87회 전산세무1급 답안

87회 전산세무1급 답안

 

 

제87회 전산세무1급 답안.hwp

 

 

 

 

 

이 론 시 험

A형	<1>	<2>	<3>	<4>	<5>	<6>	<7>	<8>	<9>	<10>	<11>	<12>	<13>	<14>	<15>
	1	1	4	3	3	1	3	2	2	4	4	1	4	4	2

B형	<1>	<2>	<3>	<4>	<5>	<6>	<7>	<8>	<9>	<10>	<11>	<12>	<13>	<14>	<15>
	4	1	4	4	2	1	3	2	2	4	1	1	4	3	3

 

다음 문제를 보고 알맞은 것을 골라

이론문제 답안작성

메뉴에 입력하시오.(객관식 문항당 2점)

	< 기 본 전 제 >
문제에서 한국채택국제회계기준을 적용하도록 하는 전제조건이 없는 경우, 일반기업회계기준을 적용한다.

 

1. 다음 중 발생기간의 비용으로 인식하지 않고 재고자산의 원가에 포함하여야 하는 것은 무엇인가?

① 취득에 직접적으로 관련되어 있으며, 정상적으로 발생되는 기타원가

② 추가 생산단계에 투입하기 전에 보관이 필요한 경우 외의 보관비용

③ 재고자산을 현재의 장소에 현재의 상태로 이르게 하는데 기여하지 않은 관리간접원가

④ 판매원가

[답] ① 재고자산 취득원가의 측정 7.5 재고자산의 취득원가에는 취득에 직접적으로 관련되어 있으며, 정상적으로 발생되는 기타원가를 포함한다.

② 제조원가 7.10 (2), ③ 제조원가 7.10 (3), ④ 제조원가 7.10 (4)

 

2. 다음 중 퇴직급여에 대한 설명으로 틀린 것은?

① 확정기여형 제도를 설정한 경우에는 당해 회계기간에 대하여 기업이 납부하여야 할 부담금(기여금)을 퇴직연금운용자산으로 인식한다.

② 확정급여형퇴직연금운용제도에서 퇴직급여충당부채는 보고기간말 현재 전종업원이 일시에 퇴직할 경우 지급하여야 할 퇴직금에 상당하는 금액으로 한다.

③ 확정급여형퇴직연금제도에서 퇴직연금운용자산이 퇴직급여충당부채와 퇴직연금미지급금의 합계액을 초과하는 경우에는 그 초과액을 투자자산의 과목으로 표시한다.

④ 확정급여형퇴직연금제도에서 운용되는 자산은 기업이 직접 보유하고 있는 것으로 보아 회계처리한다.

[답] ① 21.6 확정기여제도를 설정한 경우에는 당해 회계기간에 대하여 기업이 납부하여야 할 부담금(기여금)을 퇴직급여(비용)로 인식하고, 퇴직연금운용자산, 퇴직급여충당부채 및 퇴직연금미지급금은 인식하지 아니한다.

② 21.8, ③ 21.12, ④ 21.11

 

 

 

 

3. 다음 중 금융자산과 금융부채에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

① 금융자산이나 금융부채는 금융상품의 계약당사자가 되는 때에만 재무상태표에 인식한다.

② 금융자산이나 금융부채는 최초인식 시 공정가치로 측정한다.

③ 둘 이상의 금융상품을 일괄하여 매입한 경우에는 공정가치를 보다 신뢰성 있게 측정할 수 있는 금융상품의 공정가치를 우선 인식한 후 매입가액의 잔여액으로 나머지 금융상품을 인식한다.

④ 금융상품의 현금흐름에 대한 추정 변경 또는 재협상 등으로 현금흐름이 변경되는 경우에도 금융자산의 순장부금액이나 금융부채 상각후원가를 조정하면 안 된다.

 

[답] ④ 순장부금액이나 금융부채 상각후원가를 조정한다.

 

4. ㈜세무는 보관 창고를 자가건설하기 위해 ㈜회계의 낡은 창고를 700,000,000원(토지가격 : 500,000,000원, 건물가격 : 200,000,000원)에 구입하였다. 기존건물을 철거하기 위하여 철거비용 20,000,000원과 토지정지비용 8,000,000원을 지출하였고 철거건물의 잔존폐물을 5,000,000원에 처분하였다. 토지와 건물의 취득원가는 얼마인가?

① 토지 : 528,000,000원, 건물 : 200,000,000원 ② 토지 : 523,000,000원, 건물 : 200,000,000원

③ 토지 : 723,000,000원, 건물 : 0원 ④ 토지 : 728,000,000원, 건물 : 0원

 

[답] ③ 토지의 취득원가 : 700,000,000원 + 20,000,000원 + 8,000,000원 – 5,000,000원 = 723,000,000원

건물의 취득원가 : 0원

 

5. ㈜세무는 2017년 7월 1일 ㈜한라의 사옥을 신축하기로 계약하였는데, 총공사대금은 200,000,000원이며, 공사가 완료된 2019년까지 사옥의 신축과 관련된 자료는 다음과 같다. ㈜세무의 수익인식에 진행기준을 적용할 경우 2019년에 인식하여야 할 공사수익은 얼마인가?

구 분	2017년	2018년	2019년
당기발생공사원가	45,000,000원	90,000,000원	48,000,000원
추가소요추정원가	140,000,000원	45,000,000원
공사대금청구액	60,000,000원	100,000,000원	40,000,000원

① 30,000,000원 ② 40,000,000원 ③ 50,000,000원 ④ 100,000,000원

 

[답] ③ 2018년 누적공사진행률 = 누적발생원가 / 추정총원가

75% = 135,000,000원÷180,000,000원

2019년 공사수익 50,000,000원 = 200,000,000원×(1-75%)

6. ㈜오늘은 제조간접비를 직접노무시간으로 예정배부하고 있다. 당초 제조간접비 예산금액은 600,000원, 예산직접노무시간은 3,000시간이며 당기말 현재 실제 제조간접비는 640,000원이 발생하였다. 제조간접비의 배부차이가 발생하지 않을 경우 실제직접노무시간은 얼마인가?

① 3,200시간 ② 3,100시간 ③ 3,000시간 ④ 2,900시간

 

[답] ① 예정배부율 : 600,000원/3,000시간 = 200원/시간당

실제발생 제조간접비(=예정배부액) : 640,000원

실제직접노무시간 : 640,000원 / 200원 = 3,200시간

7. 다음의 실제개별원가계산과 정상원가계산의 상대적인 비교내용 중 잘못된 것은?

구분	실제개별원가계산	정상개별원가계산
① 주요정보이용자	외부 및 내부 정보이용자	내부 정보이용자(경영자)
② 원가계산의 시점	회계연도 기말	제품생산 완료시점
③ 직접재료원가, 직접노무원가	실제발생액	예상발생액
④ 제조간접원가 배부방법	실제배부기준량 × 실제배부율	실제배부기준량 × 예정배부율

 

[답] ③ 정상개별원가계산의 경우에도 직접재료원가와 직접노무원가는 예상발생액이 아닌 실제발생액을 적용한다.

 

8. 다음 공손에 관한 설명 중 틀린 것은?

① 공손품은 품질이나 규격이 일정한 기준에 미달하는 불량품이다.

② 정상공손은 능률적인 생산조건하에서는 회피가능하고 통제가능하다.

③ 비정상공손품원가는 발생된 기간에 영업외비용으로 처리한다.

④ 기말재공품이 공손품 검사시점을 통과하지 못한 경우 정상공손원가를 전액 완성품에만 배부한다.

[답] ② 정상공손은 제조공정이 효율적으로 운영되더라도 발생하는 공손으로 정상품을 생산하기 위하여 불가피하게 발생된다.

 

9. ㈜한세는 단일 제품을 생산하고 있으며, 종합원가계산제도를 채택하고 있다. 재료는 공정이 시작되는 시점에 전량 투입되고 가공원가는 공정 전체에 걸쳐 균등하게 투입된다. 평균법에 의하여 계산된 기말재공품의 원가는 얼마인가?

ㆍ기초재공품 수량 : 120단위(완성도 : 50%, 직접재료원가 : 36,000원, 가공원가 : 66,480원) ㆍ당기투입 수량 : 280단위(직접재료원가 : 100,000원, 가공원가 : 210,000원) ㆍ기말재공품 수량 : 80단위(완성도 : 80%)

① 70,180원 ② 73,280원 ③ 76,380원 ④ 79,480원

 

[답] ② 재료비 환산량 단위당 원가 : 136,000원 ÷ (320단위 + 80단위) = 340원

가공비 환산량 단위당 원가 : (66,480원 + 210,000원) ÷ (320단위 + 80단위 × 80%) = 720원

기말재공품 원가 : 80단위 × 340원 + (80단위 x 80%) × 720원 = 73,280원

 

10. 다음 중 ㈜지리산의 제조원가명세서 자료에 대한 설명으로 틀린 것은?

제조원가명세서
Ⅰ 원 재 료 비 ( ) 당 기 매 입 기말원재료재고 Ⅱ 노 무 비 Ⅲ 제 조 간 접 비 Ⅳ ( ) Ⅴ ( ) Ⅵ 합 계 Ⅶ ( ) Ⅷ ( )	( ) 68,000,000원 7,000,000원	65,000,000원     9,000,000원 13,000,000원 ( ) 2,000,000원 ( ) 11,000,000원 ( )

① 기초원재료재고는 4,000,000원이다. ② 당기총제조원가는 87,000,000원이다.

③ 기초재공품재고액은 2,000,000원이다. ④ 당기제품제조원가는 11,000,000원이다.

[답] ④ 당기제품제조원가는 78,000,000원이다.

제조원가명세서
Ⅰ 원 재 료 비 기초원재료재고 당 기 매 입 기말원재료재고 Ⅱ 노 무 비 Ⅲ 제 조 간 접 비 Ⅳ 당기총제조원가 Ⅴ 기초재공품재고액 Ⅵ 합 계 Ⅶ 기말재공품재고액 Ⅷ 당기제품제조원가	4,000,000원 68,000,000원 7,000,000원	65,000,000원     9,000,000원 13,000,000원 87,000,000원 2,000,000원 89,000,000원 11,000,000원 78,000,000원

 

11. 다음 중 조세특례제한법상 중소기업특별세액감면의 설명으로 가장 옳지 않은 것은?

① 중소기업특별세액감면은 최저한세 대상이다.

② 전년대비 고용인원이 감소하지 않은 경우 감면한도는 1억원이다.

③ 복식부기의무자가 사업용계좌를 미신고한 경우 감면을 받을 수 없다.

④ 내국법인의 본점이 수도권에 있는 경우 사업장별로 수도권 소재유무를 판단하여 감면율을 적용한다.

 

[답] ④ 법인의 본점이 수도권에 있는 경우는 모든 사업장이 수도권에 있는 것으로 보고 감면율을 적용한다.(조세특례제한법 제7조 제1항)

 

12. 다음 중 무조건 분리과세대상 소득에 해당하지 않는 것은?

① 연금소득 중 사적연금액 1,200만원 이하인 경우

② 기타소득 중 복권 당첨금액

③ 근로소득 중 일용근로자의 근로소득

④ 금융소득 중 직장공제회 초과 반환금

 

[답] ① 연금소득 중 사적연금액 1,200만원 이하인 경우 분리과세를 선택할 수 있기 때문에 무조건 분리과세대상 소득에 해당하지 않는다.

 

13. 다음 중 법인세법상 손익의 귀속시기에 대한 설명으로 틀린 것은?

① 내국법인의 각 사업연도 익금과 손금의 귀속사업연도는 그 익금과 손금이 확정된 날이 속하는 사업연도로 한다.

② 도소매업을 영위하는 법인이 원천징수대상 이자에 대하여 결산상 미수이자를 계상한 경우에는 그 계상한 사업연도의 익금에 산입하지 않는다.

③ 금융보험업을 영위하는 법인이 이미 경과한 기간에 대응하는 보험료상당액(원천징수대상 아님) 등을 해당 사업연도의 수익으로 계상한 경우에는 그 계상한 사업연도의 익금으로 한다.

④ 내국법인이 결산을 확정할 때 이미 경과한 기간에 대응하는 미지급이자를 해당 사업연도의 손비로 계상하여도 그 계상한 사업연도의 손금에 산입하지 않는다.

[답] ④

① 법인세법 40조의 ①

② 법인세법시행령 70조 ① 법인이 수입하는 이자 및 할인액: 결산을 확정할 때 이미 경과한 기간에 대응하는 이자 및 할인액(법 제73조 및 제73조의2에 따라 원천징수되는 이자 및 할인액은 제외한다)을 해당 사업연도의 수익으로 계상한 경우에는 그 계상한 사업연도의 익금으로 한다.

③ 법인세법시행령 70조 ③

④ 법인세법시행령 70조 ①의 2. 결산을 확정할 때 이미 경과한 기간에 대응하는 이자 및 할인액을 해당 사업연도의 손비로 계상한 경우에는 그 계상한 사업연도의 손금으로 한다.

 

14. 다음 중 부가가치세법상 공급시기에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

① 계약금을 받기로 한 날의 다음 날부터 재화를 인도하는 날까지의 기간이 6개월 이상인 경우로서 계약금 외의 대가를 분할하여 받는 조건으로 재화를 공급하는 경우 대가의 각 부분을 받기로 한때를 공급시기로 한다.

② 본래 재화, 용역의 공급시기가 되기 전에 세금계산서를 발급하고 그 세금계산서 발급일로부터 7일 이내에 대가를 받으면 해당 세금계산서를 발급한 때를 공급시기로 한다.

③ 역무의 제공이 완료된 때 또는 대가를 받기로 한때를 공급시기로 볼 수 없는 경우 역무의 제공이 완료되고 공급가액이 확정되는 때를 공급시기로 한다.

④ 둘 이상의 과세기간에 걸쳐 계속적으로 일정한 용역을 제공하고 그 대가를 선불로 받는 경우 예정신고기간 또는 과세기간의 개시일을 공급시기로 한다.

 

[답] ④ 예정신고기간 또는 과세기간의 종료일을 공급시기로 한다.

 

15. 소득세법상 기타소득에 대하여 실제 소요된 필요경비가 없어도 일정금액을 필요경비로 인정하는 경우가 있다. 다음 설명 중 옳지 않은 것은?

① 서화·골동품의 양도로 발생하는 소득으로서 서화·골동품의 보유기간이 10년 이상인 경우에는 100분의 90에 상당하는 금액을 필요경비로 한다.

② 계약의 위약 또는 해약으로 인하여 받는 소득으로서 주택입주 지체상금의 경우 거주자가 받은 금액의 100분의 60에 상당하는 금액을 필요경비로 한다.

③ 종교인소득으로서 종교관련종사자가 해당 과세기간에 받은 금액이 2천만원 이하인 경우에는 100분의 80에 상당하는 금액을 필요경비로 한다.

④ 일시적인 인적용역으로서 고용관계 없이 다수인에게 강연을 하고 강연료 등 대가를 받는 경우에는 100분의 60에 상당하는 금액을 필요경비로 한다.

 

[답] ② 100분의 80에 상당하는 금액

 

실 무 시 험

㈜세진기업(회사코드:0870)은 제조ㆍ도소매업을 영위하는 중소기업이며, 당기는 제9기로 회계기간은 2019. 1. 1. ∼ 2019. 12. 31.이다. 전산세무회계 수험용 프로그램을 이용하여 다음 물음에 답하시오.

	< 입력 시 유의사항 >
‧ 일반적인 적요의 입력은 생략하지만, 타계정 대체거래는 적요번호를 선택하여 입력한다. ‧ 세금계산서ㆍ계산서 수수거래와 채권ㆍ채무관련거래는 별도의 요구가 없는 한 등록되어 있는 거래처코드를 선택하는 방법으로 거래처명을 반드시 입력한다. ‧ 제조경비는 500번대 계정코드를, 판매비와 관리비는 800번대 계정코드를 사용한다. ‧ 회계처리 시 계정과목은 등록되어 있는 계정과목 중 가장 적절한 과목으로 한다. ‧ 매입매출전표입력시 입력화면 하단의 분개까지 처리하고, 전자세금계산서 및 전자계산서는 전자입력으로 반영한다.

 

다음 거래에 대하여 적절한 회계처리를 하시오.(11점)

 

[1] 3월 15일 당사는 주주총회에서 다음과 같이 배당을 실시하기로 결의하였다.(단, 이익준비금은 현금배당의 10%를 적립하기로 한다.)(3점)

주주 구성	지분비율	현금배당	주식배당
김 선 빈	60%	60,000,000원	12,000,000원
류 현 진	40%	40,000,000원	8,000,000원

 

[답] 3월 15일 [일반전표입력]

(차) 이월이익잉여금 130,000,000원 (대) 미지급배당금 100,000,000원

미교부주식배당금 20,000,000원

이익준비금 10,000,000원

 

[2] 4월 3일 간이과세자인 골목식당에서 공장 직원들이 회식을 하고 식대 1,000,000원을 법인카드(비씨카드)로 결제하였다.(2점)

 

[답] 4월 3일 [일반전표입력]

(차) 복리후생비(제) 1,000,000원 (대) 미지급금 또는 미지급비용(비씨카드) 1,000,000원

 

[3] 7월 12일 ㈜최고(당사의 여주대리점)에게 약정에 따른 판매장려금으로 제품(원가 10,000,000원, 시가 15,000,000원, 부가가치세 별도)을 지급하였다. 재화의 공급에 해당하는 부분을 매입매출전표에서 입력(판매촉진비계정을 사용)하시오.(3점)

 

[답] 7월 12일 [매입매출전표]

유형 14.건별 공급가액 15,000,000원 부가세 1,500,000원 공급처명 ㈜최고 분개 혼합

차) 판매촉진비(834) 11,500,000원 대) 부가세예수금 1,500,000원

제품(적요:8타계정대체) 10,000,000원

 

[4] 8월 4일 당사는 액면금액 20,000,000원인 사채 중 50%를 9,200,000원에 중도상환하였다. 회사의 다른 사채발행금액은 없으며 상환대금은 보통예금 계좌에서 출금하였다.(단, 사채 관련 나머지 자료는 관련 계정을 조회하여 회계처리하고, 거래처명은 생략한다.)(3점)

 

[답] 8월 4일 일반전표입력

(차) 사채 10,000,000원 (대) 보통예금 9,200,000 원

사채상환손실 100,000원 사채할인발행차금 900,000 원

 

 

다음 주어진 요구사항에 따라 부가가치세 신고서 및 부속서류를 작성 하시오.(11점)

 

[1] 당사는 2019년 제1기 확정신고(4.1~6.30)를 할 때 아래 거래에 대한 신고를 누락하여 2019년 9월 1일에 수정신고를 하고자 한다. 다음 거래내용에 따라 전표를 입력하고(분개 생략), 수정신고서(1차)와 가산세명세서를 작성하시오. 전자세금계산서 미발급가산세가 적용되는 부분은 전자세금계산서 미전송가산세는 적용하지 아니하며, 신고불성실가산세는 일반가산세를 적용한다.(과세표준명세서 생략)(6점)

ㆍ5월 3일 : ㈜화인상사에 제품을 판매하고, 전자세금계산서(공급가액 32,000,000원, 부가가치세 3,200,000원)를 적법하게 발급하고 전송하였다. ㆍ5월 10일 : 금아유통에 제품을 판매하고, 종이세금계산서(공급가액 20,000,000원, 부가가치세 2,000,000원)를 발급하였다. ㆍ6월 21일 : ㈜아이테크에 제품을 판매하였으나, 세금계산서(공급가액 17,000,000원, 부가가치세 1,700,000원)를 발행하지 아니하였다.

 

[답]

(1) 매입매출전표 입력

5월 3일 11.과세, 공급가액 32,000,000원, 부가가치세 3,200,000원, 거래처 : ㈜화인상사, 전자 : 여

5월 10일 11.과세, 공급가액 20,000,000원, 부가가치세 2,000,000원, 거래처 : 금아유통, 전자 : 부

6월 21일 14.건별, 공급가액 17,000,000원, 부가가치세 1,700,000원, 거래처 : ㈜아이테크

(2) 부가가치세신고서(2.수정신고 – 신고차수:1)

가산세명세서

신고불성실 가산세(일반) : 6,900,000원 x 10% x 50%(감면) = 345,000원

납부불성실 가산세 : 6,900,000원 x 2.5/10,000 x 38일 = 65,550원

세금계산서 미발급 가산세 : 17,000,000원 x 2% = 340,000원

20,000,000원 x 1% = 200,000원

 

[2] 당사는 제조·도매업을 영위하는 중소기업이다. 입력된 자료는 무시하고 다음 의제매입세액 관련 자료를 이용하여 2019년 제2기 확정신고 시 의제매입세액공제신고서(제조업 면세농산물등 탭을 이용)를 작성하시오.(단, 자료를 매입매출전표에 입력(분개포함)하고 한도초과액이 발생하는 경우 12월 31일 일반전표에 입력하되 음수로 입력하지 말 것.)(5점)

1. 면세 원재료 매입 관련 자료 날짜 공급처명 공급가액 비고 10월 20일 우리과일 70,500,000원 과일 7,000kg, 전액 비씨카드(법인)으로 결제, 1건 11월 10일 김만복 1,500,000원 과일 150kg, 농어민으로부터 직접 구입하고 현금 결제, 1건   2. 의제매입세액 관련 제품매출, 면세매입 및 의제매입세액 공제액   제1기 과세기간(1.1.~6.30.) 제2기 과세기간(7.1.~12.31.) 제품매출 100,000,000원 120,000,000원 면세 원재료 매입 41,600,000원 72,000,000원 의제매입세액 공제액 1,600,000원 - ※ 모든 원재료는 부가가치세 과세대상 제품 생산에 사용되었고 제2기 예정신고기간 의제매입세액 공제액은 없다.

[답]

 

12월 31일 [일반전표 입력]

(차) 원재료 984,615원 (대) 부가세 대급금 984,615원

한도초과액 = 2,769,230원 – 1,784,615원 =984,615원

 

 

다음의 결산정리사항에 대하여 결산정리분개를 하거나 입력을 하여 결산을 완료하시오.(8점)

 

[1] 당사는 단기매매차익을 목적으로 2월 3일에 주식 100주를 주당 10,000원에 취득하였다. 이 중 40주를 6월 4일에 주당 12,000원에 양도하고 나머지 60주는 기말현재 보유 중이다. 결산일에 공정가액은 주당 9,000원이다.(2점)

 

[답] 12월31일 [일반전표입력]

(차) 단기매매증권평가손실 60,000원 (대) 단기매매증권 60,000원

(10,000원-9,000원)*60 = 60,000원

 

 

[2] 회사가 보유 중인 특허권의 배타적 권리 가치가 10,000,000원으로 하락하였다. 회사는 보유 중인 특허권을 처분할 예정이며, 자산 손상차손 요건을 충족한다.(2점)

 

[답] 12월 31일 [일반전표입력]

(차) 무형자산손상차손 20,000,000원 (대) 특허권 20,000,000원

특허권 잔액([합계잔액시산표]메뉴 1월~12월 조회) 30,000,000원 – 10,000,000원 = 20,000,000원

 

[3] 회사는 기말에 퇴직금추계액 전액을 퇴직급여충당부채로 설정하고 있다. 다음 자료에 의해 당기 퇴직급여충당부채를 계상하시오.(2점)

구분	전기말 퇴직금 추계액	당해 연도 퇴직금 지급액 (퇴직급여충당부채와 상계)	당기 말 퇴직금 추계액
경영지원팀	40,000,000원	13,000,000원	50,000,000원
절단공정팀	75,000,000원	10,000,000원	75,000,000원

 

[답] 12월 31일 [일반전표입력]

차) 퇴직급여(판) 23,000,000원 대) 퇴직급여충당부채(295) 33,000,000원

퇴직급여(제) 10,000,000원

 

[4] 2019년 12월 1일부터 2일까지 부산으로 업무차 출장 갔던 영업사원 김기동의 출장비 지급액과 정산 후 반납액이 결산일 현재 각각 가지급금 계정과 가수금 계정으로 계상되어 있다. 결산일에 정산분개를 하며, 출장비는 전액 여비교통비로 처리한다.(단, 가지급금에 대한 거래처 입력은 생략한다.)(2점)

 

[답] 12월 31일 [일반전표입력]

(차) 가수금 1,000원 (대)가지급금 200,000원

여비교통비(판) 199,000원

 

 

원천징수와 관련된 다음 물음에 답하시오.(10점)

 

[1] 다음 자료를 이용하여 이미란(사원코드 : 500번, 세대주)씨의 사원등록 중 “부양가족명세”를 작성하고, 연말정산추가자료 중 “소득명세”와 “연말정산입력” 탭을 입력하시오. 다음의 주민등록번호는 모두 올바른 것으로 가정하며, 기본공제대상자가 아닌 경우에도 부양가족명세에 입력하고 ‘기본공제’에서 ‘부’로 표시한다.(7점)

1. 이미란씨와 생계를 같이하는 동거가족은 다음과 같다. 가족관계증명서 등록기준지 서울특별시 금천구 시흥대로291 구분 성 명 출생연월일 주민등록번호 성별 본인 이미란 1982년 10월 10일 821010-2141587 여 가족사항 구분 성 명 출생연월일 주민등록번호 성별 부 이관수 1948년 8월 11일 480811-1234564 남 모 허복순 1950년 4월 15일 500415-2118621 여 배우자 최영민 1981년 2월 10일 810210-1811111 남 자녀 최연준 2014년 3월 12일 140312-3058811 남 자녀 최지영 2019년 5월 19일 190519-4132114 여 ① 이미란씨는 부녀자공제 대상이 아니다. ② 배우자는 근로소득(총급여)가 5,000,000원 있다. ③ 장남 최연준은 어린이프로그램 출연료로 기타소득이 8,000,000원 있다. ④ 나머지 동거가족은 소득이 없다. ⑤ 모친은 장애인복지법상 장애인이다.   2. 다음의 자료는 총급여에 포함되어 있지 않다. ㆍ2019년 귀속분 이미란씨에 대한 소득처분(상여)금액 3,000,000원이 발생하였다. 3. 다음은 홈택스에서 조회한 자료이다. 이미란씨가 공제가능한 모든 공제를 적용받고자 한다. 과 목 명 세 금 액 비 고 보 험 료 본인의 생명보험료 1,000,000원   장녀의 상해보험료 140,000원   의 료 비 본인 맹장수술비 1,500,000원   부친의 보청기 구입비 3,000,000원   장남의 진료비 900,000원   배우자의 성형수술비 2,000,000원 미용목적 교 육 비 부친의 노인대학 교육비 1,700,000원   배우자의 대학교 교육비 4,000,000원   기부금 본 인 500,000원 종친회 기부금 배우자 1,200,000원 종교단체기부금

 

[답]

1. 부양가족명세

 

2. 소득명세

3. 연말정산입력

 

[2] 다음 주어진 자료를 보고 사업소득자의 인적사항을 등록하고 소득관련 자료를 입력하시오.(단, 주어진 자료는 모두 정확한 것으로 가정할 것.)(3점)

코드	성명	지급일	주민등록번호	지급액	내용
101	권노아	2019.4.22.	930115-1357412	12,000,000원	부동산판매 알선수수료
102	윤지현	2019.4.22.	791220-2345123	7,000,000원	부동산판매 알선수수료
ㆍ소득귀속일자와 지급일은 동일함. ㆍ소득구분 : ‘기타모집수당’으로 입력할 것 / 내국인여부 : 내국인 ㆍ모두 인적용역사업소득자임

 

[답]

(1) 사업소득자 입력

(2) 사업소득자료 입력

 

 

㈜서광(회사코드: 0871)은 전자부품을 생산하고 제조ㆍ도매업을 영위하는 중소기업이며, 당해 사업연도(제10기)는 2019.1.1.~2019.12.31.이다. 법인세무조정메뉴를 이용하여 재무회계 기장자료와 제시된 보충자료에 의하여 당해 사업연도의 세무조정을 하시오.(30점) ※ 회사선택 시 유의하시오.

 

[작성대상서식]

1. 미상각분감가상각조정명세서 및 감가상각비조정명세서합계표 2. 세금과공과금명세서 3. 외화자산등평가차손익조정명세서 4. 기부금조정명세서 5. 세액공제조정명세서(3) 및 세액공제신청서

 

[1] 다음의 고정자산을 감가상각비조정 메뉴에서 고정자산으로 등록하고 미상각자산감가상각조정명세서 및 감가상각비조정명세서합계표를 작성하고 세무조정을 하시오.(6점)

1. 감가상각대상자산 ㆍ계정과목 : 기계장치 ㆍ자산코드 / 자산명 : 001/ 기계장치 ㆍ취득 시 사용 가능할 때까지의 운반비 2,000,000원이 있다. 취득일 취득가액 (부대비용 제외한 금액) 전기(2018) 감가상각누계액 내용연수 경비구분/업종 상각방법 2018. 4. 25. 140,000,000원 50,000,000원 5년 제조 정률법 2. 회사는 기계장치에 대하여 전기에 다음과 같이 세무조정을 하였다. ㆍ(손금불산입) 감가상각비 상각부인액 1,968,500원(유보)   3. 당기 제조원가명세서에 반영된 기계장치의 감가상각비 : 50,000,000원

 

[답] <손금불산입> 감가상각비 상각부인액 7,620,207원(유보)

고정자산등록

 

2. 미상각분감가상각조정명세서

3. 감가상각비조정명세서합계표

 

[2] 다음은 세금과공과금에 입력된 내용이다. 입력된 자료를 조회하여 세금과공과금명세서를 작성하고 필요한 세무조정을 하시오.(단, 세무조정 시 같은 소득처분인 경우에도 건별로 각각 세무조정 한다.)(6점)

월 일	적 요	금 액
3월 26일	본사건물 정착 토지 취득세(판)	4,500,000원
3월 31일	법인세분 지방소득세	890,000원
7월 10일	국민연금 회사부담분	930,000원
7월 27일	제조부서 사용 화물차 자동차세	260,000원
8월 10일	재산분 주민세	670,000원
8월 31일	증권거래세	480,000원
9월 30일	산업재해보상보험료의 연체료	130,000원
10월 27일	마케팅부서 승용차 속도위반 과태료	60,000원

[답] 세금과공과금명세서

<손금불산입> 토지 취득세 4,500,000원 (유보발생)

<손금불산입> 법인세분 지방소득세 890,000원 (기타사외유출)

<손금불산입> 마케팅부서 승용차 속도위반 과태료 60,000원 (기타사외유출)

 

[3] 주어진 자료에 따라 외화자산등평가차손익조정명세서(외화자산,부채의평가 을지)를 작성하고 필요한 세무조정을 각 계정과목별로 하시오.(6점)

계정 원금 발생일 발생일 매매기준율 사업연도 종료일 매매기준율 외화종류 장기차입금 ¥20,000,000 2019.5.1. 8원/¥ 10원/¥ JPY 단기차입금 ¥30,000,000 2019.6.10. 9원/¥ 10원/¥ JPY 외화보통예금 $600,000 2019.7.1. 1,000원/$ 1,200원/$ USD ① 회사는 관할세무서장에게 화폐성외화자산등평가방법신고서를 사업연도 종료일 현재의 매매기준율 등으로 평가하는 방법으로 적정하게 신고하였다. ② 담당자의 착오로 장부가액은 발생일의 환율로 작성되어 있다.

 

[답]

① 세무조정

<손금산입> 장기차입금 40,000,000원(유보발생)

<손금산입> 단기차입금 30,000,000원(유보발생)

<익금산입> 보통예금 120,000,000원(유보발생)

② 외화자산등 평가차손익조정명세서를(외화자산,부채의평가 을지)

 

[4] 다음의 자료를 이용하여 기부금명세서와 기부금조정명세서를 작성하고 세무조정을 하시오.(단, 기존에 입력된 데이터는 무시하고 제시된 자료로 계산하며 당 문제의 (1)내용의 세무조정 사항은 (2)번에 반영되지 않은 상태임)(6점)

1. 기부금 지출내역(기부처는 기재하지 말 것.) 지출일 금액 내용 5월 1일 10,000,000원 이재민 구호금품(어음기부 2,000,000원 포함, 만기일 2020.2.3.) 6월 15일 15,000,000원 불우이웃돕기성금(사회복지법인) 9월 21일 5,000,000원 사립대학교에 장학금으로 지출한 기부금   2. 법인세과세표준 및 세액조정계산서상 차가감소득금액 결산서상 당기순손익 200,000,000원 소득조정 익금산입 10,000,000원 금액 손금산입 12,000,000원   3. 세무상 미공제 이월결손금 및 이월기부금 구분 이월결손금 이월기부금(지정기부금) 2018년 15,000,000원 1,000,000원 2012년 10,000,000원 2,000,000원

 

[답]

<손금불산입> 어음기부금 2,000,000원 (유보,발생)

※2013년 이후의 기부금만 10년 이월공제된다. 이전은 5년이다.

[5] ㈜서광은 고용을 증대시킨 기업에 대한 세액공제를 적용받고자 한다. 정규직 근로자 변동 내역이 아래와 같을 때, 세액공제조정명세서(3) 및 세액공제신청서를 작성하시오. 2018사업연도는 세액공제 요건을 충족하지 못하였다.(세액공제조정명세서(3)는 세액공제 탭과 당기공제 및 이월액 계산을 각각 작성할 것.)(6점)

직전 과세연도 대비 상시근로자 증가인원은 다음과 같다. ㆍ청년 등 : 2.5명 ㆍ청년 외 : 4명

 

[답]

[세액공제조정명세서]

1. 세액공제(1) 탭

(1) 청년 등 근로자 증가 수 : 2.5명

(2) 청년외 근로자 증가 수 : 4명

 

2. 당기공제 및 이월액 계산 탭

제85회 전산세무1급.zip

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제87회 전산세무1급 답안.hwp

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