88회 전산세무1급 답안 및 파일

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이 론 시 험

A형	<1>	<2>	<3>	<4>	<5>	<6>	<7>	<8>	<9>	<10>	<11>	<12>	<13>	<14>	<15>
	3	3	2	2	3	2	1	4	1	4	1	2	4	4	4

B형	<1>	<2>	<3>	<4>	<5>	<6>	<7>	<8>	<9>	<10>	<11>	<12>	<13>	<14>	<15>
	1	2	4	4	4	2	1	4	1	4	3	3	2	2	3

다음 문제를 보고 알맞은 것을 골라

이론문제 답안작성

메뉴에 입력하시오.(객관식 문항당 2점)

	< 기 본 전 제 >
문제에서 한국채택국제회계기준을 적용하도록 하는 전제조건이 없는 경우, 일반기업회계기준을 적용한다.

 

1. 다음 중 자본에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

① 이익잉여금(결손금) 처분(처리)으로 상각되지 않은 주식할인발행차금은 향후 발생하는 주식발행초과금과 우선적으로 상계한다.

② 기업이 현물을 제공받고 주식을 발행한 경우에는 제공받은 현물의 공정가치를 주식의 발행금액으로 한다.

③ 중도에 포기한 자본거래 비용은 주식할인발행차금에 가산한다.

④ 자본잉여금 또는 이익잉여금을 자본금에 전입하여 기존의 주주에게 무상으로 신주를 발행하는 경우에는 주식의 액면금액을 주식의 발행금액으로 한다.

 

[답] ③ 중도에 포기한 자본거래 비용은 당기손익으로 인식한다.

 

2. 다음 중 회계변경에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

① 회계정책의 변경에 따른 누적효과를 합리적으로 결정하기 어려운 경우에는 회계변경을 전진적으로 처리하여 그 효과가 당기와 당기이후의 기간에 반영되도록 한다.

② 회계정책의 변경과 회계추정의 변경이 동시에 이루어지는 경우에는 회계정책의 변경에 의한 누적효과를 먼저 계산하여 소급적용한 후, 회계추정의 변경효과를 전진적으로 적용한다.

③ 회계정책 변경을 전진적으로 처리하는 경우에는 그 변경의 효과를 당해 회계연도 종료일에 적용한다.

④ 변경된 새로운 회계정책은 소급하여 적용한다. 전기 또는 그 이전의 재무제표를 비교목적으로 공시할 경우에는 소급적용에 따른 수정사항을 반영하여 재작성한다.

 

[답] ③ 회계연도 개시일부터 적용한다.

 

3. 다음 중 차입원가의 자본화에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

① 차입원가 자본화는 유형자산, 무형자산 및 투자부동산과 특정요건을 충족하는 재고자산(“적격자산”)에 대하여 적용이 가능하다.

② 차입원가의 회계처리방법은 매 회계기간마다 각 적격자산별로 새로운 방법으로 반드시 변경하여 적용하여야 한다.

③ 차입원가의 자본화는 적격자산에 대한 지출이 있었고, 차입원가가 발생하였으며, 적격자산을 의도한 용도로 사용하거나 판매하기 위한 취득활동이 진행 중이라는 조건이 모두 충족되는 시기에 인식한다.

④ 차입원가의 자본화는 적격자산을 의도된 용도로 사용하거나 판매 가능한 상태에 이르게 하는데 필요한 대부분의 활동이 완료된 시점에서 종료한다.

 

[답] ② 차입원가의 회계처리방법은 모든 적격자산에 대하여 매기 계속하여 적용하고, 정당한 사유 없이 변경하지 않는다.

 

4. 다음 중 수익의 인식에 관한 설명으로 틀린 것은?

① 상품권을 판매한 경우 수익은 물품 등을 제공 또는 판매하여 상품권을 회수한 시점에 인식한다.

② 배당금수익은 수익금액을 사전에 결정하기 어렵기 때문에 배당금을 수취한 시점에 인식한다.

③ 이미 수익으로 인식한 금액에 대해서는 추후에 회수가능성이 불확실해지는 경우에도 수익금액을 조정하지 아니하고 회수불가능하다고 추정되는 금액을 비용으로 인식한다.

④ 용역제공거래의 성과를 신뢰성 있게 측정할 수 없는 경우에는 발생원가의 범위 내에서 회수가능한 금액을 수익으로 계상하고 발생원가 전액을 비용으로 인식한다.

 

[답] ② 배당금수익은 수익금액을 사전에 결정하기 어렵기 때문에 주주로서 배당을 받을 권리가 확정되는 시점에 인식한다.

 

5. 다음의 재고자산에 대한 설명 중 잘못된 것은?

① 재고자산이란 정상적 영업활동과정에서 판매목적으로 보유하고 있거나 판매를 목적으로 제조, 생산과정에 있거나 사용될 자산을 말한다.

② 재고자산은 1년 이내의 기간에 생산에 사용되거나 판매되는 것으로 보기 때문에 유동자산으로 분류한다.

③ 재고자산의 취득원가는 매입원가 또는 제조원가를 말하며, 취득과 관련하여 발생하는 운임 및 수입관세 등은 취득원가와는 별도로 판매관리비로 인식한다.

④ 적송품이란 위탁자가 수탁자에게 판매를 위탁하기 위하여 발송한 재고자산을 말한다.

 

[답] ③ 재고자산의 취득원가는 매입원가 또는 제조원가를 말하며, 취득에 직접적으로 관련되어 있고 정상적으로 발생하는 운임, 수입관세 등 기타원가를 포함한다.

 

6. 다음 자료를 참고하여 선입선출법에 의한 종합원가제도를 채택하고 있는 ㈜오늘의 직접재료비의 완성품 환산량을 구하시오.

ㆍ직접재료는 공정 초기에 50%가 투입되고, 나머지는 공정이 50% 진행된 시점부터 공정진행에 비례적으로 투입된다. ㆍ공손은 없는 것으로 가정한다. ㆍ기초재공품은 100단위이며 완성도는 40%이다. ㆍ당기착수량은 5,000단위이고 완성품수량은 5,000단위이다. ㆍ기말재공품은 100단위이며 완성도는 45%이다.

① 4,950단위 ② 5,000단위 ③ 5,050단위 ④ 5,100단위

 

[답] ② (100단위×50%) + (4,900단위×100%) + (100단위×50%) = 5,000단위

 

7. 다음 중 매출원가와 당기총제조원가가 동일해지는 경우는?

기초재공품 기말재공품 기초제품 기말제품

① 13,000원 32,000원 43,000원 24,000원

② 15,000원 30,000원 40,000원 5,000원

③ 18,000원 40,000원 18,000원 40,000원

④ 22,000원 13,000원 15,000원 30,000원

 

[답] ①

매출원가 = 기초제품 + 당기제품제조원가 - 기말제품

당기제품제조원가 = 기초재공품 + 당기총제조원가 - 기말재공품

즉 매출원가 = 기초제품 + 기초재공품 + 당기총제조원가 – 기말재공품 - 기말제품

이므로 기초재고(재공품+제품)과 기말재고(재공품+제품)이 동일할 경우 매출원가와 당기총제조원가는 동일하다.

 

8. ㈜스피드의 공장에는 두 개의 보조부문(식당부문, 전력부문)과 제조부문(절단부문, 조립부문)이 있다. 상호배분법에 의해 보조부문의 원가를 제조부문에 배부할 경우 절단부문에 배부될 보조부문의 원가는 얼마인가?

구분	보조부문		제조부문		합계
	식당부문	전력부문	절단부문	조립부문
식당부문	-	20%	30%	50%	100%
전력부문	10%	-	60%	30%	100%
발생원가(원)	400,000원	900,000원	2,000,000원	2,500,000원

① 500,000원 ② 550,000원 ③ 660,000원 ④ 750,000원

 

[답] ④ 750,000원

식당부문원가 = x , 전력부문원가 = y

x = 400,000원 + 0.1y y = 900,000원 + 0.2x

x = 400,000원 + 0.1(900,000원 + 0.2x)

= 400,000원 + 90,000원 + 0.02x ==> 0.98x = 490,000원

따라서 x = 500,000원, y = 1,000,000원

절단부문에 배부될 보조부문원가 = (500,000원×0.3)+(1,000,000원×0.6)=750,000원

 

9. 다음 중 원가계산에 대한 설명으로 틀린 것은?

① 개별원가계산은 단일 종류의 제품을 연속적으로 대량생산하는 기업의 원가계산에 적합하다.

② 종합원가계산은 각 제조공정별로 작성되는 제조원가보고서가 원가계산의 기초가 된다.

③ 정상원가계산에서 직접재료비, 직접노무비는 실제원가로 계산하고, 제조간접비는 사전에 결정된 예정배부율을 이용하여 제품에 배부한다.

④ 표준원가계산은 미리 표준으로 설정된 원가자료를 사용하여 원가를 계산하는 방법으로 신속한 원가정보의 제공이 가능하다.

 

[답] ① 개별원가계산은 여러 종류의 제품을 고객의 요구에 따라 소량으로 주문하는 기업의 원가계산에 적합하다.

10. 다음은 ㈜한세의 2019년 제조활동과 관련된 자료이다. 직접노무비 능률차이는 얼마인가?

ㆍ실제 직접노무비 : 157,000원 ㆍ실제 직접노동시간 : 4,200시간 ㆍ표준 직접노동시간 : 4,000시간 ㆍ직접노무비 임률차이 : 6,800원(유리)

① 5,800원 유리 ② 5,800원 불리 ③ 7,800원 유리 ④ 7,800원 불리

 

[답] ④ 임률차이 6,800원 = 4,200시간*표준임률 – 157,000원

표준임률 = 39원/시간

능률차이 = 4,200시간*39원 – 4,000시간*39원 = 7,800원

그러므로, 7,800원 불리하다.

 

11. 다음 중 법인세법상 접대비에 관한 설명으로 옳지 않은 것은?

① 접대비란 접대, 교제, 사례 또는 그 밖에 어떠한 명목이든 상관없이 이와 유사한 목적으로 지출한 비용으로서 업무와 관련 없이 지출한 금액을 말한다.

② 경조금이 아닌 일반적인 접대비로 지출한 금액이 1만원을 초과하는 경우 법인 신용카드매출전표 등 적격증빙을 수취하지 아니한 때에는 당해 금액을 손금에 산입하지 아니한다.

③ 주주ㆍ출자자나 임원 또는 사용인이 부담하여야 할 접대비를 법인이 지출한 것은 접대비로 보지 아니한다.

④ 법인이 광고선전 물품을 불특정다수인에게 기증하기 위하여 지출한 비용은 접대비로 보지 아니한다.

 

[답] ① 내국법인이 직접 또는 간접적으로 업무와 관련이 있는 자와 업무를 원활하게 진행하기 위하여 지출한 금액

 

12. 다음 중 소득세법상 일용근로자의 근로소득에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

① 건설업에 종사하는 자로서 동일한 고용주에게 1년 이상 고용된 자는 일용근로자에 해당하지 않는다.

② 일용근로자에 대한 근로소득공제는 1일 10만원으로 한다.

③ 일용근로자의 근로소득지급명세서는 매 분기별로 제출하여야 한다.

④ 일용근로소득을 원천징수하는 경우 산출세액의 100분의 55를 근로소득세액공제한다.

 

[답] ②

① 소득세법시행령 제20조의 ①

② 소득세법 제47조 ② 일용근로자에 대한 공제액은 1일 15만원으로 한다.

③ 소득세법 제164조 ①

④ 소득세법 제 59조 ③

 

13. 다음 중 법인세법상 부당행위계산부인을 적용하기 위한 요건에 해당하지 않는 것은?

① 특수관계인과의 거래이어야 한다.

② 법인의 조세부담이 부당하게 감소되었다고 인정되는 경우이어야 한다.

③ 조세회피의 의사는 필요하지 않다.

④ 법인세법상 열거된 거래에 해당하여야 한다.

 

[답] ④ 부당행위계산부인은 법인의 행위 또는 소득금액의 계산이 특수관계인과의 거래로 인하여 그 법인의 소득에 대한 조세의 부담을 부당하게 감소시킨 것으로 인정되는 경우이면 충분하고 법인세법상 열거된 거래에 해당할 필요는 없다.

 

14. 다음 중 부가가치세법상 주사업장총괄납부제도와 사업자단위과세제도에 대한 설명으로 잘못된 것은?

구분	주사업장총괄납부	사업자단위과세제도
① 개념	둘 이상의 사업장이 있는 경우 사업장의 납부세액 또는 환급세액을 통산하여 주된 사업장에서 납부하거나 환급받는 제도	둘 이상의 사업장이 있는 경우 사업장이 아닌 사업자 단위로 모든 납세의무를 이행하는 제도
② 효과	납부(환급)만 총괄	모든 의무(등록, 세금계산서 수수, 세액계산, 신고, 납부 등)를 총괄
③ 주사업장	법인 : 본점, 또는 지점 중 선택 가능 개인 : 주사무소에서만 가능	법인 : 본점에서만 가능 개인 : 주사무소에서만 가능
④ 신청	신규사업자는 주된 사업장의 사업개시일로부터 20일 이내 총괄납부 신청	신규사업자는 사업개시일로부터 20일 이내 사업자 단위로 사업자등록 신청

 

[답] ④ 신규사업자는 주된 사업장의 사업자등록증을 받은 날로부터 20일 이내에 총괄납부신청이 가능하다.

 

15. 다음은 조세특례제한법상의 최저한세에 대한 설명이다. 가장 옳지 않은 것은?

① 내국법인인 중소기업의 최저한세율은 7%이다.

② 중소기업특별세액감면은 최저한세 대상이다.

③ 최저한세는 거주자의 사업관련 소득세에도 적용된다.

④ 최저한세 적용으로 감면받지 못한 세액감면은 5년이내 이월하여 감면한다.

 

[답] ④ 세액공제는 이월되나 세액감면은 이월되지 않는다.

 

 

실 무 시 험

 

㈜여수기업(회사코드:0880)은 제조ㆍ도소매업을 영위하는 중소기업이며, 당기는 제8기로 회계기간은 2019. 1. 1. ∼ 2019. 12. 31.이다. 전산세무회계 수험용 프로그램을 이용하여 다음 물음에 답하시오.

	< 입력 시 유의사항 >
‧ 일반적인 적요의 입력은 생략하지만, 타계정 대체거래는 적요번호를 선택하여 입력한다. ‧ 세금계산서ㆍ계산서 수수거래와 채권ㆍ채무관련거래는 별도의 요구가 없는 한 등록되어 있는 거래처코드를 선택하는 방법으로 거래처명을 반드시 입력한다. ‧ 제조경비는 500번대 계정코드를, 판매비와 관리비는 800번대 계정코드를 사용한다. ‧ 회계처리 시 계정과목은 등록되어 있는 계정과목 중 가장 적절한 과목으로 한다. ‧ 매입매출전표입력시 입력화면 하단의 분개까지 처리하고, 전자세금계산서 및 전자계산서는 전자입력으로 반영한다.

 

다음 거래에 대하여 적절한 회계처리를 하시오.(12점)

 

[1] 3월 20일 3월 2일에 취득하였던 자기주식(1,000주, 취득가액 주당 5,000원)을 모두 소각하였다. 액면가액은 주당 10,000원이며 제장부를 조회하여 회계처리 하시오.(3점)

 

[답] 3월 20일 [일반전표 입력]

(차) 자본금 10,000,000원 (대) 자기주식 5,000,000원

감자차손 2,000,000원

감자차익 3,000,000원

 

[2] 3월 27일 당사는 2월 1일 본사사옥을 짓기 위해 건물이 있는 토지를 매입하였다. 기존 건물을 철거하고 철거비용으로 ㈜하늘용역으로부터 15,000,000원(부가가치세 별도)의 전자세금계산서를 오늘 날짜로 발급받았다. 대금은 10일 후 지급할 예정이다.(3점)

 

[답] 3월27일 [매입매출전표입력]

유형:54.불공(사유:6) 공급가액:15,000,000원 부가세:1,500,000원 거래처:(주)하늘용역 전자:여 분개:혼합

(차) 토지 16,500,000원 (대) 미지급금 16,500,000원

 

[3] 5월 18일 당사는 확정급여형 퇴직연금제도를 선택하고 있다. 생산직 직원 김미나의 퇴사로 인해 퇴직연금운용계좌에서 3,000,000원과 보통예금에서 1,500,000원을 퇴직금으로 지급하였다. (퇴직일 현재 퇴직급여충당부채의 잔액은 4,000,000원이다. 퇴직소득원천징수는 생략한다.) (3점)

 

[답] 5월 18일 [일반전표입력]

(차) 퇴직급여충당부채 4,000,000원 (대) 퇴직연금운용자산 3,000,000원

퇴직급여(제) 500,000원 보통예금 1,500,000원

 

[4] 6월 26일 당사의 제품생산부서에 근무하는 기술직 직원들이 ㈜노아에서 회식을 하고 법인카드(국민카드)로 결제하였다.(3점)

카드매출전표 ------------------------------- 카드종류 : 국민카드 회원번호 : 1000-2000-****-4000 거래일시 : 2019.06.26. 16:05:16 거래유형 : 신용승인 매 출 : 1,000,000원 부 가 세 : 100,000원 합 계 : 1,100,000원 결제방법 : 일시불 승인번호 : 71999995 은행확인 : 국민은행 ------------------------------- ------------------------------- 가맹점명 : ㈜노아 - 이 하 생 략 -

 

[답] 6월 26일 매입매출전표 유형 : 57 카과, 공급가액 : 1,000,000원, 부가세 : 100,000원, 거래처 : ㈜노아, 분개 : 혼합 또는 카드

(차) 복리후생비(제) 1,000,000원 (대) 미지급금 또는 미지급비용 1,100,000 (국민카드)

부가세대급금 100,000원

 

 

다음 주어진 요구사항에 따라 부가가치세 신고서 및 부속서류를 작성 하시오.(10점)

 

[1] 당사는 과세사업을 운영하다가 당해 연도부터 면세사업을 추가하여 겸영한 것으로 가정한다. 입력된 자료는 무시하고 다음 자료를 이용하여 제1기 부가가치세 확정 신고시 공제받지 못할 매입세액명세서를 작성하시오.(5점)

1. 공급가액에 관한 자료 구분 과세사업 면세사업 합계 제1기 예정 195,000,000원 5,000,000원 200,000,000원 제1기 확정 158,000,000원 12,000,000원 170,000,000원   2. 매입세액(세금계산서 수취분) 구분 과세사업 면세사업 공통매입세액 공급가액 매입세액 매수 공급가액 매입세액 매수 제1기 예정 120,000,000원 12,000,000원 8매 1,000,000원 100,000원 1매 400,000원 제1기 확정 100,000,000원 10,000,000원 6매 5,000,000원 500,000원 3매 4,800,000원   3. 제1기 예정신고시 공통매입세액 중 불공제한 매입세액은 없다.

[답]

공제받지못할 매입세액(2점)

 

 

2. 공통매입세액정산내역(3점)

면세비율이 5%미만인 경우 공통매입세액은 전부 매입세액공제된다.

다만, 공통매입세액이 5백만원 이상인 경우는 안분한다.(부가가치세법시행령 제81조 제2항)

예정신고 시 면세비율은 5%미만이고, 공통매입세액이 5백만원 미만이기에 불공제매입세액은 없다.

확정신고 시 면세비율은 5%미만이지만, 공통매입세액이 5백만원 이상이므로 안분한다.

 

 

[2] 다음 자료를 이용하여 제2기 확정신고기간(10.1~12.31)의 수출실적명세서와 영세율매출명세서를 작성하시오.(단, 매입매출전표 입력은 생략한다.)(5점)

ㆍ직접수출실적 내용 거래처 수출신고번호 선적 일자 환가일 통화 코드 수출액 기준환율 선적일 환가일 수출신고일 엘케이 111-22-33-4444444-5 2019.10.22. 2019.10.25. USD $80,000 \1,080/$ $1,020/$ \1,120/$ 비엘엠 221-33-44-7777777-2 2019.11.14. 2019.11.12 USD $95,000 \1,050/$ \1,200/$ \1,100/$

[답]

 

 

 

다음의 결산정리사항에 대하여 결산정리분개를 하거나 입력을 하여 결산을 완료하시오.(8점)

 

[1] 2017년 10월 1일에 바른은행에서 개설한 3년만기 정기예금(장기성예금계정) 100,000,000원의 만기일이 2020년 9월 30일에 도래하므로 당좌자산으로 대체한다.(2점)

 

[답] 12월 31일 [일반전표입력]

(차) 정기예금 100,000,000원 (대) 장기성예금 100,000,000원

 

[2] 당사는 9월 1일 제조부문의 기계장치를 30,000,000원에 취득하였다. 기계장치 취득 시 국고보조금으로 24,000,000원 수령하였다. 해당 기계장치는 정액법으로 감가상각하며 내용연수는 5년 잔존가치는 없을 것으로 예상된다.(단, 음수로 입력하지 말 것.)(2점)

 

[답] 12월 31일 [일반전표입력]

(차) 감가상각비(제) 2,000,000원 (대) 감가상각누계액(207) 2,000,000원

국고보조금(217) 1,600,000원 감가상각비(제) 1,600,000원

30,000,000원 x 1/5 x 4/12 = 2,000,000원 24,000,000원 x 1/5 x 4/12 = 1,600,000원

 

[3] ㈜여수기업이 기말 현재 장기투자목적으로 보유하고 있는 매도가능증권(시장성 있는 주식)의 관련자료는 다음과 같다. 매도가능증권의 기말평가에 대한 회계처리를 하시오.(2점)

구분	2018년 취득수량	1주당 취득원가	2018년 결산일 시가	2019년 기중거래	2019년 결산일 시가
매도가능증권	100주	@50,000원	@45,000원	30주 매도	@53,000원

 

[답] 12월 31일 [일반전표입력]

(차) 매도가능증권(178) 560,000원 (대) 매도가능증권평가손실 350,000원

(대) 매도가능증권평가이익 210,000원

[4] 대손충당금은 기말 매출채권(외상매출금, 받을어음) 잔액에 대하여 1%를 설정한다.(2점)

 

[답] 12월 31일 [일반전표 입력]

(차) 대손상각비 1,896,000원 (대) 대손충당금(109) 684,000원

대손충당금(111) 1,212,000원

대손충당금 설정액 : 외상매출금 : 218,400,000 × 1% - 1,500,000원 = 684,000원

받을어음 : 184,200,000 × 1% - 630,000원 = 1,212,000원

 

 

원천징수와 관련된 다음 물음에 답하시오.(10점)

 

[1] 다음은 2019년 2월 28일 퇴직한 거주자 주세영(사번:201)에 대한 내용이다. 1월과 2월 급여대장을 작성하고, 2월분 원천징수이행상황신고서를 작성하시오.(단, 2월 급여대장은 중도퇴사자의 연말정산내역을 포함하여 작성하고, 필요한 공제항목은 등록한다.)(5점)

1. 부양가족은 없다. 2. 급여명세(급여 지급일은 매월 말일이다.) 구 분 1월 2월 비 고 급여내역 기 본 급 3,000,000원 3,000,000원   상 여 500,000원     식대 200,000원 200,000원 별도 식사 제공없음. 공제내역 국민연금 120,000원 120,000원   건강보험 100,000원 100,000원   장기요양보험 8,510원 8,510원   고용보험 23,400원 20,150원   소득세 154,440원     지방소득세 15,440원     ※ 국민연금, 건강보험, 장기요양보험, 고용보험은 요율표를 무시하고 주어진 자료를 이용한다.

 

[답] 1.급여자료입력

(1) 1월 급여자료입력

 

(2) 2월 급여자료입력

1)사원등록 기본사항 16.퇴사년월일 입력

2)급여자료입력 F7 중도퇴사자정산에서 급여반영 적용

 

 

2.원천징수이행상황신고서(귀속기간:2월, 지급기간:2월)

 

 

[2] ㈜여수기업은 비상장주식회사로 주주에게 다음과 같이 배당소득을 지급하였다. 원천징수대상 소득자의 기타소득자등록을 하고 이자배당소득자료입력과 원천징수이행상황신고서(신고구분:매월)를 작성하시오.(5점)

소득자별 배당소득 지급내역 소득자 코드번호 주주명 거주구분/내국인여부 주민등록번호 소득지급일/영수일 귀속연월 지분율 00101 김소영 거주자/내국인 751016-1029941 2019.04.10. 2019.02. 60% 00102 김여원 거주자/내국인 790515-2025941 2019.04.10. 2019.02. 40% ㆍ주어진 정보로만 등록 및 자료입력을 하기로 한다. 원천징수소득세율은 14%이다.   2. 배당금을 결의한 이익잉여금처분계산서는 다음과 같다.(전산에 입력된 자료는 무시한다.) 이익잉여금처분계산서 제7기 2018.01.01.~2018.12.31. 이익잉여금 처분결의일 2019.02.22. (단위 : 원) 과목 금액 Ⅰ. 미처리이익잉여금 1. 전기이월미처분이익잉여금 2. 당기순이익 Ⅱ. 이익잉여금처분액 1. 이익준비금 2. 배당금 가. 현금배당 나. 주식배당 Ⅲ. 차기이월미처분이익잉여금   205,000,000 50,000,000   3,000,000   30,000,000     255,000,000     33,000,000         222,000,000

 

[답] 배당소득의 경우 개인 김소영, 김여원은 원천징수대상이다.

1. 기타소득자 등록

 

 

 

2. 이자배당소득자료입력

 

 

 

3. 원천징수이행상황신고서

 

 

㈜모두전자(회사코드: 0881)는 전자부품을 생산하고 제조ㆍ도매업을 영위하는 중소기업이며, 당해 사업연도(제9기)는 2019.1.1.~2019.12.31.이다. 법인세무조정메뉴를 이용하여 재무회계 기장자료와 제시된 보충자료에 의하여 당해 사업연도의 세무조정을 하시오.(30점) ※ 회사선택 시 유의하시오.

[작성대상서식]

1. 선급비용명세서 2. 재고자산(유가증권)평가조정명세서 3. 미상각자산감가상각조정명세서 4. 접대비조정명세서 5. 법인세 과세표준 및 세액조정 계산서 및 최저한세 조정 명세서

 

[1] 다음 자료는 당기 보험료 자료의 일부이다. 선급비용명세서를 작성하고 관련된 세무조정을 소득금액조정합계표에 반영하시오.(단, 세무조정은 각 건별로 한다.)(6점)

보험료 내역 구분 상호 납입액 보험기간 비고 대표자 종신보험 PCA생명 4,000,000원 2019년 9월 1일 ~ 2020년 8월 31일 (1년 단위 갱신상품) 대표자 사적보험료를 회사에서 대납(전액 보험료(판)으로 처리) 공장 화재보험 DGC화재 2,400,000원 2019년 2월 1일 ~ 2020년 1월 31일 장부에 선급비용 200,000원 계상 본사 자동차보험 ABC화재 2,100,000원 2019년 8월 1일 ~ 2020년 7월 31일 전액 보험료(판)으로 처리 2. 자본금과 적립금 조정명세서(을)(2018년) 과목 기초잔액 감소 증가 기말 선급비용     800,000원 800,000원 ※ 전기분 선급비용 800,000원이 당기에 손금 귀속시기가 도래하였다.

 

[답] <손금불산입> 대표자보험료대납분 4,000,000원 (상여)

<손금불산입> 공장화재보험 3,835원 (유보발생)

<손금불산입> 본사자동차보험 1,222,131원 (유보발생)

<손금 산입> 전기분선급비용 800,000원 (유보감소)

 

 

[2] 다음 자료에 따라 재고자산(유가증권)평가조정명세서를 작성하고 재고자산별로 각각 세무조정을 하시오. (단, 모든 금액은 단위당 단가로 한다.)(6점)

재고자산 수량 신고방법 평가방법 장부상 평가액 총평균법 후입선출법 선입선출법 제품 ‘가’ 10개 선입선출법 총평균법 2,000원 2,000원 2,500원 1,800원 재공품 ‘나’ 20개 총평균법 총평균법 1,500원 1,500원 1,800원 1,300원 원재료 ‘다’ 15개 후입선출법 후입선출법 1,200원 1,000원 1,200원 900원 ① 회사는 사업개시 후 2011.01.02.에 ‘재고자산 등 평가방법신고(변경신고)서’를 즉시 관할세무서장에게 제출하였다.(제품, 재공품, 원재료 모두 총평균법으로 신고하였다.) ② 2019년 9월 10일 제품 ‘가’의 평가방법을 선입선출법으로 변경 신고하였다. ③ 2019년 10월 20일 원재료 ‘다’의 평가방법을 후입선출법으로 변경 신고하였다.

 

[답] ① 세무조정

<손금산입> 재고자산평가증(제품 ‘가’) 2,000원(유보발생)

<손금산입> 재고자산평가증(원재료 ‘다’) 3,000원(유보발생)

②

 

 

[3] 다음 자료를 이용하여 기계장치를 고정자산등록 메뉴에 등록하고, 미상각자산감가상각조정명세서를 작성하여 세무조정하시오.(6점)

1. 감가상각대상자산 자산 코드 계정과목 자산명 취득연월일 취득가액 전기말감가상각누계액 당기감가상각비계상액 경비 구분 1 기계장치 부품검수기 2017.02.15. 8천만원 4천만원 1천만원 제조 (1) 회사는 감가상각방법을 신고하지 않았으며 기계장치의 내용연수는 5년으로 가정한다. (2) 수선비계정에는 기계장치에 대한 자본적 지출액 10,000,000원이 포함되어 있다. (3) 당사는 감면법인으로 2019년 귀속 감면세액은 12,700,000원이라고 가정한다.   2. 2018년 <자본금과 적립금 조정명세서(을)> 과목 기초 감소 증가 기말 비고 감가상각비 (기계장치) -2,500,000원   -1,300,000원 -3,800,000원 감면법인으로 시인부족액에 대해 세무조정함.

[답]

1.고정자산등록

 

2.미상각자산감가상각조정명세서

 

<손금산입> 감가상각비(기계장치) 836,200원 (유보,발생)

 

[4] 다음 자료에 의하여 접대비조정명세서를 작성하고 필요한 세무조정을 하시오.(6점)

1. 수입금액조정명세서 내역은 다음과 같다. 상품 및 제품매출 관련 조정사항은 없다. ㆍ상품매출액은 15억원(특수관계인에 대한 매출액 5억원 포함) ㆍ제품매출액은 19억원   2. 현물접대비 내역은 다음과 같다.(원가 4,500,000원, 시가 6,000,000원) (차) 광고선전비(판) 5,100,000원 (대) 상품 4,500,000원 부가세예수금 600,000원   3. 장부상 접대비 내역은 다음과 같다.   카드 사용내역 판매비와 관리비 제조경비 1만원초과 법인카드사용액 15,000,000원 21,000,000원 임직원카드사용액 2,000,000원 3,000,000원 합계 17,000,000원 24,000,000원 1만원이하   250,000원 400,000원   4. 복리후생비(판)계정에 접대비 8,000,000원이 계상되어 있고, 이는 전액 지출건당 1만원 초과금액이며 법인카드로 결제되었다.   5. 법인신용카드 등 미사용액에 대한 세무조정은 합계금액으로 하나의 세무조정으로 하시오.

 

[답]

<손금불산입> 신용카드등미사용액 5,000,000원 (기타사외유출)

<손금불산입> 접대비한도초과 21,350,000원 (기타사외유출)

 

 

 

[5] 불러오는 자료는 무시하고 아래의 자료만을 이용하여 (주)모두전자의 법인세 과세표준 및 세액조정 계산서 및 최저한세 조정 명세서를 작성하시오.(6점)

1. 결산서상 당기순이익 : 220,503,230원 2. 익금산입 총액 : 13,450,200원 3. 기부금 한도 초과액 : 450,000원 4. 공제가능 이월결손금 :15,000,000원 5. 소득공제 총액 50,000,000원 중 최저한세 대상 소득공제금액은 30,000,000원이다. 6. 당기 중소기업특별세액감면액은 5,000,000원이며, 최저한세 대상 세액감면금액에 해당한다. 7. 중간예납세액은 5,000,000원이며 원천납부세액은 250,000원이다.

 

[답] 1. [법인세 과세표준 및 세액 조정 계산서]

 

2. [최저한세 조정 계산서]

상단 툴바 클릭한 후 최저한세 대상 소득공제, 세액감면, 세액공제를 차례로 입력.

 

3. [법인세 과세표준 및 세액 조정 계산서]

감면세액을 2,982,103원(=5,000,000원 – 2,017,897원)으로 수정하여 입력