75회 전산세무1급 답안.hwp75회 전산세무 1급 답안
이 론 시 험 |
A형 | <1> | <2> | <3> | <4> | <5> | <6> | <7> | <8> | <9> | <10> | <11> | <12> | <13> | <14> | <15> |
2 | 1 | 4 | 4 | 1 | 2 | 3 | 3 | 3 | 1 | 4 | 2 | 4 | 1 | 4 |
B형 | <1> | <2> | <3> | <4> | <5> | <6> | <7> | <8> | <9> | <10> | <11> | <12> | <13> | <14> | <15> |
4 | 2 | 4 | 1 | 4 | 2 | 3 | 3 | 3 | 1 | 2 | 1 | 4 | 4 | 1 |
다음 문제를 보고 알맞은 것을 골라
이론문제 답안작성 |
| < 기 본 전 제 > |
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문제에서 한국채택국제회계기준을 적용하도록 하는 전제조건이 없는 경우, 일반기업회계기준을 적용한다. | ||
1. 회계담당자가 11월 1일에 외상으로 상품을 판매하고 장부상에 회계처리를 누락하였다면 자산, 자본, 부채, 수익, 비용에 미치는 영향으로 올바른 것은?
① 자산은 과소계상, 자본은 과대계상, 당기순이익은 변화없음, 부채는 과소계상
② 자산은 과소계상, 자본은 과소계상, 당기순이익은 과소계상, 부채는 변화없음
③ 자산은 과대계상, 부채는 과소계상, 당기순이익은 과소계상, 자본은 과대계상
④ 자산은 과대계상, 비용은 과소계상, 당기순이익은 과대계상, 자본은 과소계상
[답] ② 상품매출(수익)과 외상매출채권(자산)를 장부에 기재하지 않았으므로 수익과소, 자산과소, 자본과소, 부채변화없음
2. ㈜한결은 사용하던 기계장치를 ㈜승원의 차량과 교환하기로 하였다. 동 기계장치는 취득가액 10,000,000원, 감가상각누계액 8,500,000원이고, 추가로 500,000원을 현금지급 하였다. 제공한 기계장치의 공정가액이 1,700,000원인 경우 취득한 차량운반구의 취득가액은 얼마인가?
① 2,200,000원 ② 1,700,000원 ③ 1,500,000원 ④ 1,300,000원
[답] ① 차) 차량운반구 2,200,000 원 대) 기계장치 10,000,000원
감가상각누계액 8,500,000 원 현금 500,000원
유형자산처분이익 200,000원
3. 다음은 재고자산에 대한 설명이다. 이에 대한 설명 중 가장 옳지 않은 것은?
① 판매 또는 처분이 목적이라고 해서 항상 재고자산으로 분류할 수는 없다.
② 재고자산의 취득원가는 매입원가, 전환원가 및 재고자산을 현재의 장소에 현재의 상태로 이르게 하는데 발생한 기타 원가를 모두 포함한다.
③ 재고자산의 매입원가는 매입가격에 수입관세, 매입운임 등 취득과정에 직접 관련된 기타 원가를 가산한 금액이다.
④ 특정한 고객을 위한 제품 디자인원가를 재고자산의 원가에 포함하는 것은 적절하지 아니하다.
[답] ④ 특정한 고객를 위한 디자인원가등은 제품원가에 포함시킨다.
4. 용역제공으로 인한 수익은 용역제공 거래의 성과를 신뢰성 있게 추정할 수 있을 때 진행기준에 따라 인식한다. 다음 중 용역제공 거래의 성과를 신뢰성 있게 추정할 수 있기 위한 조건은 모두 몇 개인가?
(가) 거래 전체의 수익금액을 신뢰성 있게 측정할 수 있다. (나) 경제적 효익의 유입가능성이 매우 높다. (다) 진행률을 신뢰성 있게 측정할 수 있다. (라) 이미 발생한 원가 및 거래의 완료를 위하여 투입하여야 할 원가를 신뢰성 있게 측정할 수 있다. |
① 1개 ② 2개 ③ 3개 ④ 4개
[답] ④ 일반기업회계기준 16.11
5. ㈜한결은 2017년 1월 1일에 아래와 같이 사채를 발행하였으며, 동 사채를 2017년 12월 31일 980,000원에 조기 상환하였다. 2017년 인식할 사채상환손실은 얼마인가?(사채할인발행 차금은 유효이자율법에 따라 상각하고 소수점 이하는 절사한다)
ㆍ액면가액 : 1,000,000원 ㆍ액면이자율 : 8% ㆍ이자는 매년 말 후급 ㆍ만기 : 3년 ㆍ사채 발행 시 유효이자율 : 10% ㆍ사채 발행가액 : 950,263원 |
① 14,711원 ② 15,026원 ③ 95,026원 ④ 109,737원
[답] ① (일반기업회계기준 6.29)
2017.12.31 사채 장부가액 : 950,263원 + (950,263원 x 10% - 80,000원) = 965,289원
2017.12.31 : 차) 이자비용 95,026원 대) 현금 80,000원
사채할인발행차금 15,026원
차) 사채 1,000,000원 대) 사채할인발행차금 34,711원
사채상환손실 14,711원 현금 980,000원
6. 다음 중 원가회계에 대한 설명으로 틀린 것은 모두 몇 개인가?
(가) 고정원가는 관련범위 내에서 조업도의 증감에 따라 단위당 원가가 증감하는 원가이다. (나) 개별원가계산은 조선업, 건설업 등 고객의 특별주문이나 수요에 따라 특정제품을 생산하는 기업의 원가계산에 적합하다. (다) 종합원가계산의 경우 선입선출법이나 평균법에 의한 제품제조원가는 항상 동일하다. (라) 가장 이상적이고 합리적인 원가배분기준인 인과관계기준은 원가발생을 유발한 원인에 따라 배분하는 것이다. |
① 0개 ② 1개 ③ 2개 ④ 3개
[답] ② (가), (나), (라)는 올바른 설명이지만 (다)는 틀린 설명으로서 종합원가계산 시 선입선출법이나 평균법에 의한 제품제조원가는 일반적으로 다르며 기초재공품이 없는 경우에는 동일하다.
7. ㈜한주는 제조간접비를 직접노무시간을 기준으로 배부한다. 당기 말 실제 제조간접비는 5,000,000원이고, 실제 발생한 직접노무시간은 50,000시간이다. 당기 제조간접비 배부차이가 150,000원 과다배부되었다면 제조간접비 예정배부율은 직접노무시간당 얼마인가?
① 97원/시간 ② 100원/시간 ③ 103원/시간 ④ 145원/시간
[답] ③ 배부차이 : (+)150,000원 = (예정배부액) - 5,000,000원
예정배부액 : 5,150,000원
제조간접비 배부율 = 5,150,000원 ÷ 50,000시간 = 103원/시간
8. 다음 중 원가에 관한 설명으로 틀린 것은?
① 생산활동의 특성에 따라 개별원가계산과 종합원가계산으로 분류할 수 있다.
② 표준원가계산은 미리 표준으로 설정된 원가자료를 사용하여 원가를 계산하는 방법으로 원가관리에 유용하다.
③ 매몰원가란 과거의 의사결정에 의하여 미래에 예상되는 원가를 말하며 의사결정과 관계 없이 변동될 수 없는 원가를 말한다.
④ 회피불능원가란 선택이나 의사 결정할 때 그 발생을 회피할 수 없는 원가를 말한다.
[답] ③ 매몰원가는 예상되는 미래원가가 아니라 이미 발생한 과거원가를 말한다.
9. ㈜융도는 종합원가계산을 채택하고 있다. 기말재공품의 평가에는 평균법을 사용하며, 모든 원가는 공정전체를 통하여 균등하게 발생한다. 기말재공품 원가는 얼마인가?
ㆍ기초재공품 : 300단위, 원가 340,000원, 완성도 60% ㆍ당기투입원가 : 2,700,000원 ㆍ당기완성품수량 : 700단위 ㆍ기말재공품수량 : 150단위, 완성도 40% |
① 200,000원 ② 220,000원 ③ 240,000원 ④ 260,000원
[답] ③
(1) 완성품환산량 : 700단위 + 150단위 x 0.4 = 760단위
(2) 단위당 원가 : (2,700,000원 + 340,000원) / 760 = 4,000원
(3) 기말재공품원가 : 150단위 x 0.4 x 4,000원 = 240,000원
10. 영업부문과 생산공장이 동일 건물에 소재하는 ㈜한국의 당기 발생비용과 재고자산 관련 자료가 다음과 같을 경우 당기제품제조원가는 얼마인가?
ㆍ직접재료원가 : 3,500,000원 ㆍ직접노무원가 : 7,500,000원 ㆍ공장감독자급여 : 250,000원 ㆍ기타제조간접원가 : 500,000원 ㆍ기초재공품 재고액 : 2,500,000원 ㆍ기말재공품 재고액 : 2,000,000원 ㆍ전기료총액(영업부문 40%, 제조부문 60% 배부) : 500,000원 ㆍ감가상각비총액(영업부문 20%, 제조부문 80% 배부) : 1,250,000원 |
① 13,550,000원 ② 13,850,000원 ③ 14,550,000원 ④ 14,850,000원
[답] ① · 직접재료원가(3,500,000원)
· 당기제품제조원가(13,550,000원)
= 2,500,000원+{3,500,000원+7,500,000원+250,000원+500,000원+(500,000원×60%)+(1,250,000원×80%)}-2,000,000원
11. 다음 중 부가가치세법상 세금계산서의 수취 및 발급시기에 대한 설명으로 틀린 것은?
1/1 | 공급시기(4/20) | 5/10 |
| 7/25 | ||||
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| ||||
| ㉠ |
| ㉡ | ㉢ | ||||
① ㉠의 시기에 세금계산서를 발급하는 경우, 발급일로부터 7일이내에 대가를 받으면 해당 세금계산서를 발급한 때를 재화의 공급시기로 본다.
② ㉡의 시기에 세금계산서를 발급하는 경우 공급자는 공급가액의 1%의 가산세가 적용된다.
③ ㉡의 시기에 발급된 세금계산서를 수취하는 경우 매입세액을 공제한 후 공급가액의 0.5%의 가산세를 부담하여야 한다.
④ ㉢의 시기에 발급된 세금계산서를 수취하는 경우 매입세액을 공제한 후 공급가액의 2%의 가산세를 부담하여야 한다.
[답] ④ ㉢의 시기에 발급된 세금계산서를 수취하는 경우 매입세액은 공제되지 아니하며 가산세는 적용하지 아니한다.
12. 다음 중 소득세법에 의한 종합소득공제 항목 또는 세액공제 항목 중 근로소득이 있는 거주자만이 공제받을 수 있는 것은?
① 한부모소득공제 ② 보장성보험료세액공제 ③ 자녀세액공제 ④ 경로우대자공제
[답] ② 보장성보험료세액공제는 근로소득자에 한하여 적용되는 항목이다.
13. 다음 중 법인세법상 전액 손금불산입되는 항목에 해당하지 않는 것은?
① 대표이사가 가입한 친목단체에 지출한 회비 ② 벌과금, 과태료 및 체납처분비
③ 업무와 관련없는 토지에 대한 재산세 ④ 주무관청에 등록된 비영리법인에게 지급하는 협회비
[답] ④ 법인세법 시행령 제36조 제1항 제1호 다목, 법인세법 시행령 제36조제1항제1호 다목에 따른 지정기부금단체에 해당한다.
14. 과세사업을 하는 ㈜인바상사는 2017년 12월 1일 폐업하였다. 폐업시 재고자산과 유형자산 내역은 다음과 같다. 이 경우 부가가치세 과세표준은 얼마인가?(단, 과세재화는 모두 매입세액공제를 받았다고 가정한다)
| 취득시기 | 취득가액 | 시가 |
재고자산 | 2016년 9월 | 5,000,000원 | 5,000,000원 |
토지 | 2017년 1월 | 3,000,000원 | 8,000,000원 |
비품 | 2016년 4월 | 2,000,000원 | 320,000원 |
[답] ① 과세표준: 재고자산 5,000,000 원
토지: 면세
비품: 2,000,000원 × (1 - 3기 × 25%) = 500,000원
합계 : 5,500,000원
15. 다음 자료를 이용하여 거주자 갑의 2017년 종합소득금액을 계산하면 얼마인가?(단, 모든 소득은 국내에서 발생한 것으로 세법에서 규정된 원천징수는 적법하게 이루어졌다)
1. 국내 보통예금에서 발생한 예금이자 15,000,000원(이외 금융소득은 없는 것으로 가정한다) 2. 고용관계 없이 일시적 강연을 통해 수령한 강연료 20,000,000원 3. 상가 임대소득은 10,000,000원이고, 단순경비율 적용대상자이며, 단순경비율은 40%이다. |
① 41,000,000원 ② 26,000,000원 ③ 12,000,000원 ④ 10,000,000원
[답] ④ 국내 금융소득이 2천만원 이하는 분리과세대상소득이며, 일시적 강의로 인한 강연료는 무조건 필요경비 80%인정되는 기타소득이다. 부동산임대소득은 단순경비율을 적용하여 소득금액을 계산한다.
20,000,000원×(1-80%) + {10,000,000원-(10,000,000원×40%)} = 10,000,000원
실 무 시 험 |
㈜서강(회사코드:0750)은 제조ㆍ도소매업(자동차부품, 업종코드 343000)을 영위하는 중소기업이며, 당기는 제9기로 회계기간은 2017.1.1.∼2017.12.31.이다. 전산세무회계 수험용 프로그램을 이용하여 다음 물음에 답하시오.
| < 입력 시 유의사항 > |
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‧ 일반적인 적요의 입력은 생략하지만, 타계정 대체거래는 적요번호를 선택하여 입력한다. ‧ 세금계산서ㆍ계산서 수수거래와 채권ㆍ채무관련거래는 별도의 요구가 없는 한 등록되어 있는 거래처코드를 선택하는 방법으로 거래처명을 반드시 입력한다. ‧ 제조경비는 500번대 계정코드를, 판매비와 관리비는 800번대 계정코드를 사용한다. ‧ 회계처리 시 계정과목은 등록되어 있는 계정과목 중 가장 적절한 과목으로 한다. ‧ 매입매출전표입력시 입력화면 하단의 분개까지 처리하고, 전자세금계산서 및 전자계산서는 전자입력으로 반영한다. | ||
다음 거래에 대하여 적절한 회계처리를 하시오. (12점)
[1] 9월 20일 발행주식 중 보통주 1,000주를 주당 5,000원에 보통예금으로 유상매입하여 즉시 소각하였다.(단, 주당 액면가액는 10,000원이며 감자차손익은 조회할 것)(3점)
[답] 9월 20일 일반전표입력
(차) 자본금 10,000,000원 (대) 보통예금 5,000,000원
감자차익(자본잉여금) 5,000,000원
[2] 10월 10일 회사가 ㈜서울에 2017년 3월 20일 공급한 제품매출(공급가액 10,000,000원 부가가치세 1,000,000원)에 대하여 2017년 10월 10일 관련 계약이 해제되어 현행 부가가치세법에 따라 수정전자세금계산서를 발급하였다. 반드시 관련 자료를 조회한 후 회계처리 할 것.(3점)
[답] 10월 10일 매입매출전표입력
유형: 11.과세, 공급가액:△10,000,000원, 부가세:△1,000,000원 거래처:㈜서울, 전자: 여, 분개: 외상
(차) 외상매출금 △11,000,000원 (대) 제품매출 △10,000,000원
(대) 부가세예수금 △1,000,000원
[3] 11월 5일 회사가 10%의 지분을 보유한 ㈜수성으로부터 현금배당금 10,000,000원과 주식배당금으로 ㈜수성 주식 500주(액면가액 5,000원)를 보통예금 및 주식으로 수령하였다. 배당금에 대한 원천징수여부는 세법규정에 따라 처리하였다. 배당금에 관한 회계처리는 기업회계기준을 준수하였다.(3점)
[답] 11월 5일 일반전표입력
(차) 보통예금 10,000,000원 | (대) 배당금수익 10,000,000원 |
기업회계기준상 회사가 수령한 현금배당은 배당수익으로 인식하지만 주식배당은 배당수익으로 계상하지 아니하며 회사가 보유한 주식의 수량만 증가시키는 회계처리를 한다. 또한 법인에게 귀속되는 배당금에 대하여는 원천징수대상 소득이 아니므로 원천징수세액은 고려할 필요가 없다.
[4] 12월 1일 회사는 2016년에 본사사옥을 짓기 위해 토지를 매입하였는데, 2017년 12월 1일에 토지의 형질변경을 위한 공사를 진행하여 건물 건설에 적합하게 하였다. 동 공사와 관련하여 ㈜G건설로부터 200,000,000원(부가가치세 별도)의 전자세금계산서를 발급받았다. 대금은 10일 후 지급할 예정이다.(3점)
[답] 12월 1일 매입매출전표입력
유형:54.불공(사유:6), 공급가액:200,000,000원, 부가세:20,000,000원, 거래처:㈜G건설, 전자:여, 분개:혼합
(차) 토지 220,000,000원 (대) 미지급금 220,000,000원
다음 주어진 요구사항에 따라 부가가치세 신고서 및 부속서류를 작성 하시오.(10점)
[1] 다음의 매출, 매입자료와 임대보증금에 대한 간주임대료를 매입매출전표입력메뉴에 입력(분개포함)하고 2017년 1기 확정 부동산임대공급가액명세서 및 신용카드매출전표등 수령명세서와 부가가치세 신고서(과세표준명세 제외함)를 작성하시오.(단, 본 문제에서 당사는 부동산임대업을 주업으로 하는 것으로 가정하고 전자신고세액공제는 적용받지 아니한다)(6점)
1. 매출자료 : 다음은 부동산임대수익에 대한 전자세금계산서이다.
2. 매입자료 : 사무실 직원의 회식으로 다음의 비용을 법인카드(국민카드, 사업용 신용카드임)로 결제하고 신용카드매출전표를 수령하였다. 서울식당은 일반과세사업자이다.
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[답] 매입매출전표입력메뉴에 다음과 같이 입력한다.
6월 30일 유형: 11.과세, 공급가액: 1,500,000원, 부가세: 150,000원, 거래처: ㈜삼성상사, 전자: 여, 분개: 혼합
외상매출금 1,650,000원 | 부가세예수금 150,000원 임대료수입 1,500,000원 |
6월 30일 유형: 14.건별, 공급가액 65,753원, 부가세 6,575원, 거래처: 없음, 분개: 혼합
세금과공과(판) 6,575원 | 부가세예수금 6,575원 |
6월 9일 유형: 57.카과, 공급가액 100,000원, 부가세 10,000원, 거래처: 서울식당, 분개: 카드, 신용카드사: 국민카드
부가세대급금 10,000원 복리후생비(판) 100,000원 | 미지급금(또는 미지급비용) 110,000원 |
[2] 다음 자료를 보고 2017년 2기 예정신고기간의 수출실적명세서를 작성하시오.(단, 전표입력은 생략한다)(4점)
거래처 | 수출신고번호 | 선적일자 | 환가일 | 통화코드 | 수출액 | 기준환율 | ||
선적일 | 환가일 | 수출신고일 | ||||||
김천상사 | 016-10-09-0115714-2 | 2017.7.20. | 2017.7.15. | USD | $300,000 | \950/$ | \900/$ | \970/$ |
미국상사 | 010-15-15-0613515-0 | 2017.7.22. | 2017.7.25. | USD | $150,000 | \1,100/$ | \1,150/$ | \1,050/$ |
[답]
다음의 결산정리사항에 대하여 결산정리분개를 하거나 입력을 하여 결산을 완료하시오.(8점)
[1] ㈜서강은 2017년 10월 3일에 취득하여 보유 중인 단기매매증권(50주, 취득가액 주당 8,000원)이 있다. 결산일 현재 공정가치가 주당 8,500원인 경우 필요한 회계처리를 하시오.(2점)
[답] 12월 31일 일반전표입력
(차) 단기매매증권 25,000원 (대) 단기매매증권평가이익 25,000원
ㆍ단기매매증권평가이익 = 50주×(8,500원-8,000원) = 25,000원
[2] 영업부에서 구입 당시에 비용으로 계상한 소모품의 기말 현재 미사용된 소모품은 1,000,000원이다.(1점)
[답] 12월 31일 일반전표입력
(차) 소모품 1,000,000원 (대) 소모품비(판) 1,000,000원
[3] 결산일 현재 손상징후가 있다고 판단되는 건물의 장부금액은 30,000,000원이다. 해당 건물의 손상여부를 검토한 결과 건물의 사용가치는 25,000,000원이고 처분가치는 27,500,000원으로 판단되어 손상차손을 인식하였다.(2점)
[답] 12월 31일 일반전표입력
차) 유형자산손상차손 2,500,000원 대) 손상차손누계액 2,500,000원
30,000,000원 - max(25,000,000원, 27,500,000원) =2,500,000원
[4] 전기 및 당기의 퇴직급여추계액은 다음과 같다. 전기 말 현재 퇴직급여충당부채는 100,000,000원이며 당기 중 퇴직급여충당부채의 감소는 없었다. 회사는 퇴직급여충당부채를 기업회계기준에 따라 정확하게 계상하고자 한다. 전기 말 현재 기업회계기준에 따라 미설정된 부분을 추가로 설정하며 미설정분은 중요한 오류로 가정하고 회계연도 종료일(12/31)에 회계처리하기로 한다.(3점)
구 분 | 퇴직금추계액 | 퇴직급여충당부채 잔액 | |
2016년 | 생산부 | 100,000,000원 | 100,000,000원 |
관리부 | 50,000,000원 | 0원 | |
2017년 | 생산부 | 120,000,000원 | ? |
관리부 | 60,000,000원 | ? | |
[답] 12월 31일 일반전표입력
전기 미설정분의 경우 일반전표입력에서 다음과 같이 분개한다.
(차) 전기오류수정손실(이익잉여금) 50,000,000원 / (대) 퇴직급여충당부채 50,000,000원
2) 결산자료입력 메뉴
당기 설정분은 결산자료 입력에서 제품매출원가-노무비-퇴직급여(전입액)란에 20,000,000원, 판매비와관리비-퇴직급여(전입액)란에 10,000,000원을 각각 입력한다.
원천징수와 관련된 다음 물음에 답하시오.(10점)
[1] 다음 자료에 의하여 김서우(사원번호 100번, 세대주)씨의 사원등록 중 “부양가족명세”를 작성하고, 연말정산추가자료입력 중 “연말정산입력” 탭을 입력하시오. 다음의 주민등록번호는 모두 올바른 것으로 가정하며, 기본공제대상자가 아닌 경우에도 부양가족명세에 입력하고 ‘기본공제’에서 ‘부’로 표시한다.(6점)
1. 김서우씨와 생계를 같이하는 동거가족은 다음과 같다.
① 배우자는 전업주부로서 소득이 없다. ② 자녀 중 김서수는 고등학생이며 일용근로자로써 일당 8만원씩 60일간의 소득이 있으며 김서희는 소득이 없다. ③ 부친과 모친의 경우 주거형편상 2017.10.5. 이사를 했으며 소득은 없다.
2. 다음은 홈택스에서 조회한 자료이다. 김서우씨가 공제가능한 모든 공제를 적용받고자 한다.
|
[답] 1. 부양가족명세
2. 연말정산입력
구 분 | 성 명 | 금 액 | 비 고 |
보험료 | 본인 | 900,000원 | 보장성 보험 일반에 입력 |
김서수 | 1,200,000원 | 보장성 보험 일반에 입력 | |
의료비 | 김일광 | 2,000,000원 | 의료비 본인, 경로자에 입력 |
김서수 | 1,100,000원 | 의료비 일반에 입력 | |
김서원 | 3,000,000원 | 의료비 일반에 입력, 치료목적이므로 공제대상임. | |
교육비 | 이은미 | 6,000,000원 | 대학원 등록비는 공제대상아님. |
김서수 | 2,200,000원 | 교육비 초중고 - 2,200,000원 입력 | |
김서희 | 1,800,000원 | 교육비 초중고 - 1,800,000원 입력 | |
기부금 | 본인 | 2,000,000원 | 기부금 종교단체외 기부금에 입력 |
김서수 | 800,000원 | 기부금 법정기부금에 입력 | |
김서원 | 1,500,000원 | 기부금 종교단체 기부금에 입력, 나이요건을 충족하지 못한 형제자매 기부금도 세액공제대상에 해당한다. |
[2] 다음의 자료를 보고 2017년 귀속 배당소득에 대한 원천징수영수증을 작성하시오.(4점)
1. ㈜서강의 주주는 다음과 같다.
2. 제8기 배당금은 회사의 경영악화로 2017년 11월 경에 지급할 예정이다.
3. 배당금을 결의한 이익잉여금처분계산서는 다음과 같다.(전산에 입력된 자료는 무시한다)
| |||||||||||||||||||||
[답]
주 주 | 거주자 비거주자 구분 | 지분율 | 배당금 |
홍길동 | 거주자 | 70% | 35,000,000 |
칠갑산 | 거주자 | 30% | 15,000,000 |
① 잉여금처분에 의한 배당의 귀속시기는 당해법인의 잉여금처분결의일이므로 2017년 귀속 배당소득은 2017.2.25이 잉여금처분결의일인 8기 이익잉여금처분계산서상 현금배당으로 처분된 소득 50,000,000원을 말한다.(소령 46조 2호)
② 배당금을 3개월 내에 지급하지 못하는 경우 원천징수특례에 의하여 원천징수시기는 2017.2.25.부터 3개월이 되는 날인 2017.5.25.이다.(소법 131조 1항)
㈜대성전자(회사코드 : 0751)는 전자기기를 생산하고 제조ㆍ도매업을 영위하는 중소기업이며, 당해 사업연도(제18기)는 2017. 1. 1. ~ 2017. 12. 31.이다. 법인세무조정메뉴를 이용하여 재무회계 기장자료와 제시된 보충자료에 의하여 당해 사업연도의 세무조정을 하시오. (30점)
[작성대상서식]
1. 수입금액조정명세서, 조정후수입금액명세서 2. 세금과공과금명세서 3. 가지급금등인정이자조정명세서 4. 일반연구 및 인력개발비명세서 5. 법인세과세표준및세액조정계산서 |
1. 다음 자료를 이용하여 「수입금액조정명세서」와 「조정후수입금액명세서」를 작성하고 발생 가능한 사항에 대하여 필요한 세무조정을 하시오.(6점)
1. 수입금액조정명세서 관련사항 ㆍ기 작성된 수입금액조정명세서를 참고하여 누락된 매출 관련 세무조정을 하시오. ㆍ부가가치세 수정신고서에는 반영되어있으나 결산서상에는 포함되어 있지 않은 제품매출액은 다음과 같다.
2. 손익계산서상의 수익 반영 내역
3. 부가가치세법상 과세표준 내역(수정신고서 반영분)
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
[답] <익금산입> 외상매출 누락 5,500,000원 (유보 발생)
<손금산입> 제품매출원가 3,000,000원 (유보 발생)
1. 수입금액조정명세서
2. 조정후수입금액명세서
[2] 세금과공과금의 계정별원장을 조회하여 세금과공과금명세서를 작성하고 관련된 세무조정을 소득금액조정합계표에 반영하시오. 세무조정은 각 건별로 행하는 것으로 한다. 아래 항목 중 다른 세무조정명세서에 영향을 미치는 것은 관련 조정명세서에서 정상처리 되었다고 가정한다.(6점)
월 일 | 적 요 | 금 액 |
1월 28일 | 자동차세 | 840,000원 |
2월 10일 | 재산분 주민세 | 2,500,000원 |
3월 21일 | 증권거래세 | 630,000원 |
3월 26일 | 공장용지 취득세 | 700,000원 |
4월 30일 | 법인세분 지방소득세 | 5,300,000원 |
6월 25일 | 국민연금 회사부담분 | 950,000원 |
8월 27일 | 주차위반과태료 | 120,000원 |
9월 30일 | 산재보험 연체료 | 300,000원 |
10월 2일 | 대한적십자회비 | 4,000,000원 |
12월 15일 | 종합부동산세 | 880,000원 |
[답] 세금과공과금명세서
[손금불산입] 공장용지 취득세 700,000원 (유보발생)
[손금불산입] 법인세분 지방소득세 5,300,000원 (기타사외유출)
[손금불산입] 주차위반과태료 120,000원 (기타사외유출)
산재보험 연체료는 손금으로 인정된다(법기통 21-0․․․2)
[3] 다음 관련 자료를 이용하여 가지급금 등 인정이자 조정명세서를 작성하고, 관련된 세무조정사항을 소득금액조정합계표에 반영하시오.(6점)
1. 차입금과 지급이자 내역은 다음과 같다.
전년도에 모두 차입한 것이며 원천징수세액은 없는 것으로 가정한다. 2. 가지급금내역
3. 기획재정부령으로 정하는 당좌대출이자율은 연 4.6%이며, 당 회사는 금전 대차거래에 대해 시가 적용방법을 신고한 바 없다고 가정한다. |
[답] (1) 가중평균차입이자율 : 20% x 25,000,000원/62,500,000원 + 16% x 37,500,000원/62,500,000원 = 17.6%
(2) 인정이자 : 김회장: 97,500,000원 x 219일 x 0.176 x 1/365 = 10,296,000원
김이사: 16,250,000원 x 188일 x 0.176 x 1/365 = 1,473,095원
(3) 익금산입액 : 김회장: 10,296,000원 - 5,850,000원 = 4,446,000원
김이사: 약정이자가 인정이자보다 크므로 익금산입액 없음
(4) 세무조정 : (익금산입) 대표이사 인정이자 4,446,000원(상여)
[4] 다음 자료에 의하여 연구 및 인력개발비 명세서를 작성하시오.(4점)
1. 직전 4년간 연구 및 인력개발비 발생합계(전부 일반비용) ㆍ직전 1년 : 42,000,000원 ㆍ직전 2년 : 35,000,000원 ㆍ직전 3년 : 24,000,000원 ㆍ직전 4년 : 20,000,000원
2. 당해 사업연도 연구 및 인력개발비 발생내역
다만 경상연구개발비 중 주주(지분15%)인 임원의 인건비가 4,000,000원 포함되어 있다. 이 외에는 주주인 임원은 없다. ※ 연구전담부서는 과학기술부장관에게 신고한 연구개발전담부서이다. *²) 연구전담부서에서 연구용으로 사용하는 재료비용 등 이다.
3. ㈜대성전자는 당해 사업연도(2017.1.1.~12.31.)에 중소기업에 해당한다. |
[답] 1. 발생명세 및 증가발생액 계산
2. 공제세액계산 [연구 및 인력개발비 명세서]에 자료를 입력하여 다음의 금액을 계산
(1) 당기의 연구 및 인력개발비 집계 : 51,000,000원(인건비) + 15,000,000원(재료비) = 66,000,000원
(2) 직전 4년간 연평균 발생액 : [42,000,000원 + 35,000,000원 + 24,000,000원 + 20,000,000원] × 1/4 = 30,250,000원
(3) 연구 및 인력개발비 세액공제금액 계산 : 세액공제 금액 적용 = ①, ②중 큰 금액 = 16,500,000
① 당기 발생액 기준 : 66,000,000원 × 25% = 16,500,000원
② 증가 발생액 기준 : (66,000,000원 - 42,000,000원) × 50% = 12,000,000원
[5] 아래의 자료만을 이용하여 세무조정사항을 소득금액조정합계표에 반영하고, 법인세과세표준 및 세액조정계산서를 작성하시오.(단, 주어진 자료 이외에는 없는 것으로 하고 기존에 입력된 자료는 무시한다)(8점)
1. 손익계산서의 일부분이다.
2. 위의 자료를 제외한 세무조정 자료는 다음과 같다.
3. 이월결손금의 내역은 다음과 같으며 당기이전에 공제된 내역은 없다.
4. 세액공제 및 감면세액은 다음과 같다. ㆍ중소기업특별세액감면 : 1,000,000원 ㆍ연구인력개발세액공제 : 5,000,000원 ㆍ외국납부세액공제 : 3,000,000원 5. 기납부세액내역은 다음과 같다. ㆍ중간예납세액 : 15,000,000원 ㆍ이자수익에 대한 원천징수세액 : 500,000원 6. 매출액 중 계산서를 미발급한 매출액 5,000,000원이 있음을 발견하였다.(결산 시 매출액은 장부에 이미 반영함) 7. 납부세액은 분납이 가능한 경우 분납신청하고자 한다. | |||||||||||||||||||
[답] 세무조정사항
1) <손금불산입> 법인세등 50,000,000원 (기타사외유출)
2) <손금불산입> 임원퇴직금 한도초과 15,000,000원 (상여)
임원퇴직금의 한도 = 100,000,000원 × 10% × 
= 85,000,000원
퇴직금한도초과액 = 100,000,000원 - 85,000,000원 = 15,000,000원
2. 법인세과세표준 및 세액조정계산서
이론과 실무문제의 답을 모두 입력한 후 「답안저장(USB로 저장)」을 클릭하여 저장하고, USB메모리를 제출하시기 바랍니다. |
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