34,500,000원

수출의 공급시기는 선적일이며, 수출신고필증상 결제금액을 매출로 회계처리한다.

 

[2] 다음의 자료에 의해 2018년 1기 확정 신고기간의 대손세액공제신고서를 작성하시오.(3점)

ㆍ매출처인 ㈜홍콩의 부도발생으로 인해 받을어음 13,200,000원을 대손처리하였다.(부도발생일 2018 년 4월 10일) ㆍ2018년 5월 24일에 ㈜대만의 외상매출금 7,260,000원에 대한 상법상 소멸시효가 완성되었다.(발생 일 2015년 5월 24일) ㆍ㈜오만의 외상매출금 26,400,000원은 「채무자 회생 및 파산에 관한 법률」에 따른 회생인가결정에 따라 회수불능파산채권으로 2018년 6월 3일에 확정되었다.(당초 공급일 2015년 11월 8일)

 

[답] 부도발생일로부터 6개월 이상 경과하지 아니한 어음, 수표, 중소기업의 외상매출금은 대손세액공제 대상에서 제외된다.

 

[3] 다음은 제2기 확정 부가가치세 과세기간 중의 제품 타계정 대체액의 명세이다. 재화의 간주공급에 해당되는 거래를 제2기 확정 부가가치세신고서에 반영하고자 한다. 매입매출전표에 입력(분개는 생략하되, 날짜는 12월 31일)하고, 제2기 확정 부가가치세 신고서를 작성하시오. (당해 제품제조에 사용된 재화는 모두 매입세액공제분이라고 가정하고, 과세표준명세작성은 생략하기로 한다.)(3점)

(단위 : 원)

대 체 된 계정과목	거 래 내 용	금 액
		원 가	시 가
시험연구비	기술개발을 위해서 시험용으로 사용함	1,000,000	1,200,000
접대비	매출 거래처에 사은품으로 제공함	6,000,000	8,000,000
수선비	수선비 등에 대체하여 사용함	2,500,000	3,500,000
기부금	수재구호품으로 지방자치단체에 기부함	4,000,000	5,000,000

[답]

1. 12월 31일 매입매출전표입력

유형: 14.건별, 공급가액 8,000,000원, 부가세: 800,000원, 전자:부, 분개 : 0.분개없음

2. 부가가치세 신고서

[1기 확정신고기간 10/1-12/31]

[답] 부가가치세신고서 매출부분의 기타란에 접대비(8,000,000)를 기재 : 공급가액 8,000,000원 부가가치세 800,000원

※ 다음의 경우는 자가 공급으로 보지 않는다.

ㆍ다른 사업장에서 원료, 자재 등으로 사용, 소비하기 위하여 반출하는 경우

ㆍ기술 개발을 위하여 시험용으로 사용, 소비하는 경우

ㆍ수선비 등에 대체하여 사용, 소비하는 경우

ㆍ사후 무료 서비스를 위하여 사용, 소비하는 경우

ㆍ불량품교환 또는 광고선전을 위한 전시 등의 목적으로 자기의 다른 사업장으로 반출하는 경우

ㆍ해외 건설용 자재의 국외 반출

ㆍ국가·지방자치단체 및 지방자치단체조합 등에 기부한 경우

 

 

다음의 결산정리사항에 대하여 결산정리분개를 하거나 입력을 하여 결산을 완료하시오.(8점)

 

[1] 기말 현재 당사가 보유하고 있는 주식은 단기매매차익을 목적으로 보유하고 있으며 주식현황 및 기말 현재 공정가치는 다음과 같다.(2점)

보유종목	취득원가	취득한 주식수	결산일의 공정가액
㈜세무	주당 10,000원	200주	주당 8,000원
㈜회계	주당 20,000원	100주	주당 22,000원

[답] 12월31일 일반전표입력

(차) 단기매매증권평가손실 200,000원 (대) 단기매매증권 200,000원

 

[2] 영업부 직원에 대한 12월분 귀속 급여는 24,000,000원으로 급여지급일은 2019년 1월 5일이다. 또한, 12월 1일 지급한 영업부 임차료에는 2019년 귀속분 3,000,000원이 포함되어 있다.(2점)

 

[답]12월 31일 일반전표입력

(차) 급여(판관비) 24,000,000원 (대)미지급비용 또는 미지급금 24,000,000원

(차) 선급비용 3,000,000원 (대)임차료(판관비) 3,000,000원

[3] 당사는 원재료를 매입하는 과정에서 매입처 Kane사에 외상대금 잔액 $210,000이 남아 있다. 매입이 이루어진 9월 5일의 환율은 1,050원/달러이고, 결산일 현재 환율은 1,100원/달러이다.(2점)

 

[답] 12월 31일 일반전표입력

(차) 외화환산손실 10,500,000원 (대) 외상매입금(Kane) 10,500,000원

 

[4] 2016년 7월 1일 재무제표에 계상한 개발비 20,000,000원에 대한 사업성이 2018년말 완전히 소멸한 것으로 확인되었다. 당사는 개발비에 대하여 내용연수 20년에 정액법으로 상각하고 있다. 당해 감가상각분은 판매관리비로 처리하고, 소멸분은 영업외비용으로 회계처리하기로 한다.(단, 비망가액(1,000원)은 남겨두도록 한다)(2점)

 

[답] 12월 31일 일반전표입력

(차) 무형자산상각비 1,000,000원 (대) 개발비 18,499,000원

무형자산손상차손 17,499,000원

* 2016년 무형자산상각비 500,000원

2017년 무형자산상각비 1,000,000원

2018년 무형자산상각비 1,000,000원

무형자산 사업성 소멸에 따른 무형자산손상차손 (20,000,000원-2,500,000원-1,000원)=17,499,000원

 

 

원천징수와 관련된 다음 물음에 답하시오.(10점)

 

[1] 다음은 관리부 부장으로 근무하다가 2018년 1월 31일 퇴직한 거주자 이동화(주민등록번호 760109-1075011, 입사일 2001년 8월 1일)에 대한 내용이다. 1월분 급여대장에 중도퇴사자의 연말정산내역을 포함하여 작성하고 퇴직소득원천징수영수증과 1월분 원천징수이행상황신고서를 작성하시오.(단, 급여대장 작성 시 사원등록사항, 수당 및 공제사항을 등록한다)(8점)

(1) 부양가족은 배우자 문지애(750506-2102005, 전업주부)만 있고 다른 가족은 없다. (2) 1월 급여명세 (급여 지급일은 매월 말일이다) 구 분 금 액 비 고 기 본 급 4,000,000원   가 족 수당 500,000원   야간근로수당 400,000원   월차수당 120,000원   식대 200,000원 별도 식사 제공없음. 자가운전보조금 300,000원 본인 차량을 업무에 사용하고, 별도 여비를 지급하지 아니하였음. 국민연금 200,000원 국민연금, 건강보험료, 장기요양보험료, 고용보험료는 요율표를 무시하고 주어진 자료를 이용한다. 건강보험료 300,000원 장기요양보험료 22,140원 고용보험료 33,930원 (3) 전 임직원 중 명예퇴직 신청자에게 퇴직위로금을 지급하기로 노사가 합의하였으며 이동화의 퇴직으로 퇴직급여지급규정에 의하여, 2018년 1월 31일 퇴직급여 60,000,000원과 퇴직위로금 40,000,000원을 현금 30,000,000원과 개인형퇴직연금계좌로 70,000,000원을 지급하였다. 연금계좌취급자 사업자등록번호 계좌번호 삼성생명 111-81-12345 233-113-114

 

[답]

① 1월분 급여대장에 중도퇴사자의 연말정산내역을 포함하여 작성하시오.

사원등록: 퇴사일자 2018년 1월 31일 입력

수당등록: 가족수당 과세로 등록한다.

② 퇴직소득원천징수영수증을 작성하시오.

 

③ 1월분 원천징수이행상황신고서를 작성하시오.

 

[2] 다음은 2018년 8월 귀속 기타소득 지급내역이다. 자료를 참조하여 기타소득자 등록 및 자료입력을 하시오.(소득자의 세부담이 최소화되도록 처리 할 것)(2점)

성명 주민등록번호 금액 지급사유 지급일 장중동 840725-1111111 3,000,000원 일시적 강연료 (고용관계 없음) 2018년 8월 22일 ㆍ장중동은 국내에 거주하는 내국인이고, 코드 (1)번으로 등록한다. ㆍ제시된 주민번호는 정확한 것으로 가정한다. ㆍ용역을 제공하는 과정에서 관련 필요경비로 2,600,000원이 사용되었다.

 

[답]

 

㈜영테크(회사코드:0791)은 전자부품을 생산하고 제조ㆍ도매업을 영위하는 중소기업이며, 당해 사업연도(제9기)는 2018. 1. 1. ~ 2018. 12. 31.이다. 법인세무조정메뉴를 이용하여 재무회계 기장자료와 제시된 보충자료에 의하여 당해 사업연도의 세무조정을 하시오. (30점) ※ 회사선택 시 유의하시오.

 

[작성대상서식]

1. 수입금액조정명세서, 조정후수입금액명세서 2. 감가상각조정명세서 3. 대손충당금 및 대손금조정명세서 4. 퇴직연금부담금조정명세서 5. 자본금과 적립금조정명세서(을)

 

[1] 다음 자료를 이용하여 수입금액조정명세서 및 조정후수입금액명세서를 작성하고 세무조정하시오.(6점)

가. 손익계산서상의 수입금액 구분 금액 업종코드 제품매출 531,700,000원 321001 상품매출 373,100,000원 515070 - 제품매출에는 직수출 200,000,000원이 포함되어 있다. - 제품 재고자산에는 적송품 27,000,000원(판매가 31,050,000원)이 포함되어 있는데 이는 2018년 12월 31일에 판매된 것으로 확인되었다. 이에 대한 부가가치세 수정신고는 적정하게 이루어졌다.   나. 부가가치세신고서상의 과세표준 - 법인세법상의 수입금액은 모두 부가가치세 신고대상이 되는 거래이다. - 대표이사 자택의 전자기기 부품으로 원가 1,200,000원(시가 1,800,000원)의 제품을 사용하였다. 해당 제품은 매입세액공제를 받은 제품이다.

[답] <익금산입> 위탁매출누락 31,050,000원 (유보발생)

<손금산입> 위탁매출원가누락 27,000,000원 (유보발생)

 

[2] 다음 자료를 이용하여 고정자산등록메뉴에 고정자산을 등록하고 미상각자산감가상각조정명세서를 작성하고 필요한 세무조정을 하시오.(6점)

[자료1] (단위 : 천원) 자산코드 구 분 자산명 취득일 취득가액 전기말 상각누계액 제조원가명세서에 반영된 상각비 경비 구분 1 기계장치 (업종코드:13) 기계장치 2015.6.1. 80,000 16,000 6,000 제조 [자료2] ① 회사는 감가상각방법을 세법에서 정하는 시기에 정액법으로 신고하였다. ② 회사는 감가상각대상자산의 내용연수를 세법에서 정한 범위 내에서 세부담 최소화 원칙에 따라 세법에서 정한 시기에 신고하였다. 구 분 기준내용연수 신고내용연수 기계장치 8년 6년 상각률 정액법 0.125 0.166 정률법 0.313 0.394 ③ 수선비계정에는 기계장치에 대한 자본적 지출액 15,000,000원이 포함되어 있다. ④ 당사는 1월 1일에 전기 과소상각비 해당액을 다음과 같이 회계처리하였다. (차) 전기오류수정손실 5,000,000원 (이익잉여금) (대) 기계장치감가상각누계액 5,000,000원   ⑤ 기계장치(조립기)의 전기말 상각부인액은 5,500,000원이다.

 

[답] 감가상각방법과 내용연수를 정상적으로 신고하였으므로 상각방법은 정액법을 적용하며 내용연수는 신고내용연수는 6년을 적용하여 세무조정한다.

기계장치의 회사 계상상각비 = 제조원가명세서에 반영된 상각비 + 전기오류수정손실 + 즉시상각의제(수선비처리한 자본적 지출액)

= 6,000,000원 + 5,000,000원+ 15,000,000원 = 26,000,000원

상각범위액 = (80,000,000원 + 15,000,000원)×0.166 = 15,770,000원

상각부인액 = 26,000,000원 - 15,770,000원 = 10,230,000원

<손금불산입> 기계장치감가상각부인액 10,230,000원 (유보발생)

<손금산입> 전기오류수정손실 5,000,000원 (기타)

[3] 다음 자료를 보고 대손충당금 및 대손금조정명세서를 작성하고 세부담이 최소화 되도록 세무조정을 하시오.(단, 기존자료는 무시하고 다음의 자료만을 이용할 것)(6점)

대손충당금 변동내역	ㆍ전기이월 : 15,000,000원 [전기부인액 : 3,000,000원 포함] ㆍ당기상계 : 4,500,000원 [당기 4월 10일 대손요건 충족되는 채권과 상계] ㆍ설정 : 6,000,000원 ㆍ차기이월 : 16,500,000원
대손발생 내역	ㆍ4/10 : 당기 대손처리한 4,500,000원은 채무자 파산종결 결정에 따른 회수불가능액으로 확인된 채권(외상매출금) ㆍ8/10 : 소멸시효 완성된 외상매출금이 8,000,000원이 있고 신고조정으로 손금산입할 예정이다.
대손충당금 설정대상 채권내역	ㆍ전기말 외상매출금 잔액 : 575,000,000원 ㆍ당기말 외상매출금 장부가액 : 360,000,000원
전기말자본금과적립금 조정명세서(을)	ㆍ대손충당금한도초과액 : 3,000,000원 ㆍ대손금 부인액 : 50,000,000원(외상매출금 관련으로 당해연도 대손요건 충족못함)

 

[답]

1.대손실적률 계산 = (8,000,000원+4,500,000원)÷(575,000,000원+50,000,000원) =2%

<손금산입> 소멸시효 완성 외상매출금 8,000,000원(유보발생)

<손금산입> 전기 대손충당금 한도초과분 3,000,000원 (유보감소)

<손금불산입> 대손충당금한도초과 8,460,000원(유보발생)

	회사계상액	16,500,000원
(－)	한도액	8,040,000원 (360,000,000원+42,000,000원) × 2%
(＋)	한 도 초 과 액	8,460,000원

 

[4] 당사는 확정급여(DB)형 퇴직연금에 가입하고 있으며, 장부상 퇴직급여충당부채 및 퇴직연금충당부채를 별도로 설정하지 않고 있다. 다음 주어진 자료만을 이용하여 퇴직연금부담금등조정명세서를 작성하고 세무조정 하시오. (단, 다른 문제 및 기존자료 등을 무시하고 다음의 자료만을 이용할 것.)(6점)

(1) 퇴직연금관련 내역 ㆍ퇴직연금운용자산 기초잔액 : 120,000,000원 ㆍ당기 퇴직연금불입액 : 30,000,000원 ㆍ당기 퇴직금 지급액 : 15,000,000원(당사는 현금으로 4,000,000원을 지급하고 나머지 금액은 퇴직연금에서 지급 하였다) ㆍ퇴직연금운용자산 기말잔액 : 139,000,000원   (2) 전기 자본금과적립금조정명세서(을) 기말잔액에는 퇴직연금운용자산 120,000,000원(△유보)가 있다.   (3) 당기말 현재 퇴직급여추계액은 140,000,000원이다.

 

[답]

<손금불산입> 퇴직연금수령액 11,000,000원 (유보감소)

<손금산입> 퇴직연금운용자산 30,000,000원 (유보발생)

 

[5] 다음은 ㈜영테크의 전기 자본금과 적립금 조정명세서(을)에 있는 내역이다. 다음의 설명을 참조하여 해당사항을 추가입력하고 당기 소득금액조정합계표와 당기 자본금과 적립금 조정명세서(을)를 작성하고 세무조정 하시오. (단, 자본금과 적립금 조정명세서(을)표 작성시 1~4번 문제와 관련된 사항은 그대로 두고, 추가되는 사항만 입력하여 반영할 것)(6점)

(1) 전기 자본금과적립금조정명세서(을) 세무조정유보소득 계산 ①과목 또는 사항 ②기초잔액 당기중증감 ⑤기말잔액 비고 ③감소 ④증가 유가증권평가손실 15,000,000원     15,000,000원   선급보험료 350,000원 350,000원 600,000원 600,000원     (2) 각 항목별 내용 ㆍ유가증권평가손실 대상 유가증권은 당기에 50%가 처분되었다. ㆍ전기 부인된 보험료의 보험 대상기간은 2018.01.01.~2019.12.31.이다.

 

[답]

(1) 소득금액조정합계표

<손금산입> 유가증권평가손실 7,500,000원 (유보감소)

<손금산입> 선급보험료 300,000원 (유보감소)

 

유가증권평가손실 15,000,000 원 X 50%(처분비율) = 7,500,000 원

선급보험료 600,000원 X 12개월/24개월 = 300,000원

 

(2) 자본금과적립금조정명세서(을)

 

전산세무1급.zip

5.6MB

79회전산세무1급 답안.hwp

2.11MB