82회 전산세무2급 답안

 

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이 론 시 험

A형	<1>	<2>	<3>	<4>	<5>	<6>	<7>	<8>	<9>	<10>	<11>	<12>	<13>	<14>	<15>
	3	3	2	2	4	4	3	4	1	4	1	1	4	4	3

B형	<1>	<2>	<3>	<4>	<5>	<6>	<7>	<8>	<9>	<10>	<11>	<12>	<13>	<14>	<15>
	1	1	4	4	3	4	3	4	1	4	3	3	2	2	4

 

다음 문제를 보고 알맞은 것을 골라

이론문제 답안작성

메뉴에 입력하시오.(객관식 문항당 2점)

	< 기 본 전 제 >
문제에서 한국채택국제회계기준을 적용하도록 하는 전제조건이 없는 경우, 일반기업회계기준을 적용한다.

 

1. 다음은 당좌자산 중 현금및현금성자산에 대한 설명이다. 틀린 것은?

① 타인발행수표는 현금및현금성자산에 포함된다.

② 당좌예금은 현금및현금성자산에 포함된다.

③ 결산일이 2018년 12월 31일인 기업이 2018년 9월 30일에 취득한 금융상품으로서 결산일로부터 3개월 후인 2019년 3월 31일이 만기일인 금융상품은 현금및현금성자산에 포함된다.(단, 중도상환은 없는 것으로 가정)

④ 현금및현금성자산은 기업의 유동성 판단에 관한 중요한 정보에 해당한다.

 

[답] ③ 큰 거래비용 없이 현금으로 전환이 용이하고 이자율 변동에 따른 가치변동의 위험이 경미한 금융상품으로서 취득 당시 만기일(또는 상환일)이 3개월 이내인 것이 현금및현금성자산에 포함된다(일반기업회계기준 2.35). 2018년 9월 30일에 취득한 금융상품의 만기일이 2019년 3월 31일인 경우 취득 당시를 기준으로 3개월 이내에 만기가 도래하지 않으므로 현금및현금성자산에 포함될 수 없다.

 

2. 다음 중 무형자산에 해당하는 것으로 볼 수 없는 것은?

① 산업재산권

② 특허권

③ 내부적으로 창출한 영업권

④ 내부 프로젝트의 개발단계에서 발생한 지출로서 자산인식요건을 모두 충족하는 개발비

 

[답] ③ 미래경제적효익을 창출하기 위하여 발생한 지출이라도 무형자산의 인식기준을 충족하지 못하면 무형자산으로 인식할 수 없다. 그러한 지출은 대부분 내부적으로 영업권을 창출하지만, 내부적으로 창출한 영업권은 원가를 신뢰성 있게 측정할 수 없을 뿐만 아니라 기업이 통제하고 있는 식별가능한 자원도 아니기 때문에 자산으로 인식하지 않는다(일반기업회계기준 11.16).

 

3. 다음 중 재고자산에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

① 재고자산은 이를 판매하여 수익을 인식한 기간에 매출원가로 인식한다.

② 재고자산의 시가가 장부금액 이하로 하락하여 발생한 평가손실은 재고자산의 차감계정으로 표시하고 영업외비용으로 처리한다.

③ 재고자산의 장부상 수량과 실제 수량과의 차이에서 발생하는 감모손실의 경우 정상적으로 발생한 감모손실은 매출원가에 가산한다.

④ 재고자산의 장부상 수량과 실제 수량과의 차이에서 발생하는 감모손실의 경우 비정상적으로 발생한 감모손실은 영업외비용으로 분류한다.

 

[답] ② 일반기업회계기준 7.20, 재고자산 평가손실은 매출원가에 가산한다.

 

4. 수익에 대한 다음 설명 중 잘못된 것은?

① 수익은 재화의 판매, 용역의 제공이나 자산의 사용에 대하여 받았거나 또는 받을 대가의 공정가치로 측정한다.

② 용역제공거래의 성과를 신뢰성 있게 추정할 수 없고 발생한 원가의 회수가능성이 낮은 경우 발생한 비용의 범위 내에서만 수익을 인식한다.

③ 이자수익은 원칙적으로 유효이자율을 적용하여 발생기준에 따라 인식한다.

④ 성격과 가치가 유사한 재화나 용역간의 교환은 수익을 발생시키는 거래로 보지 않는다.

 

[답] ② 수익을 인식하지 않는다.

 

5. 다음은 유가증권에 대한 설명이다. 틀린 것은?

① 유가증권에는 지분증권과 채무증권이 포함된다.

② 단기매매증권에 대한 미실현보유손익은 당기손익항목으로 처리한다.

③ 매도가능증권에 대한 미실현보유손익은 기타포괄손익누계액으로 처리한다.

④ 만기가 확정된 채무증권으로서 상환금액이 확정되었거나 확정이 가능한 채무증권을 만기까지 보유할 적극적인 의도와 능력이 있는 경우에는 매도가능증권으로 분류한다.

 

[답] ④ 만기가 확정된 채무증권으로서 상환금액이 확정되었거나 확정이 가능한 채무증권을 만기까지 보유할 적극적인 의도와 능력이 있는 경우에는 만기보유증권으로 분류한다.(일반기업회계기준 6.23)

 

6. 다음은 변동비에 관한 설명 및 도표이다. 잘못된 것은?

① 조업도의 변동에 비례하여 총원가가 변동하는 원가를 말한다.

② 단위당 원가는 조업도의 변동에 관계없이 일정하다.

③ 변동비의 총원가는 조업도에 따라서 다음과 같이 발생한다.

총원가
				조업도

④ 단위당 원가는 조업도가 증가할수록 감소한다.

[답] ④ 고정비의 설명이다.

 

7. 다음 자료를 이용하여 당기매출원가를 계산하면 얼마인가?

ㆍ기초제품재고 : 100,000원 ㆍ당기제품제조원가 : 500,000원 ㆍ기말재공품 : 50,000원 ㆍ기말제품재고 : 200,000원

① 500,000원 ② 450,000원 ③ 400,000원 ④ 350,000원

 

[답] ③ 당기매출원가 = 기초제품재고 + 당기제품제조원가 – 기말제품재고 = 100,000원 + 500,000원 – 200,000원 = 400,000원

 

8. 개별원가계산의 특징이 아닌 것은?

① 다품종소량생산, 주문생산에 적합하다.

② 제조지시서를 통하여 개별제품별로 제조를 지시한다.

③ 작업원가표를 통하여 개별제품별로 제조원가가 집계된다.

④ 제조원가는 각 공정별로 집계된다.

 

[답] ④ 종합원가계산의 특징

 

9. 평균법에 의한 종합원가계산제도에서 다음의 자료를 통해 제품원가를 계산하시오.(재료비는 완성도 50% 시점에 투입되며, 가공비는 공정 전반에 걸쳐 균등하게 발생된다.)

물량흐름				비용	기초재공품 원가	당기 제조원가
기초	100개(완성도 50%)	완성	400개	재료비	80,000원	100,000원
착수	500개	기말	200개(완성도 60%)	가공비	100,000원	160,000원

① 320,000원 ② 280,000원 ③ 260,000원 ④ 180,000원

 

[답] ① 320,000원

완성품환산량 : 재료비 600개(400+200), 가공비 520개(400+120)

단위당 원가 : 재료비 300원(180,000/600), 가공비 500원(260,000/520)

제품원가 : 400개×800원=320,000원

 

10. 다음 중 공손품에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

① 공손품은 폐기되거나 정규가격 이하로 판매되는 품질표준 미달의 불합격 생산물을 말한다.

② 정상공손은 능률적인 작업조건하에서도 발생되는 공손을 말한다.

③ 비정상공손은 제조활동을 효율적으로 수행하면 방지할 수 있는 공손을 말한다.

④ 비정상공손의 허용한도는 품질검사를 기준으로 하여 품질검사에 합격한 합격품의 일정비율로 정한다.

 

[답] ④ 정상공손의 허용한도에 대한 설명이다.

 

11. 다음 중 부가가치세법상 간이과세자 적용배제 업종이 아닌 것은?

① 음식점업 ② 광업

③ 도매업(재생용 재료수집 및 판매업 제외) ④ 부동산매매업

 

[답] ① 음식점업은 부가가치세법상 간이과세 적용배제 업종에 해당하지 않는다(부가가치세법 시행령 제109조 제2항).

 

12. 다음 중 소득세법상 사업소득금액 계산시 필요경비에 산입되는 항목은?

① 면세사업자가 부담하는 부가가치세 매입세액

② 업무와 관련하여 고의 또는 중대한 과실로 타인의 권리를 침해한 경우에 지급되는 손해배상금

③ 초과인출금에 대한 지급이자

④ 선급비용

 

[답] ① 소득세법 제33조 참조, 부가가치세법상 매입세액이 불공제된 부가가치세 매입세액은 소득세법상 필요경비에 산입함을 원칙으로 한다.

 

13. 다음 중 소득세법상 과세표준 확정신고를 하여야 하는 경우는?

① 퇴직소득만 있는 경우

② 근로소득과 퇴직소득이 있는 경우

③ 근로소득과 보통예금이자 150만원(14% 원천징수세율 적용대상)이 있는 경우

④ 근로소득과 사업소득이 있는 경우

 

[답] ④ 근로소득과 사업소득이 있는 경우 확정신고 해야함.

14. 다음 중 부가가치세법상 영세율과 면세제도에 관한 설명으로 옳지 않은 것은?

① 국내거래도 영세율 적용대상이 될 수 있다.

② 면세사업자는 재화의 매입으로 부담한 매입세액을 환급받을 수 없다.

③ 면세의 포기를 신고한 사업자는 신고한 날부터 3년간 부가가치세를 면제받지 못한다.

④ 면세사업자가 영세율과 면세를 동시에 적용할 수 있는 재화를 공급하는 경우에는 영세율을 적용한다.

 

[답] ④ 부가가치세법 제28조,

영세율의 적용 대상이 되는 부가가치세 면세 재화는 면세포기 절차에 의해서 영세율을 적용할 수 있다.

 

15. 다음 자료는 2018년 2기 확정신고기간의 자료이다. 부가가치세 과세표준은 얼마인가?

구분	금액	비고
세금계산서 발급 제품매출	100,000,000원 (공급가액)	ㆍ할부판매, 장기할부판매의 이자 상당액 2,000,000원 포함 ㆍ현금으로 지급한 판매장려금 1,000,000원 불포함 ㆍ제품으로 지급한 판매장려금 시가 1,000,000원(공급가액) 불포함

① 99,000,000원 ② 100,000,000원 ③ 101,000,000원 ④ 102,000,000원

 

[답] ③ 제품매출 100,000,000원+1,000,000원=101,000,000원

실 무 시 험

㈜팔영산업(회사코드:0822)은 제조, 도ㆍ소매 및 무역업을 영위하는 중소기업이며, 당기(9기)회계기간은 2018.1.1.~2018.12.31. 이다. 전산세무회계 수험용 프로그램을 이용하여 다음 물음에 답하시오.

	< 기 본 전 제 >
문제에서 한국채택국제회계기준을 적용하도록 하는 전제조건이 없는 경우, 일반기업회계기준을 적용하여 회계처리 한다.

다음 거래를 일반전표입력 메뉴에 추가 입력하시오.(15점)

	< 입력 시 유의사항 >
‧ 일반적인 적요의 입력은 생략하지만, 타계정 대체거래는 적요번호를 선택하여 입력한다. ‧ 채권ㆍ채무와 관련된 거래는 별도의 요구가 없는 한 반드시 기 등록되어 있는 거래처코드를 선택하는 방법으로 거래처명을 입력한다. ‧ 제조경비는 500번대 계정코드를, 판매비와 관리비는 800번대 계정코드를 사용한다. ‧ 회계처리과목은 별도제시가 없는 한 등록되어 있는 계정과목 중 가장 적절한 과목으로 한다.

 

[1] 3월 3일 ㈜동국 소유의 건물로 사무실이전을 하면서 임차보증금 15,000,000원 중 2월 3일 지급한 계약금 5,000,000원을 제외한 10,000,000원을 보통예금에서 지급하였다.(3점)

 

[답] 3월 3일 (차) 임차보증금 (㈜동국) 15,000,000원 (대) 선급금 (㈜동국) 5,000,000원

보통예금 10,000,000원

 

[2] 7월 8일 출장중인 영업부 직원들이 Cafe New에서 ICE아메리카노를 주문하고 다음의 신용카드매출전표(법인삼성카드)로 결제하였다. 거래일 현재 Cafe New는 간이과세자이고, 여비교통비로 처리할 것.(3점)

CAFE New 123-45-67890 TEL: 031-646-1858 김풍미 경기도 안산시 단원구 광덕대로 894 2018-07-08 14:21(화) POS:03 BILL:000057 -------------------------------------------------- 품명 단가 수량 금액 -------------------------------------------------- ICE아메리카노 3,000원 2 6,000원 -------------------------------------------------- 소계 6,000원 -------------------------------------------------- 청구금액 6,000원 받은금액 6,000원 거스름액 0원 -------------------------------------------------- 신용카드 6,000원 -------------------------------------------------- 신용카드 매출전표 [ 고 객 용 ] [카 드 번 호] 8945-****-****-8973 [할 부 개 월] 일시불 [카 드 사 명] 삼성카드 [가 맹 번 호] 00856468 [승 인 번 호] 07977897 ---------------------------------------------

[답] 7월 8일 (차) 여비교통비(판) 6,000원 (대) 미지급금(삼성카드) (또는 미지급비용) 6,000원

[3] 7월 25일 부가가치세 제1기 확정분에 대한 납부세액 1,689,000원(미지급세금에 반영되어 있음)을 법인 보통예금 통장에서 계좌이체로 납부하였다.(3점)

 

[답] 7월 25일 (차)미지급세금 1,689,000원 (대) 보통예금 1,689,000원

 

[4] 9월 30일 보통예금에서 이자수익 350,000원이 발생하여 원천징수세액 53,900원(지방소득세 포함)을 제외한 296,100원이 입금되었다.(원천징수세액은 자산으로 처리할 것.)(3점)

 

[답] 9월 30일 (차) 보통예금 296,100원 (대) 이자수익 350,000원

선납세금 53,900원

[5] 12월 20일 생산부서 직원들에 대한 확정기여형(DC형) 퇴직연금 불입액 5,000,000원을 보통예금 계좌에서 이체하였다.(3점)

[답] 12월 20일 (차) 퇴직급여(제) 5,000,000원 (대) 보통예금 5,000,000원

 

 

다음 거래자료를 매입매출전표입력 메뉴에 추가로 입력하시오.(15점)

	< 입력 시 유의사항 >
‧ 일반적인 적요의 입력은 생략하지만, 타계정 대체거래는 적요번호를 선택하여 입력한다. ‧ 별도의 요구가 없는 한 반드시 기 등록되어 있는 거래처코드를 선택하는 방법으로 거래처명을 입력한다. ‧ 제조경비는 500번대 계정코드를, 판매비와 관리비는 800번대 계정코드를 사용한다. ‧ 회계처리시 계정과목은 별도제시가 없는 한 등록되어 있는 계정과목 중 가장 적절한 과목으로 한다. ‧ 입력화면 하단의 분개까지 처리하고, 전자세금계산서 및 전자계산서는 전자입력으로 반영한다.

 

[1] 7월 7일 영업부에서 사용하던 프린터에 문제가 발생하여 수리왕에서 수리하고 수선비 150,000원(부가세 별도)에 대한 전자세금계산서를 발급받았다. 동일자에 부가가치세를 포함한 대금은 보통예금에서 즉시 지급하였다.(수선비는 비용으로 처리할 것)(3점)

 

[답] 7월 7일,유형 51과세,공급가액150,000원 부가세 15,000원,거래처명 :수리왕,전자 :여,분개 : 혼합

(차) 수선비(판) 150,000원 (대) 보통예금 165,000원

부가세대급금 15,000원

[2] 8월 20일 비사업자인 김성호에게 제품을 판매하고 판매대금 1,100,000원(부가가치세 포함)을 현금으로 수취하면서 소득공제용 현금영수증을 발급하였다.(3점)

 

[답] 8월 20일 유형:22.현과, 공급가액:1,000,000원, 부가세:100,000원, 거래처명:김성호, 분개:혼합(또는 현금)

(차) 현금 1,100,000원 (대) 제품매출 1,000,000원

부가세예수금 100,000원

[3] 9월 12일 영국 OTP사에 제품을 $100,000에 직수출(수출신고일 : 9월 10일, 선적일 : 9월 12일)하고, 수출대금은 9월 30일에 받기로 하였다. 수출과 관련된 내용은 다음과 같다.(수출신고번호는 고려하지 말 것)(3점)

일자	9월 10일	9월 12일	9월 30일
기준환율	1,200원/$	1,150원/$	1,180원/$

 

[답] 9월 12일 유형:16.수출, 공급가액:115,000,000, 부가세:0, 거래처명:OTP사,

영세율구분:1(직접수출), 분개:혼합 또는 외상

(차) 외상매출금 115,000,000원 (대) 제품매출 115,000,0000원

 

[4] 9월 18일 회사가 보유하고 있는 원재료 중 원가 2,000,000원(판매가 3,300,000원, 부가세 포함)을 매출거래처인 ㈜동행에 명절선물로 제공하였다.(단, 매입 원재료는 적법하게 매입세액공제를 받았다고 가정할 것.)(3점)

 

[답] 9월 18일 유형:14.건별, 공급가액:3,000,000원, 부가세:300,000원, 거래처명:(주)동행, 분개:혼합

(차) 접대비 2,300,000원 (대) 원재료(적요8) 2,000,000원

부가세예수금 300,000원

 

[5] 9월 30일 당사의 영업부에서 사용할 문구류 등을 미나문구에서 현금으로 매입하고 다음의 현금영수증을 받았다.(문구류 등은 소모품비로 회계처리할 것).(3점)

현금영수증
가맹점명 미나문구 215-16-85543			최강희
서울시 동대문구 장한평로 32 TEL : 02-368-8521
홈페이지 http://www.minamungu.co.kr
현금(지출증빙용)
구매 2018/9/30/11:00 거래번호 : 0012-0025
상품명		수량		금액
문구류 등				220,000원
		과세공급가액		200,000원
		부가가치세		20,000원
		합 계		220,000원

[답] 9월 30일, 유형: 61현과, 공급가액: 200,000원, 부가세: 20,000원, 거래처: 미나문구, 분개: 혼합 또는 현금

(차) 소모품비(판) 200,000원 (대) 현금 220,000원

부가세대급금 20,000원

 

부가가치세신고와 관련하여 다음 물음에 답하시오.(10점)

 

[1] 다음 자료를 보고 2018년 1기 확정신고기간의 수출실적명세서를 작성하시오.(단, 거래처코드와 거래처명은 입력하지 말 것.)(3점)

상대국	수출신고번호	선적일	환가일	통화	수출액	기준환율
						선적일	환가일
일본	13041-20-044589X	2018.04.06.	2018.04.15.	JPY	￥300,000	\994/￥100	\997/￥100
미국	13055-10-011460X	2018.05.18.	2018.05.12.	USD	$60,000	\1,040/$	\1,080/$
영국	13064-25-147041X	2018.06.30.	2018.07.08.	USD	$75,000	\1,110/$	\1,090/$

 

[답]

 

[2] 다음 자료를 이용하여 ㈜팔영산업의 2018년 2기 확정신고기간 부가가치세 신고서를 작성하시오.(부가가치세 신고서 외의 기타 신고서류는 작성을 생략하고, 불러오는 데이터 값은 무시하며 새로 입력할 것.)(7점)

매출자료	ㆍ전자세금계산서 과세 매출액(공급가액 : 220,000,000원, 세액 : 22,000,000원) ㆍ직수출액(공급가액 : 88,000,000원, 세액 : 0원)
매입자료	ㆍ전자세금계산서 과세 매입액(공급가액 : 132,000,000원, 세액 : 13,200,000원) : 이 중 접대비 관련 매입액(공급가액 : 5,500,000원, 세액 : 550,000원) 이외에 나머지는 위 매출자료의 과세매출 관련 상품 매입액임 ㆍ법인카드 매입액(공급가액 : 11,000,000원, 세액 : 1,100,000원) : 전액 직원 복리후생 관련 매입액임
예정신고 누락분	ㆍ전자세금계산서 과세 매출액(공급가액 : 20,000,000원, 세액 : 2,000,000원) ㆍ전자세금계산서 과세 매입액(공급가액 : 10,000,000원, 세액 : 1,000,000원)
기타	ㆍ부가가치세 신고서는 회사가 직접 국세청 홈택스를 통해 전자신고하여 전자신고세액공제를 받기로 함 ㆍ신고불성실가산세는 과소·초과환급(일반)란에 입력할 것 ㆍ납부불성실가산세 계산시 미납일수는 91일을 적용할 것 ㆍ전자세금계산서의 발급 및 국세청 전송은 정상적으로 이뤄졌다.

 

[답]

ㆍ신고불성실가산세 : 1,000,000원 × 10% × 50% = 50,000원

ㆍ납부불성실가산세 : 1,000,000원 × 3/10,000 × 91일 = 27,300원

* 정상적으로 전자세금계산서를 국세청에 제출한 경우에는 매출·매입처별 세금계산서합계표를 제출하지 않을 수 있다(부가가치세법 제54조 제1항, 제2항)

 

 

다음 결산자료를 입력하여 결산을 완료하시오.(15점)

 

[1] 2018년 10월 1일 미국의 ABS사로부터 $100,000를 3년 후 상환하는 조건으로 차입하였다. 환율정보가 다음과 같을 때 결산분개를 하시오.(단, 외화장기차입금으로 회계처리 할 것)(3점)

2018년 10월 1일	2018년 12월 31일
￦ 1,050 = ＄1	￦ 1,100 = ＄1

 

[답] 12월 31일 일반전표입력

(차) 외화환산손실 5,000,000원 (대) 외화장기차입금(ABS사) 5,000,000원

 

[2] 영업부에서 사용하는 법인명의 차량에 대한 자동차보험료(2018.04.01.~2019.03.31.) 1,200,000원을 2018년 4월 1일에 국민화재보험에 지급하면서 전액 보험료로 계상하였다.(단, 보험료 기간배분은 월할계산으로 하며, 회계처리시 음수로 입력하지 말 것.)(3점)

 

[답] 12월 31일 일반전표입력

(차) 선급비용 300,000원 (대)　보험료(판) 300,000원

 

[3] 당기말 보유하고 있는 단기매매증권의 내역은 다음과 같다. 기말 현재 ㈜코스파의 주당 공정가치는 120,000원이다.(3점)

주식발행법인	취득일	처분일	주식수	주당 단가
㈜코스파	2018.1.30.	-	1,000주	100,000원
㈜코스파	-	2018.10.25.	300주	120,000원

[답] 12월 31일, 일반전표입력

(차)단기매매증권 14,000,000원 (대) 단기매매증권평가이익 14,000,000원

 

[4] 12월 31일 결산 마감전 영업권(무형자산) 잔액이 12,000,000원이 있으며, 이 영업권은 2018년 12월 30일에 취득한 것이다.(단, 회사는 무형자산에 대하여 5년간 월할 균등상각하며 상각기간 계산시 1월 미만의 기간은 1월로 한다.)(3점)

 

[답] 결산자료입력에서 무형자산상각비 200,000원을 입력 후 전표추가 또는

일반전표입력 12월 31일

(차)무형자산상각비 200,000원 (대)영업권 200,000원

 

[5] 당기 법인세비용이 지방소득세를 포함하여 22,000,000원으로 산출되었다. 기장된 데이터는 무시하고 선납세금은 7,053,900원으로 가정한다.(단, 당기 법인세비용 중 선납세금을 제외한 나머지 금액은 미지급세금 계정을 사용하여 입력할 것.)(3점)

 

[답] 결산자료입력 또는 일반전표입력

12월 31일 (차) 법인세등 22,000,000원 (대)　선납세금 7,053,900원

미지급세금 14,946,100원

 

2018년 귀속 원천징수자료와 관련하여 다음의 물음에 답하시오.(15점)

 

[1] 다음 자료를 이용하여 회계부사원 서주원(코드101)의 필요한 수당등록과 12월분 급여자료입력을 하시오.(단, 수당등록 및 공제항목은 불러온 자료는 무시하고 아래 자료에 따라 입력하며, 수당등록시 월정액은 체크하지말고, 사용하는 수당 이외의 항목은 “부”로 체크할 것)(6점)

㈜팔영산업 2018년 12월 급여내역 이 름 서주원 지 급 일 12월 31일 기본급여 2,000,000원 소 득 세 25,180원 식 대 180,000원 지방소득세 2,510원 야간근로수당 300,000원 국민연금 90,000원 육아수당 200,000원 건강보험 62,400원 자가운전보조금 100,000원 장기요양보험 4,600원 교육지원금 220,000원 고용보험 18,200원 급 여 계 3,000,000원 가 불 금 1,000,000원   공제합계 1,202,890원 노고에 감사드립니다. 지급총액 1,797,110원   <추가자료> ㆍ회사는 구내식당을 운영하지 않고 있으며 별도의 식사 제공은 하지 않는다. ㆍ서주원은 만6세의 자녀가 있으며, 회사 정책상 자녀 1인당 20만원씩 육아수당을 지급받고 있다. 현재 서주원의 배우자는 근무하고 있는 직장에서 비과세 육아수당을 지급받고 있다. ㆍ서주원은 본인명의 차량을 업무용으로 사용함에 따른 실제 여비를 받고, 자가운전보조금도 별도로 지급받고 있다. ㆍ서주원은 사설어학원에서 외부교육을 받고 있으며, 이에 따른 교육비를 지원받고 있다. ㆍ서주원은 12월초에 개인사정으로 인하여 가불금을 지급 받았으며, 회사 정책상 가불금은 그달 월급에서 공제하고 있다.

 

[답] ① 급여자료입력

② 수당공제등록

1. 식대 : 식대는 월 10만원 이내의 금액만 비과세 공제 받을 수 있으며, 금액 18만원을 입력한다. (비과세 10만원, 과세 8만원으로 분류됨)

2. 야간근로수당 : 비과세 야간근로수당에 30만원을 입력(생산직사원이 아니므로 과세로 분류됨)하거나 과세항목인 야간근로수당을 새로 등록하여 입력한다.

3. 육아수당 : 맞벌이 부부의 경우 본인과 배우자가 각각 월 10만원 이하의 금액에 대하여 육아수당 공제 가능하므로, 비과세항목인 육아수당을 새로 등록하고, 금액 20만원을 입력한다. (비과세 10만원, 과세 10만원으로 분류됨)

4. 자가운전보조금 : 본인 명의차량을 업무용으로 사용하고 실제 여비를 지급받는 경우에는 별도로 지급받는 자가운전보조금에 대하여 비과세 공제 받을 수 없다. 과세항목인 자가운전보조금을 새로 등록하고, 금액 10만원을 입력한다. (과세 10만원으로 분류됨)

5. 교육지원금 : 과세항목인 교육지원금을 새로 등록하고, 금액 22만원을 입력한다.

6. 가불금 : 공제항목인 가불금을 새로 등록하고, 금액 100만원을 입력한다.

 

[2] 다음의 연말정산 관련자료를 보고 영업직 사원 유재호(730403-1234567, 코드 : 103, 입사일 : 2017년 12월 14일, 세대주, 총급여액 : 45,000,000원으로 가정한다.)의 세부담 최소화를 위한 연말정산추가자료입력 메뉴의 연말정산입력 탭을 입력하시오.(단, 부양가족소득공제 탭은 무시할 것)(9점)

항목 내용 보험료 ㆍ본인 자동차보험료 : 750,000원 ㆍ배우자 보장성보험료 : 1,000,000원 ㆍ자녀 보장성보험료 : 250,000원 의료비 ㆍ모친 질병치료목적 병원비 : 5,000,000원(유재호 신용카드 결제됨) ㆍ모친 보약구입(건강증진목적) : 700,000원 ㆍ배우자 라식수술비(시력보정용) : 1,200,000원 교육비 ㆍ자녀 유치원비 : 1,000,000원 기부금 ㆍ본인 종교단체 기부금 : 1,000,000원 신용카드 등 사용액 ㆍ본인 신용카드 : 12,000,000원 (의료비 항목 중 신용카드로 결제한 모친 병원비 5,000,000원이 신용카드 사용액에 포함, 대중교통이용분 1,000,000원 포함) ㆍ배우자 신용카드 : 5,000,000원(대중교통이용분 300,000원 포함) 주택 자금 ㆍ장기주택저당차입금 이자상환액 : 2,000,000원   〈추가자료〉 1. 부양가족 ㆍ배우자 소득 없음. ㆍ자녀 만 5세(유치원), 소득 없음. ㆍ모친(생계를 같이함.) 부동산 임대소득금액 12,000,000원, 만 65세. 2. 주택은 국민주택규모이며, 1주택을 소유하고 있으며, 세대주이다. 상환기간은 15년(고정금리)이며, 주택명의는 배우자와 공동명의이며, 주택대출금은 유재호의 명의이다. 주택취득시점(2014년 5월 6일) 기준시가는 3억 5천만원 이었으며, 취득시 잔금을 대출금으로 대체하였고, 근저당권이 설정되어있다.(그 외 장기주택저당차입금 이자상환액공제의 요건을 충족한 것으로 본다.)

[답]

보험료 : 본인 자동차, 배우자 보장성, 자녀 보장성 =750,000원+1,000,000원+250,000원=2,000,000원

의료비 : 본인,경로자 =5,000,000원 (보약구입제외), 그 외: 배우자 =1,200,000원

교육비 : 자녀 교육비 (취학전 아동)=1,000,000원

기부금 : 종교단체 =1,000,000원

신용카드 : 대중교통 본인 , 배우자 =1,300,000원, 그 외 신용카드 =15,700,000원

장기주택저당차입금이자상환액 =2,000,000원 (2012년이후 고정금리에 입력)

 

 

 

 

 

 

이론과 실무문제의 답을 모두 입력한 후 「답안저장(USB로 저장)」을 클릭하여 저장하고, USB메모리를 제출하시기 바랍니다.

 

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