76회 전산세무2급 답안

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제76회 전산세무 2급.zip

이  론  시  험

 

A형	<1>	<2>	<3>	<4>	<5>	<6>	<7>	<8>	<9>	<10>	<11>	<12>	<13>	<14>	<15>
	4	4	1	2	3	2	1	2	3	4	1	2	2	3	4

B형	<1>	<2>	<3>	<4>	<5>	<6>	<7>	<8>	<9>	<10>	<11>	<12>	<13>	<14>	<15>
	1	2	2	3	4	2	1	2	3	4	4	4	1	2	3

다음 문제를 보고 알맞은 것을 골라

이론문제 답안작성

메뉴에 입력하시오.(객관식 문항당 2점)

	< 기 본 전 제 >
문제에서 한국채택국제회계기준을 적용하도록 하는 전제조건이 없는 경우, 일반기업회계기준을 적용한다.

 

1. 다음 중 재무상태표에 대한 설명으로 틀린 것은?

① 재무상태표는 일정 시점의 현재 기업의 자산, 부채, 자본에 대한 정보를 제공한다.

② 자산은 유동자산과 비유동자산으로 구분한다.

③ 자본은 자본금, 자본잉여금, 자본조정, 기타포괄손익누계액 및 이익잉여금(또는 결손금)으로 구분한다.

④ 자산과 부채는 유동성이 작은 항목부터 배열하는 것을 원칙으로 한다.

[답] ④ 일반기업회계기준 2.19, 자산과 부채는 유동성이 큰 항목부터 배열하는 것을 원칙으로 한다.

2. 다음 중 유가증권에 대한 설명으로 틀린 것은?

① 단기매매증권에 대한 미실현보유손익은 당기손익항목으로 처리한다.

② 단기매매증권이 시장성을 상실한 경우에는 매도가능증권으로 분류하여야 한다.

③ 채무증권은 취득한 후에 만기보유증권, 단기매매증권, 매도가능증권 중의 하나로 분류한다.

④ 지분증권과 만기보유증권으로 분류되지 않는 채무증권은 매도가능증권으로 분류한다.

[답] ④ 지분증권과 만기보유증권으로 분류되지 아니하는 채무증권은 단기매매증권과 매도가능증권 중의 하나로 분류한다.(일반기업회계기준6.27)

3. 다음 중 사채에 대한 설명으로 틀린 것은?

① 사채할인발행차금은 재무상태표에 사채의 발행금액에서 차감하는 형식으로 표기한다.

② 유효이자율법 적용시 할인발행차금 상각액은 매기 증가한다.

③ 사채발행비용은 사채발행시점의 발행가액에서 직접 차감한다.

④ 액면이자율보다 시장이자율이 더 작으면 할증발행된다.

[답] ① 사채할인발행차금은 사채의 액면금액에서 차감하는 형식으로 표기한다.

4. 다음의 회계처리가 재무제표에 미치는 영향은?

3월 2일 : 주주총회에서 주주에게 현금배당금을 지급하기로 결의하고 같은 날에 경리부서에서 현금으로 지급하였다.

    자산        부채        자본                   자산        부채        자본

①  불변         증가         감소                ②  감소         불변         감소

③  불변         증가         감소                ④  감소         감소         불변

[답] ② 이익배당결의와 동시에 현금배당시 현금(자산)의 감소와 동시에 이익잉여금(자본)이 감소된다.

5. 다음 자료를 이용하여 영업외이익(=영업외수익-영업외비용)을 구하시오.

ㆍ임원급여 : 3,000,000원        ㆍ광고선전비 : 600,000원       ㆍ받을어음의 대손상각비 : 700,000원

ㆍ기부금 : 300,000원 ㆍ외환차익 : 1,500,000원  ㆍ접대비 : 100,000원

ㆍ감가상각비 : 500,000원 ㆍ이자수익 : 400,000원 ㆍ유형자산처분손실 : 200,000원

① 800,000원              ② 1,000,000원              ③ 1,400,000원              ④ 1,600,000원

[답] ③ 영업외이익 = 영업외수익-영업외비용

       = 외환차익 1,500,000원 + 이자수익 400,000원 - 기부금 300,000원 - 유형자산처분손실 200,000원

       = 1,400,000원

일반기업회계기준 실2.48 영업외수익은 이자수익, 배당금수익(주식배당액은 제외한다), 임대료,

단기투자자산처분이익, 단기투자자산평가이익, 외환차익, 외화환산이익, 지분법이익, 장기투자증권손상차손환입, 투자자산처분이익, 유형자산처분이익, 사채상환이익, 전기오류수정이익 등을 포함한다.

일반기업회계기준 실2.49 영업외비용은 이자비용, 기타의 대손상각비, 단기투자자산처분손실, 단기투자자산평가손실, 재고자산감모손실(비정상적으로 발생한 재고자산감모손실에 한한다), 외환차손, 외화환산손실, 기부금, 지분법손실, 장기투자증권손상차손, 투자자산처분손실, 유형자산처분손실, 사채상환손실, 전기오류수정손실 등을 포함한다.

6. 원가에 대한 설명 중 가장 옳지 않은 것은? 

① 직접재료비는 조업도에 비례하여 총원가가 증가한다.

② 조업도가 무한히 증가할 때 단위당 고정비는 1에 가까워진다.

③ 관련 범위내 변동비는 조업도의 증감에 불구하고 단위당 원가가 일정하다.

④ 제품원가는 조업도가 증가하면 고정비요소로 인하여 단위당 원가는 감소하나 단위당 변동비 이하로는 감소할 수 없다.

    

[답] ② 조업도가 무한히 증가할 때 단위당 고정비는 0에 가까워진다.

7. 다음 중 원가의 추적가능성에 따른 분류로 가장 맞는 것은?

① 직접원가와 간접원가                  ② 고정원가와 변동원가

③ 실제원가와 표준원가                  ④ 제조원가와 비제조원가

[답] ① 추적가능한 원가인 직접원가와 추적가능하지 않은 원가인 간접원가로 나뉜다.

8. ㈜학동은 단계배분법을 사용하여 원가배분을 하고 있다. 아래의 자료를 이용하여 조립부문에 배분될 보조부문의 원가는 얼마인가?(단, 전력부문을 먼저 배분할 것)

	보조부문		제조부문
배분전원가	전력부문	관리부문	조립부문	절단부문
배분전원가	200,000원	700,000원	3,000,000원	1,500,000원
전력부문배분율	-	10%	50%	40%
관리부문배분율	10%	-	30%	60%

① 300,000원                ② 340,000원                ③ 350,000원                ④ 400,000원

[답] ② 100,000원 + 240,000원 = 340,000원

	보조부문		제조부문
배분전원가	전력부문	관리부문	조립부문	절단부문
배분전원가	200,000원	700,000원	3,000,000원	1,500,000원
전력부문배분율	-200,000원	20,000원	100,000원	80,000원
관리부문배분율		-720,000원	240,000원	480,000원

9. ㈜강서는 정상개별원가계산제도를 적용하고 있다. 제조간접비 예정배부율이 직접노무시간당 5,000원이고, 예상 직접노무시간이 220시간, 실제 직접노무시간이 200시간이다. 실제 제조간접비 발생액은 1,200,000원인 경우 제조간접비 배부차이는 얼마인가?

① 100,000원 과소배부                   ② 100,000원 과대배부

③ 200,000원 과소배부                   ④ 200,000원 과대배부

[답] ③ 배부차이 = 예정배부액 1,000,000원(예정배부율 5,000원×실제 직접노무시간 200시간)

                   - 실제 제조간접비 발생액 1,200,000원 = 200,000원 과소배부

10. 다음은 공손원가에 대한 설명이다. 틀린 것은?

① 비정상공손은 비효율적인 작업조건으로 발생한다.

② 비정상공손원가는 회피 가능한 원인이며, 영업외비용으로 처리한다.

③ 정상공손은 회피 불가능한 원인으로, 효율적인 작업조건에서도 발생한다.

④ 정상공손원가는 당기에 검사시점을 통과한 양품에만 배부하며, 영업외비용으로 처리한다.

    

[답] ④ 정상공손원가는 제조원가로 처리한다.

11. 다음 중 부가가치세법상 재화 또는 용역의 공급으로 보지 않는 것은?

① 법률에 따라 조세를 물납하는 경우      

② 사업자가 폐업할 때 당초매입세액이 공제된 자기생산・취득재화 중 남아있는 재화

③ 사업자가 당초 매입세액이 공제된 자기생산・취득재화를 사업과 직접적인 관계없이 자기의 개인적인 목적으로 사용하는 경우

④ 특수관계인에게 사업용 부동산 임대용역을 무상으로 제공하는 경우

[답] ① 부가가치세법 제10조 제6항, 부가가치세법 제12조 제4항

       법률에 따라 조세를 물납하는 것은 재화의 공급으로 보지 아니한다.

12. 다음 중 부가가치세법상 재화의 공급시기에 대한 내용이다. 틀린 것은?

① 원양어업 및 위탁판매수출 : 수출재화의 공급가액이 확정되는 때

② 위탁가공무역방식의 수출 : 위탁재화의 공급가액이 확정되는 때

③ 외국인도수출 : 외국에서 해당재화가 인도되는 때

④ 내국물품을 외국으로 반출하는 경우 : 수출재화의 선적일 또는 기적일

    

[답] ② 위탁가공무역방식의 수출은 외국에서 해당 재화가 인도되는 때

13. 다음 중 부가가치세법상 신용카드 매출전표 발행에 따른 세액공제에 대한 설명으로 잘못된 것은?

 ① 음식점업 또는 숙박업을 하는 간이과세자의 경우 발급금액 또는 결제금액에 2.6퍼센트를 곱한 금액  을 납부세액에서 공제한다.

 ② 신용카드매출전표 등 발행세액공제의 각 과세기간별 한도는 500만원이다.

 ③ 직전연도의 재화 또는 용역의 공급가액의 합계액이 사업장을 기준으로 10억원을 초과하는 개인사업  자는 신용카드매출전표 등 발행세액공제를 적용할 수 없다.

 ④ 법인사업자는 신용카드매출전표 등 발행세액공제를 적용받을 수 없다.

[답] ② 부가가치세법 제46조, 연간한도액은 500만원 이다.

14. 다음 중 소득세법상 과세기간에 대한 설명으로 틀린 것은?

① 일반적인 소득세의 과세기간은 1월 1일부터 12월 31일까지 1년으로 한다.

② 거주자가 사망한 경우의 과세기간은 1월 1일부터 사망한 날까지로 한다.

③ 신규사업자의 사업소득의 과세기간은 사업개시일부터 12월 31일까지로 한다.

④ 거주자가 주소 또는 거소를 국외로 이전하여 비거주자가 되는 경우의 과세기간은 1월 1일부터 출국한 날까지로 한다.

[답] ③ 소득세의 과세기간은 사업개시나 폐업에 의하여 영향을 받지 않는다.(소득세법 제5조)

15. 다음 중 소득세법상 원천징수대상 소득이 아닌 것은?

① 프리랜서 저술가 등이 제공하는 500,000원의 인적용역소득

② 일용근로자가 지급받은 200,000원의 일급여

③ 은행으로부터 지급받은 1,000,000원의 보통예금 이자소득

④ 공무원이 사업자로부터 받은 10,000,000원의 뇌물로서 국세청에 적발된 경우의 기타소득

[답] ④ 기타소득 중 뇌물 또는 알선수재 및 배임수재에 의하여 받는 금품은 원천징수소득에서 제외한다.(소득세법 127조 1항 6호)

실  무  시  험

㈜대웅(회사코드:0762)은 제조, 도ㆍ소매 및 무역업을 영위하는 중소기업이며, 당기(22기)회계기간은 2017.1.1.~2017.12.31. 이다. 전산세무회계 수험용 프로그램을 이용하여 다음 물음에 답하시오.

	< 기 본 전 제 >
문제에서 한국채택국제회계기준을 적용하도록 하는 전제조건이 없는 경우, 일반기업회계기준을 적용하여 회계처리 한다.

 

 다음 거래를 일반전표입력 메뉴에 추가 입력하시오.(15점)

	< 입력 시 유의사항 >
‧ 일반적인 적요의 입력은 생략하지만, 타계정 대체거래는 적요번호를 선택하여 입력한다. ‧ 채권ㆍ채무와 관련된 거래는 별도의 요구가 없는 한 반드시 기 등록되어 있는 거래처코드를 선택하는 방법으로 거래처명을 입력한다. ‧ 제조경비는 500번대 계정코드를, 판매비와 관리비는 800번대 계정코드를 사용한다. ‧ 회계처리과목은 별도제시가 없는 한 등록되어 있는 계정과목 중 가장 적절한 과목으로 한다.

[1] 2월 28일 영업부직원 김사랑의 결혼 시 경조사비 지급규정에 의해 축의금 200,000원을 보통예금에서 이체하였다.(2점)

[답] 2월 28일   (차) 복리후생비(판) 200,000원            (대)  보통예금 200,000원

[2] 4월 18일 직원이 업무용으로 사용하던 자동차를 ㈜인성에 판매하기로 계약하고 계약금 5,000,000원을 만기가 3개월인 ㈜인성에서 발행한 약속어음으로 수령하였다.(3점)

[답] 4월 18일  (차) 미수금(㈜인성) 5,000,000원          (대) 선수금(㈜인성) 5,000,000원

[3]  4월 21일 1월 21일에 3개월 후 상환조건으로 ㈜중급상사에 외화로 단기 대여한 $3,000에 대하여 만기가 도래하여 회수한 후 원화로 환전하여 보통예금계좌에 이체하였다.(대여 시 환율은 $1 당 1,000원, 회수 시 환율은 1$당 1,100원이다)(3점)

[답] 4월 21일   (차) 보통예금 3,300,000원        (대) 단기대여금(거래처 ㈜중급상사)   3,000,000원 

                                                    외환차익                        300,000원   

                                                           

[4] 4월 30일 투자목적으로 토지를 ㈜제일건업으로부터 88,000,000원에 취득하면서 이에 대한 취득세 4,048,000원은 현금으로 납부하였다. 토지매매 취득대금 중 80,000,000원은 당일에 보통예금으로 지급하였으며 나머지 잔액인 8,000,000원은 다음달 10일에 지급하기로 하였다.(단 하나의 전표로 입력할 것)(4점)

[답] 4월 30일   (차) 투자부동산   92,048,000원   (대) 보통예금                80,000,000원

                                                     미지급금(㈜제일건업)    8,000,000원

                                                     현    금                 4,048,000원

[5] 5월 27일 하나은행에 예치된 정기적금이 만기가 되어 원금 30,000,000원과 이자 900,000원 중 이자소득세 138,600원이 원천징수되어 차감잔액인 30,761,400원이 보통예금계좌로 입금되었다.(단, 원천징수세액은 자산으로 처리 할 것)(3점)

[답] 5월 27일  (차) 보통예금 30,761,400원        (대) 정기적금   30,000,000원

                   선납세금   138,600원             이자수익      900,000원

 다음 거래자료를 매입매출전표입력 메뉴에 추가로 입력하시오.(15점)

	< 입력 시 유의사항 >
‧ 일반적인 적요의 입력은 생략하지만, 타계정 대체거래는 적요번호를 선택하여 입력한다. ‧ 별도의 요구가 없는 한 반드시 기 등록되어 있는 거래처코드를 선택하는 방법으로 거래처명을 입력한다. ‧ 제조경비는 500번대 계정코드를, 판매비와 관리비는 800번대 계정코드를 사용한다. ‧ 회계처리시 계정과목은 별도제시가 없는 한 등록되어 있는 계정과목 중 가장 적절한 과목으로 한다. ‧ 입력화면 하단의 분개까지 처리하고, 전자세금계산서 및 전자계산서는 전자입력으로 반영한다.

[1] 10월 1일 세준상사에 전자제품 1,000개(단위당 단가 80,000원)를 판매하고 다음과 같이 전자세금계산서를 발급하였다.(어음만기는 3개월이며, 외상대금은 다음 달에 받기로 함)(3점)

전자세금계산서

승인번호

20171001-41000000-00003111

관리번호

공 급 자

등 록 번 호

211-81-01234

종사업장번호

공 급 받 는 자

등 록 번 호

113-20-11010

종사업장번호

상호 (법인명)

㈜대웅

성 명 (대표자)

박철우

상호 (법인명)

세준상사

성  명 (대표자)

김세준

사업장 주소

서울시 강남구 영동대로 701 101(청담동)

사업장 주소

서울시 구로동 구로동로 135

업  태

제조,도소매

종 목

전자제품

업  태

도·소매

종 목

전자제품

작성

공     급     가     액

세             액

수정사유

년

월

일

천

백

십

억

천

백

십

만

천

백

십

일

십

억

천

백

십

만

천

백

십

일

2017

10

1

8

0

0

0

0

0

0

0

8

0

0

0

0

0

0

비고

월  일

품              목

규 격

수 량

단 가

공 급 가 액

세  액

비   고

10

1

전자제품

1,000

80,000

80,000,000

8,000,000

합 계 금 액

현     금

수     표

어     음

외 상 미 수 금

영수 이 금액을        함      청구

88,000,000

0

0

40,000,000

48,000,000

[답] 10월 1일  유형:11.과세, 공급가액:80,000,000원 부가세:8,000,000원, 거래처:세준상사, 전자:여, 분개:혼합

               (차) 받을어음    40,000,000원           (대) 제품매출       80,000,000원

                   외상매출금  48,000,000원               부가세예수금     8,000,000원

[2] 10월 3일 소비자 김철수(주민번호:800213-1234567)에게 비품을 330,000원(부가가치세 포함)에 판매하고 대금을 전액 현금으로 수령한 후 소득공제용 현금영수증을 발급하였다. 비품 판매 직전의 장부가액은 취득원가 1,200,000원, 감가상각누계액 1,000,000원이다. 하나의 전표로 입력할 것.(3점)

[답] 10월 3일 유형:22.현과, 공급가액:300,000원, 부가세:30,000원, 공급처명:김철수(주민등록기재분:여), 분개:혼합

    (차) 현금                330,000원     (대) 비품           1,200,000원

        감가상각누계액(213) 1,000,000원         부가세예수금      30,000원

                                               유형자산처분이익 100,000원

[3] 10월 9일 영국의 벤허사로부터 수입한 상품과 관련하여 인천세관으로부터 공급가액 20,000,000원(부가가치세별도)의 수입전자세금계산서를 수취하고 관련 부가가치세는 보통예금에서 이체하였다.(재고자산의 회계처리는 생략할 것)(3점)

[답] 10월 9일 유형55 수입, 공급가액: 20,000,000원, 부가세:2,000,000원, 공급처: 인천세관,전자:여,분개:혼합

          (차) 부가세대급금 2,000,000원                   (대) 보통예금 2,000,000원

[4] 10월 15일 회사에서 사용할 정수기 2대(1대당 1,000,000원, 부가가치세 별도)를 ㈜맑음으로부터 구입하고 신용카드(현대카드)로 결제하였다.(정수기는 비품으로 회계처리 할 것)(3점)

[답] 10월 15일 유형: 57카과,공급가액 2,000,000원, 부가세 200,000원, 공급처:㈜맑음, 분개: 카드(혼합)

                (차) 비품 2,000,000원          (대) 미지급금 또는 미지급비용 (현대카드) 2,200,000원

                  부가세대급금 200,000원

[5] 10월 25일 경리팀에서 사용할 복사용지를 베스트모아에서 현금으로 매입하고, 다음의 현금영수증을 받았다.(복사용지는 자산계정으로 회계처리 할 것)(3점)

                     

현금영수증
가맹점명          베스트모아  105-28-92852			김정순
서울시 동대문구 장한평로 32       TEL : 02-368-8521
홈페이지 http://www.bestmoa.co.kr
현금(지출증빙용)
구매 2017/10/25/11:00      거래번호 : 0012-0025
상품명		수량		금액
복사용지		100box		880,000
		과세공급가액		800,000
		부가가치세		80,000
		합   계		880,000

[답] 10월 25일 유형:61.현과, 공급가액:800,000원, 부가세:80,000원, 거래처:베스트모아, 분개:현금 또는 혼합

              (차) 소모품           800,000원          (대) 현금   880,000원

                  부가세대급금     80,000원

     

 부가가치세신고와 관련하여 다음 물음에 답하시오.(10점)

[1] 당사는 제조업을 영위하는 법인 중소기업이다. 다음의 자료를 이용하여 2017년 2기 확정(10월 1일~12월 31일) 의제매입세액공제신고서를 작성하시오. 의제매입세액공제대상이 되는 거래는 다음 거래뿐이며 불러오는 자료는 무시하고 직접 입력한다.(4점)

1. 매입자료   공급자 사업자번호(또는 주민번호) 매입일자 물품명 수량(kg) 매입가격(원) 증빙 건수 부천농산 130-92-12345 2017.10.9 농산물 100 120,000,000 계산서 1 홍상진 820218-1234560 2017.11.12 야채  50   5,000,000 현금 (농민으로부터 직접 매입함) 1 2. 추가자료 ㆍ2기 예정 과세표준은 140,000,000원이며, 2기 확정 과세표준은 180,000,000원이다. ㆍ2기예정신고(7월 1일 ~ 9월 30일)까지는 면세품목에 대한 매입이 없어 의제매입세액공제를 받지 않았다.

[답]

 

[2] 2017년 1기 예정 부가가치세 신고 시 다음의 내용이 누락되었다. 2017년 1기 확정 부가가치세 신고시 예정신고 누락분을 모두 반영하여 신고서를 작성하시오.(부당과소신고가 아니며, 예정신고누락과 관련된 가산세 계산시 미납일수는 90일이고, 전자신고세액공제는 적용하지 않기로 하며, 예정신고누락분에 대해서는 부가가치세 신고서에 직접 반영하시오)(6점)

1. 매출자료 ㆍ당사의 제품을 ㈜태흥무역에 매출하고 구매확인서를 정상적으로 발급받아 영세율전자세금계산서 1건(공급가액 6,000,000원, 부가가치세 0원)을 정상적으로 발급하고 전송하였다. ㆍ당사에서 사용하던 트럭을 ㈜한우에게 매각하고 전자세금계산서 1건(공급가액 10,000,000원, 부가가치세 1,000,000원)을 정상적으로 발급하고 전송하였다. ㆍ당사의 제품 4,400,000원(부가가치세 포함)을 비사업자에게 신용카드매출전표를 발행하고 매출하였다. 2. 매입자료 ㆍ㈜정상에서 1월에 원재료를 공급받았으나 전자세금계산서 1건(공급가액 8,000,000원, 세액 800,000원)을 2월 20일에 지연수취하였다.

[답] 1. 부가가치세 신고서작성 

 2. 가산세 계산

 ㆍ영세율과세표준신고불성실가산세 : 6,000,000원 × 5/1,000 × 50% = 15,000원

 ㆍ전자세금계산서 지연수취가산세 : 8,000,000원 × 0.5% = 40,000원

 ㆍ신고불성실가산세 : (1,000,000원 ＋ 400,000원 - 800,000원) × 10% × 50% = 30,000원

 ㆍ납부불성실가산세 : 600,000원 ×  3/10,000 ×  90일 = 16,200원

 ㆍ가산세합계 : 101,200원

 다음 결산자료를 입력하여 결산을 완료하시오.(15점)

[1] 다음 자료를 이용하여 정기예금에 대한 당기분 경과이자를 회계처리 하시오.(2점)

ㆍ예금금액 : 300,000,000원              ㆍ가입기간 : 2017.08.01. ∼ 2019.07.31.   ㆍ연 이자율 : 2%(월할계산 할 것)         ㆍ이자수령시점 : 만기일(2019.07.31.)에 일시불 수령

[답] 12월 31일 일반전표입력

     (차) 미수수익 2,500,000원      (대) 이자수익 2,500,000원     

         ※300,000,000 × 2% × 5/12 = 2,500,000

[2] 당기 중에 실제 현금보다 장부상 현금이 330,000원 부족해서 현금과부족으로 회계처리하였다. 그 금액 중 30,000원은 현재까지 원인을 알 수 없으며 나머지 금액은 ㈜휴림에 대한 선수금으로 밝혀졌다.(3점)

[답] 12월 31일, 일반전표입력

        (차) 현금과부족          330,000원      (대) 잡 이 익                  30,000원

                                                    선 수 금((주)휴림)         300,000원

[3] 국민은행에 대한 외화차입금 5,000,000원($5,000)이 단기차입금으로 계상되어 있다. 당기 말 현재 적용 환율은 1$당 900원이다.(3점)

[답] 12월 31일, 일반전표입력

        (차) 단기차입금(국민은행) 500,000원              (대) 외화환산이익       500,000원

[4] 당기 말 현재 보유하고 있는 단기매매증권의 내역은 다음과 같다.(3점)

주식명	취득일	주식수	전기 말 주당 시가	당기 말 주당 시가
㈜갑	2016.1.30.	1,000주	100,000원	115,000원

[답] 12월 31일, 일반전표입력

       (차) 단기매매증권       15,000,000원    (대) 단기매매증권평가이익       15,000,000원

                           

[5] 다음의 이익잉여금 처분명세를 이익잉여금처분계산서에 반영하시오.(4점)

ㆍ사업확장적립금 : 5,000,000원      ㆍ현금배당 : 20,000,000원      ㆍ주식배당 : 10,000,000원 ㆍ당기처분예정일 : 2018년 2월 25일(전기처분확정일 : 2017년 2월 25일) ㆍ회사는 금전배당액의 10%를 이익준비금으로 설정하여야 한다.

[답] 결산자료입력에서 전표추가한 후에 이익잉여금처분계산서에서 아래의 내용을 입력 후 전표추가 함.

 2017년 귀속 원천징수자료와 관련하여 다음의 물음에 답하시오.(15점)

[1] 다음 자료를 보고 영업사원 김대호(직급:대리)의 필요한 수당등록과 11월분 급여자료입력을 하시오.(5점)

(1) 급여명세서 2017년 11월 급여명세서 급여내역 기 본 급 3,000,000원 공제내역 소 득 세 147,110원 식    대 100,000원 지방소득세 14,710원 야간근로수당 250,000원 국민연금 135,000원 자가운전보조금 200,000원 건강보험 91,800원 육아수당 100,000원 장기요양보험 6,010원 직무수당 200,000원 고용보험 21,770원 급여총액 3,850,000원 사내 대출금 500,000원       공제총액 916,400원       지급총액 2,933,600원 귀하의 노고에 감사드립니다. (2) 추가 자료 및 요청 사항 ① 급여지급일은 매월 말일이다. ② 수당내역 ⦁식대 : 당 회사는 구내식당에서 식사를 별도로 제공하고 있다. ⦁야간근로수당 : 업무시간 외 추가로 근무를 하는 경우 야근수당을 지급하고 있다. ⦁자가운전보조금 : 직원명의의 차량을 소유하고 있고, 그 차량을 업무수행에 이용하는 경우 자가운전보조금을 200,000원 지급하고 있다. ⦁육아수당 : 6세 이하의 자녀가 있는 경우 자녀 1인당 100,000원의 육아수당을 지급하고 있다 ⦁직무수당 : 직급에 따른 차등지급액으로 대리급은 200,000원을 지급하고 있다. ⦁자가운전보조금을 제외한 모든 수당은 월정액에 해당한다. ③ 공제내역 ⦁국민연금, 건강보험, 장기요양보험 및 고용보험은 당월에 고지된 내역을 반영하였다. ⦁사내 대출금은 주택구입대출금에 대한 상환액이다. ④ 급여대장 작성시, 과세여부를 판단하여 필요한 수당은 추가 등록하고, 사용하지 않는 수당은 사용여부를 모두 부로 변경하며, 급여명세서에 제시된 항목 및 금액이 표시될 수 있도록 작성한다.

[답]

① 수당공제등록

1. 구내식당에서 식사를 별도로 제공하는 경우, 식대지급액은 과세 급여이다. 따라서 비과세 식대 항목은 사용여부를 부로 수정하고, 과세 식대 항목을 추가로 등록한다.

2. 비과세 야간근로수당은 요건 충족하는 생산직 근로자 등의 경우 사용되는 항목이므로 사용여부를 부로 수정하고, 과세 야근수당 항목을 추가로 등록한다.

3. 6세이하 자녀가 있는 경우 지급되는 육아수당은 매월 10만원씩 비과세 적용이 가능하므로 비과세 육아수당 항목을 추가로 등록한다.

4. 나머지 사용하지 않는 항목들은 모두 사용여부를 부로 수정한다.

② 급여자료입력

[2] 다음 자료를 이용하여 사원코드 110번인 정영희(여자)의 사원등록메뉴의 부양가족명세탭과, 연말정산추가자료입력메뉴의 연말정산입력탭에 입력하시오. 정영희가 공제받을 수 있는 공제는 모두 공제받도록 하고 세부담이 최소화되도록 한다.(단, 기본공제 대상자가 아닌 경우에도 반드시 입력하시오)(10점)

1. 부양가족사항(모두 생계를 같이하고 있으며, 아래 주민등록번호는 모두 정확한 것으로 가정한다) 이 름 관계 연령(만) 주민등록번호 비  고 정영희 본인 43세 741111-2111111 소득자 본인(2017년 총급여 6,600만원), 세대주 차민수 배우자 46세 711111-1111111 2017년 총급여 3,000,000원 차태영 아들 15세 021111-3311111 중학생, 소득없음 차태희 딸  6세 111111-4211111 취학전 아동, 소득없음 정호영 아버지 73세 441111-1211111 장애인복지법에 따른 장애인, 2017년 양도소득금액 1,000,000원 차민영 시누이 42세 751111-2222222 배우자의 여동생, 소득없음  2. 연말정산 추가자료 항 목 내                   용 보험료 ㆍ본인 생명보험료 : 1,200,000원 ㆍ본인 저축성 변액보험료 : 7,200,000원 ㆍ아버지(정호영) 장애인 전용 보장성 보험료 : 1,500,000원 의료비 ㆍ본인 건강검진비 : 500,000원 ㆍ본인 시력보정용 컨택트렌즈 구입비 : 600,000원   ㆍ아들(차태영) 질병치료목적의 병원 진료비 : 2,000,000원 ㆍ아버지(정호영) 질병치료목적의 병원 입원비 : 6,500,000원   ※ 의료비는 전액 본인(정영희)이 결제하였다. 교육비 ㆍ아들(차태영) 중학교      등록금 : 700,000원, 현장체험학습비 : 500,000원, 교복구입비 : 500,000원 ㆍ딸(차태희) 미술학원(월단위 실시, 1주 2일 수업) 수강료 : 300,000원 ㆍ아버지(정호영) 방송통신대학 수업료 : 2,000,000원 기부금 ㆍ본인 정치자금으로 정당에 기부 : 300,000원 ㆍ아버지(정호영) 교회 헌금(지정기부금) : 2,000,000원 신용카드 등 ㆍ본인 신용카드사용액 : 20,000,000원(자동차리스료 3,000,000원 포함) ㆍ배우자(차민수) 직불카드사용액 : 15,000,000원(전통시장 사용액 5,000,000원 포함) ㆍ시누이(차민영) 현금영수증사용액 : 1,500,000원

[답] 

1. 기본공제 : 본인, 배우자, 아들, 딸, 아버지 = 7,500,000원

      ※ 배우자의 총급여가 500만원이하이므로 부양가족공제 가능함

2. 추가공제 : 장애인, 경로우대 = 3,000,000원

      ※ 종합소득금액(근로소득금액)이 30,000,000원을 초과하기 때문에 부녀자공제 대상이 아님

3. 보장성보험료공제 : 일반 1,200,000원, 장애인 1,500,000원

4. 의료비 : 장애인 6,500,000원, 본인 · 경로자 1,000,000원, 일반 2,000,000원

           또는 장애인 0원, 본인 · 경로자 7,500,000원, 일반 2,000,000원

      ※ 안경구입비는 500,000원 한도임

5. 교육비 : 취학전아동 300,000원, 초중고 1,500,000원

      ※ 체험학습비는 30만원 한도이며, 직계존속의 교육비는 공제 대상이 아님

6. 정치자금기부금 : 10만원이하에 100,000원, 10만원초과에 20만원

7. 종교단체기부금 : 2,000,000원

8. 신용카드 등 사용액 : 신용카드 17,000,000원, 직불/선불카드 : 15,000,000원(전통시장 : 5,000,000원)

      ※ 자동차리스료는 공제 대상이 아님

이론과 실무문제의 답을 모두 입력한 후 「답안저장(USB로 저장)」을 클릭하여 저장하고, USB메모리를 제출하시기 바랍니다.

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