55회 전산세무1급 답안

이  론  시  험

A형	<1>	<2>	<3>	<4>	<5>	<6>	<7>	<8>	<9>	<10>	<11>	<12>	<13>	<14>	<15>
	3	1	4	4	2	3	2	3	2	3	4	1	2	4	1

B형	<1>	<2>	<3>	<4>	<5>	<6>	<7>	<8>	<9>	<10>	<11>	<12>	<13>	<14>	<15>
	4	1	2	4	1	3	2	3	2	3	3	1	4	4	2

다음 문제를 보고 알맞은 것을 골라 [답안저장] 메뉴화면에 입력하시오.(객관식 문항당 2점)

	< 기 본 전 제 >
문제에서 한국채택국제회계기준을 적용하도록 하는 전제조건이 없는 경우, 일반기업회계기준을 적용한다.

1. 기업회계기준상 재무상태표와 손익계산서의 작성원칙에 대해 올바르지 않은 것은?

① 자산과 부채는 1년을 기준으로 하여 유동자산 또는 비유동자산, 유동부채 또는 비유동부채로 구분하는 것을 원칙으로 한다. 

② 재무상태표에는 가지급금과 같이 미결산항목으로 표시되는 것을 원칙적으로 금지한다.

③ 자본거래에서 발생한 자본잉여금과 손익거래에서 발생한 이익잉여금은 모두 자본거래로서 통합하여 하나로 보고한다.

④ 수익과 비용은 그 발생원천에 따라 명확하게 분류하고 각 수익항목과 이에 관련되는 비용항목을 대응 표시한다.

[답] ③ 혼동하여 표시하지 않고 명확하게 구분하여야 한다.

2. 일반기업회계기준상 유가증권의 후속 측정에 대한 설명이다. 이 중 잘못된 것은?

① 만기보유증권은 취득원가로 평가하여 재무상태표에 표시한다.

② 단기매매증권과 매도가능증권은 공정가치로 평가한다.

③ 단기매매증권에 대한 미실현보유손익은 당기손익항목으로 처리한다.

④ 매도가능증권에 대한 미실현보유손익은 기타포괄손익누계액으로 처리한다.

[답] ① (일반기업회계기준 6.29) 만기보유증권은 상각후원가로 평가하여 재무상태표에 표시한다.

3. 다음 중 유형자산의 취득원가에 대한 설명으로 틀린 것은? 

① 자산의 취득, 건설, 개발에 따른 복구원가에 대한 충당부채는 유형자산을 취득하는 시점에 해당 유형자산의 취득원가에 반영한다.

② 유형자산의 설계와 관련하여 전문가에게 지급하는 수수료는 유형자산의 취득원가에 해당된다.

③ 유형자산이 경영진이 의도하는 방식으로 가동될 수 있으나 아직 실제 사용되지 않는 경우에 발생하는 원가는 유형자산의 원가로 인식하지 아니한다.

④ 건물을 신축하기 위하여 사용중인 기존 건물을 철거하는 경우 철거비용은 토지의 취득원가에 포함한다.

[답] ④ 건물을 신축하기 위하여 사용중인 기존 건물을 철거하는 경우 그 건물의 장부금액은 처분손실로 반영하고, 철거비용은 당기비용으로 처리한다.(일반기업회계기준 10.13)

4. 매입환출을 회계상 영업외수익으로 잘못 처리한 경우 나타날 수 있는 사항으로 잘못된 것은?

① 매출원가가 상대적으로 과대계상된다.           ② 법인세차감전순이익에는 영향이 없다.

③ 매출총이익이 과소계상된다.                    ④ 영업이익이 과대계상된다.

[답] ④ 영업이익이 과소계상

5. 일반기업회계기준 중 자본조정에 대한 설명이다. A, B, C, D에 알맞은 것으로 묶인 것은?

자본조정 중 (A)는(은) 별도 항목으로 구분하여 표시한다. (B), (C), (D) 등은 기타자본조정으로 통합하여 표시할 수 있다.

           A               B                 C                  D      

① 주식할인발행차금  자기주식          감자차손          자기주식처분손실

② 자기주식          주식할인발행차금  감자차손          자기주식처분손실

③ 감자차손          자기주식          주식할인발행차금  자기주식처분손실

④ 자기주식처분손실  자기주식          감자차손          자기주식처분손실

[답] ② (일반기업회계기준 2.38)

6. 다음 중 원가의 분류에 대한 설명으로 틀린 것은?

① 두 가지 이상의 제품을 제조하는 공장의 경리직원에 대하여 급여를 지급하는 경우 이는 간접노무원가에 해당한다.

② 원가를 발생 형태에 따라 분류하는 경우에 임금과 급료 등 인간 노동력의 소비액을 노무원가라고 한다.

③ 관련범위 내에서 공장의 임차료와 같은 고정원가는 조업도가 증가하여도 단위당 고정원가는 일정하다.

④ 변동원가는 조업도가 증가함에 따라 총원가는 증가하지만 단위당 원가는 일정하다.

[답] ③ 조업도가 증가함에 따라 단위당 고정원가는 체감한다.

7. (주)신선은 직접노무비의 80%를 제조간접비로 부과하고 있으며, 6월말 현재 재공품 A에 제조간접비 3,140원이 배부되었다. 6월말 A에 배부될 직접재료비를 구하면 얼마인가?

ㆍ6월 1일 재공품액 : 24,000원                    ㆍ6월 당기총제조원가 합계 : 88,000원 ㆍ6월 31일 제품계정 대체액 : 94,000원

① 8,675원                 ② 10,935원                 ③ 13,425원                ④ 14,075원

[답] ② 기말재공품 : 24,000+88,000-94,000 = 18,000

       직접노무비 : 3,140/0.8 = 3,925

       직접재료비 : 18,000-3,925-3,140 = 10,935

8. 선입선출법에 의한 종합원가계산시 완성품환산량 단위당 원가를 계산하기 위하여 사용하는 원가는?

① 기초재공품원가 + 당기투입원가          ② 기초재공품원가 + 당기투입원가 – 기말재공품원가

③ 당기투입원가                            ④ 당기투입원가 - 기초재공품원가

[답] ③ 선입선출법은 당기투입원가만을 대상으로 단위당 원가를 계산한다.

9. 연산품 A와 B는 결합생산된 후 각각 추가가공을 거쳐 판매된다. 다른 모든 조건은 변동사항이 없고, 연산품 A의 분리점에서의 판매가치만 증가한다면 A와 B의 매출총이익은 어떻게 변하는가?(결합원가는 분리점에서의 판매가치에 의해 배분된다고 가정)

① A는 증가하고 B는 감소한다.                 ② A는 감소하고 B는 증가한다.

③ A와 B모두 감소한다.                        ④ A는 증가하고 B는 변동없다.

[답] ②

10. (주)한토의 제조활동과 관련된 물량흐름이 다음과 같을 때 잘못된 것은?

ㆍ기초재공품 : 300개    ㆍ당기완성수량 : 900개     ㆍ당기착수량 : 1,000개    ㆍ기말재공품 : 200개

① 공손품 물량은 200개이다.

② 비정상공손원가는 영업외비용으로 처리한다.

③ 정상공손원가는 완성품에만 배분한다. 

④ 정상공손품의 기준을 완성품의 10%라고 할 경우 비정상공손수량은 110개이다.

[답] ③ 완성품과 기말재공품에 배부

11. 부가가치세법상 재화 또는 용역의 공급이 다음과 같을 때, 세금계산서 발급의무 대상에 해당하는 공급가액의 합계액은 얼마인가?

(1) 외국으로 직수출액 : 10,000,000원 (2) 내국신용장에 의한 수출액 : 15,000,000원 (3) 거래처에 무상으로 증여한 제품의 가액 : 8,000,000원 (4) 특수관계자에게 현물출자한 기계장치 금액 : 30,000,000원 (5) 부동산 간주임대료 용역 : 350,000원

① 18,350,000원            ② 23,000,000원           ③ 38,000,000원           ④ 45,000,000원

[답] ④ (1), (3), (5)는 세금계산서 발급의무가 없다.

12. 다음 중 현행 소득세법상 분리과세되는 종합소득에 해당하지 않는 것은?

① 무조건 분리과세되는 경우 외의 이자소득과 배당소득으로서 그 소득의 합계액이 4천만원 이하이면서 원천징수된 소득

② 공적연금소득을 제외한 연금소득의 합계액이 연 1,200만원 이하인 경우 그 연금소득

③ 일용근로자의 근로소득

④ 이자소득 중 직장공제회 초과반환금

[답] ① 2013년 1월 1일부터 이자소득등의 종합과세기준금액이 4천만원에서 2천만원으로 낮아졌다.

        소득세법 제14조 제3항 제6호

13. 다음 중 법인세법상 반드시 기타사외유출로 처분해야 하는 경우가 아닌 것은?

① 임대보증금 등의 간주익금                  ② 증빙누락 접대비

③ 공익성 기부금 한도초과액                  ④ 채권자불분명 사채이자의 원천징수세액 상당액

[답] ② 증빙누락 접대비는 대표자 상여로 처분한다.(법인세법 시행령 106조)

14. 다음 중 법인세법상 내국법인의 각 사업연도의 소득에 대한 법인세 과세표준 계산에 대한 설명으로 틀린 것은?

① 과세표준은 각 사업연도의 소득에서 이월결손금·비과세소득·소득공제액을 순차로 공제한 금액이 된다.

② 이월결손금이란 각 사업연도 개시일 전 10년(2009년 1월 1일 이전 발생분은 5년) 이내에 개시한 사업연도에서 발생한 결손금으로서 그 후의 각 사업연도의 과세표준 계산을 할 때 공제되지 아니한 금액을 말한다.

③ 이월결손금은 공제기한 내에 임의로 선택하여 공제받을 수 없으며, 공제 가능한 사업연도의 소득금액 범위 안에서 전액 공제받아야 한다.

④ 과세표준 계산시 공제되지 아니한 비과세소득 및 소득공제는 다음 사업연도부터 3년간 이월하여 공제받을 수 있다.

[답] ④ 각 사업연도의 소득에 대한 법인세의 과세표준을 계산함에 있어서 공제되지 아니한 비과세소득 및 소득공제액과 최저한세의 적용으로 인하여 공제되지 아니한 소득공제액은 다음 사업연도에 이월하여 공제할 수 없다.(법인세법시행규칙 제5조)

15. 다음은 소득세법의 내용이다. (a)와 (b)에 들어갈 말로 알맞은 것은?

초과인출금이란 (a)의 합계액이 (b)의 합계액을 초과하는 금액을 의미한다. 초과인출금에 대한 지급이자는 필요경비를 불산입한다.

                (a)                                 (b)            

① 부채(충당금과 준비금은 제외)                  사업용자산

② 부채(충당금과 준비금을 포함)                  사업용자산

③ 사업용자산                          부채(충당금과 준비금은 제외)        

④ 사업용자산                          부채(충당금과 준비금을 포함)

[답] ① 소득세법시행령 61조 1항.

실  무  시  험

(주)남동상회(회사코드:0550)는 제조ㆍ도매업을 영위하는 중소기업이며, 당기는 제8기로 회계기간은 2013.1.1.∼2013.12.31.이다. 전산세무회계 수험용 프로그램을 이용하여 다음 물음에 답하시오.

	< 기 본 전 제 >
문제에서 한국채택국제회계기준을 적용하도록 하는 전제조건이 없는 경우, 일반기업회계기준을 적용하여 회계처리 한다.

 다음 거래 자료에 대하여 적절한 회계처리를 하시오.(12점)

	< 입력 시 유의사항 >
‧ 일반적인 적요의 입력은 생략하지만, 타계정 대체거래는 적요번호를 선택하여 입력한다. ‧ 세금계산서ㆍ계산서 수수거래와 채권ㆍ채무관련거래는 별도의 요구가 없는 한 등록되어 있는 거래처코드를 선택하는 방법으로 거래처명을 반드시 입력한다. ‧ 제조경비는 500번대 계정코드를, 판매비와 관리비는 800번대 계정코드를 사용한다. ‧ 회계처리 시 계정과목은 등록되어 있는 계정과목 중 가장 적절한 과목으로 한다. ‧ 매입매출전표입력시 입력화면 하단의 분개까지 처리하고, 전자세금계산서는 전자입력으로 반영한다.

[1] 1월 3일 2012년 12월 3일 720,000원에 취득하였던 자기주식을 모두 소각하여 처리하였다. 자기주식의 2012년 12월 31일 공정가치는 710,000원이었고, 액면가액은 700,000원이었다.(3점)

[답] 1월 3일 일반전표입력

    (차) 자본금 700,000원               (대) 자기주식 720,000원

    (차) 감자차손 20,000원

    자기주식은 자산이 아니므로 평가대상이 아니다. 따라서, 전기말 공정가치는 고려되지 아니한다.

[2] 1월 16일 거래처 나로테크에서 원재료(3,000개, @\6,000, 부가가치세 별도)를 매입하고 전자세금계산서를 교부받았다. 대금 중 3,000,000원은 (주)거성티앤아이에서 받은 약속어음으로 지급하고, 나머지는 당좌예금 계좌에서 이체하였다.(3점)

[답] 1월 16일 매입매출전표입력

유형: 51과세, 공급가액 18,000,000 부가세 1,800,000 거래처: 나로테크,   전자:여   분개: 혼합

   (차) 원재료 18,000,000             (대) 받을어음 3,000,000((주)거성티앤아이)

       부가세대급금 1,800,000             당좌예금 16,800,000

[3] 1월 20일 회사가 보유하고 있던 매도가능증권을 다음과 같은 조건으로 처분하고 현금으로 회수하였다. (단, 2012년 12월 31일 기말평가는 일반기업회계기준에 따라 처리하였다)(3점)

취득가액	시가(2012.12.31. 현재)	양도가액	비 고
20,000,000원	22,000,000원	25,000,000원	시장성 있음

[답] 1월 20일 일반전표입력

      (차) 현        금         25,000,000      (대) 매도가능증권(투자)    22,000,000

          매도가능증권평가이익  2,000,000          매도가능증권처분이익   5,000,000

 

[4] 2월 9일 (주)스타상사에 제품 20,000,000원(부가가치세 별도)을 매출하고 1월 29일에 수령한 선수금을 제외한 나머지 대금은 어음(만기일 2013. 6. 4.)으로 수령하고, 전자세금계산서를 교부하였다. (단, 선수금 수령시 세금계산서를 발부하지 않았다)(3점)

[답] 2월 9일 매입매출전표입력

 유형 11. 과세   공급가액 20,000,000원  거래처: (주)스타상사  전자: 여 분개유형 : 혼합

      (차) 선수금   10,000,000     (대) 제 품 매 출     20,000,000

          받을어음 12,000,000         부가세예수금      2,000,000

다음 주어진 요구사항에 따라 부가가치세 신고서 및 부속서류를 작성하시오.(10점)

[1] 2013년 제1기 예정 부가가치세 신고 시에 다음 내용이 누락되었다. 누락된 자료를 추가하여 제1기 확정 부가가치세 신고서를 작성하시오. 3월분 임차료는 전자세금계산서를 발급받았다. 예정신고누락분을 전표입력(분개는 생략한다)하여 부가가치세확정신고서에 반영하시오.(5점)

1. 공장건물의 3월분 임차료 전자세금계산서를 누락하다. ㆍ공급가액 : 1,500,000원(VAT 별도)    ㆍ공급자 : 김규천(125-20-44552)    ㆍ일자 : 3월 20일 2. 수출한 재화의 신고를 누락하다. 거래처명 선적일 수출신고일 대금결제일 환율 외화금액 선적일 수출신고일 대금결제일 제이앤제이 03.26. 03.19. 04.14. 1,200/$ 1,150/$ 1,250/$ $15,000

  

[답]

- 예정신고 누락분 입력(4점)

   (1) 3월 20일 매입매출전표 입력

      51.과세, 공급가액 1,500,000원, 부가세 150,000원, 전자:여, 거래처:김규천,

      간편집계및기타➡예정누락분

   (2) 3월 26일 매입매출전표 입력

      16.수출, 공급가액 18,000,000원, 부가세 0원, 거래처:제이앤제이,

      간편집계및기타➡예정누락분

- 가산세명세서(1점)

      영세율과세표준신고불성실가산세 : 18,000,000 × 0.5% × 50% = 45,000

[2] 다음은 당사의 제2기 예정신고기간(7.1.~9.30.)에 대한 신용카드 매입거래 내용이다. 매입매출전표에 입력하고, 신용카드매출전표 등 수령금액 합계표(갑)를 작성하라.(단, 매입세액공제대상이 아닌 경우 입력하지 않으며, 분개는 생략하기로 한다)(5점)

일자	거래처명	발행금액(VAT 포함)	거  래  내  용	비  고
8.7.	팡팡주점	220,000원	거래처 직원 회식대	국민카드 사용 5551-4444-0000-7770
9.4.	페라르공업사	66,000원	화물차 종합검사비 (페라르공업사는 일반과세자임)	우리카드 사용 4466-3333-1111-6610
9.29.	명품백	275,000원	직원 가방 선물 (명품백은 일반과세자임)	지출증빙용 현금영수증 사용

[답] 

1. 매입매출전표 입력

     9월 4일   57.카과,  공급가액 60,000원,   부가세 60,000원,  거래처:페라르공업사

     9월 29일  61.현과,  공급가액 250,000원,  부가세 25,000원,  거래처:명품백

     8월 7일   팡팡주점은 접대비관련 매입세액으로서 불공제되므로 입력하지 아니한다.

2. 신용카드매출전표등수령금액합계표(갑) [조회기간 : 7월~9월]

월/일	구분	공급자	사업자번호	카드회원번호	거래건수	공급가액	세액
9/4	사업	페라르공업사	123-01-23426	4466-3333-1111-6610	1	60,000	6,000
9/29	현금	명품백	215-81-40544		1	250,000	25,000

다음 결산정리사항에 대하여 결산정리분개를 하거나 입력을 하여 결산을 완료하시오.(8점)

[1] 회사가 보유한 화폐성 외화자산은 다음과 같다. 외화 관련손익을 인식하도록 한다.(2점)

관련 계정과목	거래처	금액	발생일	발생일 환율	결산일 환율
장기차입금	동양은행	$15,000	9월 10일	1,350/$	1,400/$

[답] 12월 31일 일반전표입력

     (차) 외화환산손실 750,000       (대) 장기차입금(동양은행) 750,000

[2] 결산일 현재 유형자산에 해당하는 장부금액 200,000,000원인 토지에 대한 손상징후가 있다고 판단되어 검토한 결과 토지의 사용가치는 136,000,000원이고 처분가치는 173,000,000원인 것으로 판단되어 이를 손상차손으로 인식하다.(2점)

[답] 12월 31일 일반전표입력

     (차) 유형자산손상차손 27,000,000원          (대) 손상차손누계액(토지) 27,000,000원

           유형자산손상차손 = 200,000,000 – max(136,000,000, 173,000,000) = 27,000,000원

[3] 기중의 회계처리내용을 확인한 후 보험료에 대한 내용을 결산에 반영하라.(단, 월할계산 하기로 한다)(2점)

구  분	분개처리일	대상기간	금액	비고
화재보험료	2013. 7. 1.	2013. 7. 1. ~ 2015. 6. 30.	4,000,000원	본사건물 화재보험료

[답] 12월 31일 일반전표입력

      (차) 선급비용 3,000,000          (대) 보험료(판) 3,000,000

             선급비용 : 4,000,000× 18월/24월 = 3,000,000원

[4] 법인세 등은 결산서상 법인세차감전이익에 세율을 적용하여 다음과 같이 계상한다. 단, 장부상 선납세금계정에는 법인세 중간예납세액 및 원천납부세액이 계상되어 있다.(2점)

법인세 등 = ① + ②  ① : 법인세 산출세액 - 법인세 감면세액(5,280,000원)  ② : 법인세분 지방소득세

[답] (1) 법인세 등 계산

         ① 산출세액 : 200,000,000×10% + (548,987,659-200,000,000)×20% = 89,797,531

         ② 감면적용 : 89,797,531-5,280,000 = 84,517,531 (지방소득세 : 84,517,531×10%=8,451,753)

         ③ 법인세 등 : 84,517,531+8,451,753 = 92,969,284

         ④ 미지급세금 : 92,969,284 – 786,000(선납세금) = 92,183,284

    (2) 일반전표입력 및 결산자료입력(아래 ①, ②, ③ 중 택1)

         ① 일반전표입력(12/31)

                (차) 법인세 등 92,969,284   (대) 선납세금 786,000

                                               미지급세금 92,183,284

         ② 일반전표입력(12/31) 후 결산자료입력

                (차) 법인세 등 786,000     (대) 선납세금 786,000

                결산자료입력➡9.법인세 등➡(2)추가계상액 92,183,284 입력 후 전표추가

         ③ 결산자료입력

                결산자료입력➡9.법인세 등➡(1)선납세금 786,000 입력

                결산자료입력➡9.법인세 등➡(2)추가계상액 92,183,284 입력 후 전표추가

원천징수와 관련된 다음 물음에 답하시오.(10점)

[1] 다음 자료에 의하여 2013년 4월 1일에 입사한 김춘식(사원코드:202번, 성별:남, 직종:사무직, 세대주)씨의 사원등록사항을 수정하고 연말정산추가자료를 입력하시오.(8점)

1. 다음은 김춘식씨의 전근무지 소득에 대한 자료이다.

ㆍ근무처명 : (주)노후전자   ㆍ사업자등록번호 : 206-86-47965   ㆍ근무기간 : 2013.1.1.~2013.3.31. ㆍ급여 : 6,600,000원         ㆍ상여 : 1,000,000원               ㆍ건강보험료 : 210,000원 ㆍ고용보험료 : 31,300원      ㆍ국민연금보험료 : 192,000원 세액명세 구    분 소득세 지방소득세 결 정 세 액 27,200원 2,720원 기납부세액 31,800원 3,180원 차감징수세액 △4,600원 △460원

2. 김춘식씨의 과세기간종료일 현재 생계를 같이하는 가족관계는 다음과 같다.

이 름	관 계	연령(만)	비고
배순희	배우자	53세	일용근로소득 3,600,000원 있음.
김장남	장  남	24세	대학생. 소득없음
김차남	차  남	18세	고등학생. 소득없음
김부친	부  친	78세	장애인. 소득없음
박모친	모  친	76세	부동산임대사업소득금액 1,300,000원

3. 연말정산추가자료는 다음과 같고 모두 국세청에서 조회한 금액이다. 전액 김춘식씨 본인의 지출액이며 다른 가족의 공제대상에도 해당하는 경우에는 김춘식씨가 공제가능한 모든 공제를 적용받도록 한다.

항 목	대상자	금액(원)	비     고
보험료	본인	450,000	자동차보험료
	부친	710,000	장애인전용보험료
의료비	차남	1,200,000	운동 중 다리골절로 인한 치료비용(전액 본인 신용카드결제)
	부친	730,000	보약구입비용(전액 본인 신용카드결제)
	모친	1,800,000	관절염치료비용(전액 본인 신용카드결제)
교육비	장남	6,400,000	대학교 등록금(전액 본인 신용카드결제)
	차남	1,200,000	고등학교 등록금
기부금	본인	1,200,000	종교단체기부금
	모친	1,200,000	종교단체기부금
신용카드등	본인	23,600,000	위의 본인 신용카드결제액과 아파트관리비 3,100,000원 포함
	장남	2,120,000	장남 현금영수증 사용액
	모친	1,270,000	모친 현금영수증 사용액
연금저축	본인	2,400,000	2011년에 본인명의로 새마을금고에 가입(계좌번호 110-12-12643)

[답]

1. 사원등록 수정 기본공제대상자 : 본인, 배순희(배우자), 김차남(20세 이하), 김부친(60세 이상 또는 장애인)

                 추가공제대상자 : 장애인공제(부친), 경로우대공제(부친)

                 장남은 만20세를 초과하므로 공제 불가능

                 배우자의 일용근로소득은 분리과세이므로 공제 가능

                 모친은 사업소득금액이 1,000,000원 초과하므로 공제 불가능

2. 연말정산추가자료입력

  (1) 소득명세 : 전근무지소득입력

  (2) 부양가족소득공제입력 및 연말정산입력

항목	대상자	금액(원)	비고
보험료	본인	450,000	공제, 보장성보험
	부친	710,000	공제, 장애인전용 보장성보험
의료비	차남	1,200,000	공제, 일반의료비
	부친	730,000	불공제
	모친	1,800,000	공제, 전액공제의료비
교육비	장남	6,400,000	공제, 자녀등교육비, 대학생
	차남	1,200,000	공제, 자녀등교육비, 고등학생
기부금	본인	1,200,000	공제, 지정기부금, 종교단체기부금
	모친	1,200,000	불공제
신용카드등	본인	14,100,000	공제, 신용카드, 23,600,000 - 6,400,000 - 3,100,000
	장남	2,120,000	공제, 현금영수증
	모친	1,270,000	불공제
연금저축	본인	2,400,000	공제, 연금저축소득공제

  (3)연말정산 입력

  

[2] 사업소득자 김혜련(404)을 등록하고 사업소득자료를 입력하시오.(2점)

ㆍ주민등록번호 : 550201-1322210           ㆍ주소 : 서울 관악구 봉천동 22  ㆍ소득구분 : 행사도우미                    ㆍ지급일(영수일) : 2013년 3월 4일(전월 귀속분)  ㆍ지급금액 : 2,200,000원

[답]

대전상사㈜(회사코드:0551)는 제조ㆍ도매업을 영위하는 중소기업이며, 당해 사업연도(제10기)는 2013.1.1.∼2013.12.31.이다. 법인세무조정메뉴를 이용하여 재무회계 기장자료와 제시된 보충자료에 의하여 당해 사업연도의 세무조정을 하시오. [회사선택에 유의](30점)

[1] 접대비 조정명세서를 작성하고 세무조정을 하시오.(6점)

1. 기업회계상 매출액은 1,861,613,000원이며, 이 중 90,000,000원은 특수관계 있는 회사에 대한 매출이다. 2. 접대비 계상액은 다음과 같으며, 모두 건당 1만원 초과금액이다    (1) 접대비(제조원가) : 13,000,000원    (2) 접대비(판매관리비) : 35,000,000원 3. 접대비 지출 부문별 신용카드 사용은 다음과 같다.    (1) 접대비(제조원가) : 12,150,000원    (2) 접대비(판매관리비) : 33,610,000원(임직원 개인카드 사용분 300,000원 포함) 4. 접대비(제조) 신용카드 미사용액은 건당 20만원 초과 경조사비 850,000원이다. 5. 신용카드 미사용액에 대한 세무조정은 합계금액으로 하나의 세무조정으로 하시오.

[답] 

<손금불산입> 접대비 신용카드미사용액 2,540,000 (기타사외유출)

<손금불산입> 접대비 한도초과액 23,898,774 (기타사외유출)

[2] 세금과공과금(판) 계정별원장의 내용은 다음과 같다. 입력된 자료를 조회하여 세금과공과금명세서를 작성하고 필요한 세무조정을 행하시오. 단, 세무조정유형과 소득처분이 같은 세무조정이라고 하더라도 건별로 각각 세무조정을 하며, 여기서 발생하는 세무조정사항이 다른 조정메뉴에 미치는 영향은 무시한다.(6점)

날 짜	적   요	금   액
1월  4일	토지 취득시 취득세 납부	2,100,000원
1월 20일	업무용승용차 자동차세	870,000원
3월 31일	법인세에 대한 농어촌특별세	360,000원
4월  7일	사업과 관련없는 불공제매입세액	630,000원
7월 20일	법인균등분 주민세	62,500원
10월 15일	업무용자산에 대한 재산세	920,000원
10월 17일	폐수배출부담금	810,000원
11월 20일	업무상 납부한 주정차위반 과태료	400,000원

[답] 세금과공과금명세서➡불러오기

         손금불산입 토지취득세 2,100,000원 (유보)

         손금불산입 농어촌특별세  360,000원 (기타사외유출)

         손금불산입 사업과관련없는매입세액 630,000원 (기타사외유출)

         손금불산입 폐수배출부담금 810,000원 (기타사외유출)

         손금불산입 과태료 400,000원 (기타사외유출)

[3] 다음 자료를 이용하여 대손충당금및대손금조정명세서를 작성하고 필요한 세무조정을 하시오. 단, 전기 이전의 세무조정은 모두 적정하게 이루어졌다고 가정한다.(6점)

(1) 당기에 대손충당금과 상계처리한 대손금 내역은 다음과 같다. 날짜 계정과목 금액 비고 5월 16일 받을어음 1,199,000원 부도발생일로부터 6개월 경과된 어음 1,200,000원 8월 20일 외상매출금 2,500,000원 전전기에 소멸시효가 완성된 외상매출금    8월 20일에 대손처리한 전전기에 소멸시효가 완성된 외상매출금은 전전기에 다음과 같이 세무조정되어 대손금부인액 -2,500,000원이 이월되었다. <손금산입> 소멸시효완성채권   2,500,000원 (△유보) (2) 대손충당금계정의 내역은 다음과 같다. 단, 전기이월액 중에는 손금부인액 50,000원이 포함되어 있다. 대손충당금 당기대손처리액  3,699,000원 전기이월   7,550,000원 차기이월        6,560,000원 당기계상액 2,709,000원 (3) 장부상 대손충당금 설정대상 매출채권액은 다음과 같다. 당기말 받을어음에는 할인어음 3,000,000원이 포함되어 있으며 제시된 채권 이외의 채권은 무시한다.      ㆍ당기말 채권잔액 656,000,000원(외상매출금 626,000,000원, 받을어음 30,000,000원)      ㆍ전기말 채권잔액 755,000,000원(외상매출금 713,000,000원, 받을어음 42,000,000원)

[답]

     손금불산입 대손금부인액 2,500,000원 (유보감소)

     손금불산입 당기대손충당금부인액 30,000원 (유보발생)

     손금산입 전기대손충당금부인액 50,000원 (유보감소)

[4] 다음 자료에 의해 기부금조정명세서 및 기부금명세서를 작성하고 세무조정을 하시오.(6점)

ㆍ5월  4일 : 국군장병 위문금품 지급 : 2,120,000원 ㆍ6월  2일 : 지역새마을사업을 위해 지출한 금액 : 5,420,000원 ㆍ7월 17일 : 향우회비 지급 : 400,000원 ㆍ8월 22일 : 정부로부터 허가를 받은 예술단체에 지급한 금액 : 3,000,000원 ㆍ9월 16일 : 사립대학 장학금으로 지출한 기부금 : 1,300,000원 ㆍ기부금조정명세서 작성을 위한 소득금액은 입력되어 있는 자료를 이용한다. ㆍ2010년 발생한 세무상 이월결손금 중 미공제된 이월결손금은 15,000,000원이며, 기부금 이월액은 없다.

[답]  1. 기부금명세서 작성   국군장병위문품 : 법정기부금

                            지역새마을사업을 위해 지출한 금액 : 지정기부금

                            향우회비 : 기타기부금

                            정부로부터 허가를 받은 예술단체에 지급한 금액 : 지정기부금

                            사립대학 장학금으로 지출한 기부금 : 법정기부금

              [세무조정] : 비지정기부금 400,000원 (손금불산입, 기타사외유출)

     2. 기부금조정명세서 작성 : 이월결손금 15,000,000원 입력

[5] 다음 자료를 통하여 법인세 과세표준 및 세액조정계산서를 완성하시오.(당사는 중소기업이며, 세율은 현행세율을 적용하고, 불러온 자료들은 무시하고 아래의 자료를 참고하여 작성한다)(6점)

① 결산서상 당기순이익 : 240,120,000원 ② 익금산입액 : 26,400,000원,  손금산입액 : 9,000,000원 ③ 기부금한도초과 이월액 손금산입액 : 650,000원 ④ 중소기업에 대한 특별세액감면 : 1,320,000원 ⑤ 결산 시 법인세등 계정으로 대체한 선납세금계정은 중간예납세액(6,400,000원)과 원천납부세액(870,000원)뿐이다. ⑥ 2010년 귀속분에서 발생한 세무상 미공제 이월결손금 15,000,000원이 있다. ⑦ 적격증빙을 수취하지 않고, 간이영수증을 수취한 1건(1,000,000원)이 있다. ⑧ 위 이외의 세무조정자료는 없다고 가정한다. ⑨ 분납 가능한 최대의 금액을 현금으로 분납하도록 처리한다.

[답] (1) 기부금 한도초과액 이월액 손금산입액에 650,000원 입력한다.

    (2) 이월결손금에 15,000,000원 입력한다.

    (3) 중소기업특별세액감면은 최저한세 적용대상 공제감면세액란에 입력한다.

    (4) 124번란 가산세에 1,000,000× 2% = 20,000원을 입력한다.

    (5) 중간예납세액에 6,400,000원, 원천납부세액에 870,000원 입력한다.

    (6) 납부할 세액이 2천만원을 초과하지 않으므로, 1천만원 초과금액에 대해서만 분납한다(가산세는 분납불가)

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