70회 전산세무1급 답안

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이  론  시  험

A형	<1>	<2>	<3>	<4>	<5>	<6>	<7>	<8>	<9>	<10>	<11>	<12>	<13>	<14>	<15>
	4	2	1	3	2	3	1	3	1	2	4	4	4	2	1

B형	<1>	<2>	<3>	<4>	<5>	<6>	<7>	<8>	<9>	<10>	<11>	<12>	<13>	<14>	<15>
	4	4	4	2	1	3	1	3	1	2	4	2	1	3	2

다음 문제를 보고 알맞은 것을 골라 [답안저장] 메뉴화면에 입력하시오.(객관식 문항당 2점)

	< 기 본 전 제 >
문제에서 한국채택국제회계기준을 적용하도록 하는 전제조건이 없는 경우, 일반기업회계기준을 적용한다.

1. 기업환경의 불확실성하에서 미래의 재무적 결과를 사전적으로 예측한 값을 새로운 정보의 획득 및 경험의 축적에 의해 그 근거와 방법 등을 변경하는 것은 무엇인가?

① 회계정책의 변경        ② 오류수정        ③ 우발부채 및 우발자산        ④ 회계추정의 변경

[답] ④ 회계추정의 변경은 기업환경의 변화, 새로운 정보의 획득 또는 경험의 축적에 따라 지금까지 사용해오던 회계적 추정치의 근거와 방법 등을 바꾸는 것을 말한다. 회계추정은 기업환경의 불확실성하에서 미래의 재무적 결과를 사전적으로 예측하는 것을 말한다.(일반기업회계기준 5.7)

2. 다음 중 일반기업회계기준상 재무제표에 대한 설명으로 틀린 것은?

① 정상적인 영업주기 내에 판매되는 재고자산은 보고기간종료일부터 1년 이내에 실현되지 않더라도 유동자산으로 분류한다.

② 손익계산서 작성 시 제조업, 판매업 및 건설업 외의 업종에 속하는 기업은 영업손익의 구분표시를 생략할 수 있다.

③ 현금흐름표 작성 시 사채발행으로 인한 현금유입 시에는 발행금액으로 표시한다.

④ 자본변동표 작성 시 자본금은 보통주자본금과 우선주자본금으로 구분하여 표시한다.

[답] ② 구분표시를 생략할 수 있는 것은 “매출총손익”이고 “영업손익”은 구분표시하여야만 한다.(일반기업회계기준 2.45)

3. (주)제주돈의 기말재고자산의 실사결과 실제 재고수량은 1,200개로 확인이 되었다. 기말재고와 관련된 내역이 다음과 같을 때, 재고자산감모손실과 재고자산평가손실은 각각 얼마인가?

ㆍ장부상 재고 : 1,500개                     ㆍ취득원가(장부가액) : @100원           ㆍ추정판매가액 : @110원                    ㆍ추정판매비용 : @40원

   감모손실    평가손실               감모손실    평가손실

① 30,000원     36,000원             ② 30,000원     84,000원

③ 33,000원     84,000원             ④ 33,000원     36,000원

[답] ① 선감모손실, 후평가손실 인식

       재고자산 감모손실 = (1,500개 - 1,200개) × 100원 = 30,000원

       재고자산 평가손실은 실제 재고수량에 시가가 장부가액보다 하락한 금액을 곱한 것이다.

       순실현가능가치 : 110원 - 40원 = 70원

       재고자산평가손실 : 재고자산장부가액 - 재고자산의 순실현가능가치

                         = 1,200개× (100원 - 70원) = 36,000원

4. 무형자산과 관련한 다음 설명 중 잘못된 것은?

① 무형자산은 미래경제적 효익이 있는 비화폐성자산으로서 산업재산권, 저작권, 개발비 등과 사업결합에서 발생한 영업권을 포함한다.

② 영업권의 회수가능가액이 장부금액에 미달하고 그 미달액이 중요한 경우는 이를 당기비용으로 처리하며, 손상된 영업권은 추후 회복할 수 없다.

③ 무형자산의 미래 경제적 효익의 확실성 정도에 대한 평가는 기업의 외부 증거보다 내부 자체적 증거에 더 큰 비중을 둔다.

④ 무형자산에 대한 대금지급기간이 일반적인 신용기간보다 긴 경우에는 무형자산의 구입원가는 현금구입상당액이 된다.

[답] ③ 외부 증거에 더 큰 비중을 둔다.(일반기업회계기준 11.9)

5. (주)고도에 대한 다음 자료를 참고하여 2016년도 손익계산서에 반영될 대손상각비를 구하면 얼마인가?

구   분	2015년	2016년
기초 대손충당금 잔액  기중 대손발생액  전기 대손금 중 회수액  기말 대손충당금 잔액	? 2,000,000원 1,000,000원 5,000,000원	? 7,000,000원 3,000,000원 5,000,000원

① 2,000,000원              ② 4,000,000원               ③ 3,000,000원            ④ 5,000,000원

[답] ② 2016년 대손충당금 기초 잔액 : 5,000,000원

       2016년 중 대손발생시 회계처리 : (차) 대손충당금 5,000,000 (대) 매출채권 등 7,000,000

                                           대손상각비 2,000,000

       2016년 전기 대손금 중 회수시 회계처리 : (차) 현금 3,000,000   (대) 대손충당금 3,000,000

       2016년 기말 대손충당금 설정전 대손충당금 잔액=5,000,000원-5,000,000원+3,000,000원=3,000,000원

       2016년 기말대손충당금 설정 회계처리 : (차) 대손상각비 2,000,000   (대) 대손충당금 2,000,000

       따라서 2016년 손익계산서에 반영될 대손상각비는 4,000,000원이다.

6. ㈜노벨은 알로에를 가공하여 헤어왁스원액과 화장품원액 및 미용비누원액을 생산한 후 추가가공을 거쳐 헤어왁스와 화장품 및 미용비누를 생산하고 있다. 세 가지 제품에 공통적으로 투입된 결합원가가 30,000,000원인 경우에 순실현가치법에 의할 때 미용비누에 배부될 결합원가는 얼마인가?

구   분	생산수량	최종판매가격	추가가공원가
헤어왁스	4,000개	5,000원	2,000,000원
화 장 품	5,000개	12,000원	10,000,000원
미용비누	11,000개	3,500원	6,500,000원

ⓛ 5,400,000원             ② 7,500,000원             ③ 9,600,000원            ④ 12,000,000원

[답] ③ 헤어왁스 순실현가치 : 4,000개×5,000원–2,000,000원 = 18,000,000원

       화장품 순실현가치 : 5,000개×12,000원–10,000,000원 = 50,000,000원

       미용비누 순실현가치 : 11,000개×3,500원–6,500,000원= 32,000,000원

구   분	순실현가치	배부율	결합원가배부액
헤어왁스	18,000,000원	18%	5,400,000원
화장품	50,000,000원	50%	15,000,000원
미용비누	32,000,000원	32%	9,600,000원
합  계	100,000,000원	100%	30,000,000원

7. 다음 중 보조부문원가의 배부방법에 대한 설명으로 틀린 것은?

① 상호배부법은 보조부문 상호간의 용역수수 관계가 중요하지 않는 경우에 적용한다.

② 단계배부법은 보조부문 상호간에 순서를 정하여 단계적으로 보조부문원가를 다른 보조부문과 제조부문에 배부하는 방법이다.

③ 단계배부법은 보조부문 상호간에 용역수수관계를 일부 인식하는 방법이다.

④ 직접배부법은 보조부문 상호간에 용역수수관계를 전혀 인식하지 않는 방법이다.

[답] ① 상호배부법은 보조부문 상호간에도 원가를 배분하는 방법으로서 보조부문 상호간의 용역수수관계가 중요한 경우에 적용한다.

8. ㈜일급은 평균법에 의한 실제종합원가계산을 이용하여 재고자산 평가와 매출원가계산을 하였다. 기초에 비하여 기말에 재공품가액이 증가하였고 기초와 기말재공품 물량은 동일한 경우 이 현상을 설명하는 요소가 아닌 것은?

① 전년도에 비하여 고정제조간접원가가 증가하였다.

② 기초보다 기말의 재공품재고에 대한 완성도가 높았다.

③ 전년도에 비하여 판매량이 증가하였다.

④ 전년도에 비하여 생산량이 감소하였다.

[답] ③ 기말재공품원가 = 기말재공품수량×완성도×완성품환산량 단위당원가

      ㆍ재공품수량은 동일하면서 “기초재공품원가<기말재공품원가”가 되기 위해서는 기말재공품의 완성도가 증가하거나 완성품환산량 단위당 원가가 전기보다 증가하여야 한다.

      ㆍ완성품환산량 단위당 원가가 전기보다 증가하기 위해서는 기초재공품원가+당기투입원가가 전기보다 증가하거나 총완성품환산량, 즉 생산량이 감소하여야 한다.

9. (주)종로의 2016년 기초 재고자산은 다음과 같다. 2016년 중 직접재료매입액은 150,000원 직접노무원가 발생액은 실제가공원가의 60%이며 제조간접원가 실제발생액은 50,000원이다. 기중 매출액은 500,000원이며 실제 매출총이익률은 25%이다. 2016년 기말재고자산(직접재료+재공품+제품)의 총합계는 얼마인가?

ㆍ직접재료 : 39,000원          ㆍ재공품 : 52,000원           ㆍ제품 : 40,000원

① 31,000원                  ② 39,000원                   ③ 50,000원               ④ 75,000원

[답] ① 39,000원+150,000원+125,000원+52,000원+40,000원-375,000원 = 31,000원

       제조간접원가 = 가공원가 × 0.4 = 125,000원 × 0.4 = 50,000원

       매출원가 = 500,000원 × 0.75 = 375,000원

10. 다음 중 공손품 회계처리에 대한 내용으로 옳지 않은 것은?

① 효율적인 원가통제와 품질관리를 위해 정상공손과 비정상공손을 구분한다.

② 효율적으로 작업을 수행하면 회피가능하고 통제할 수 있는 공손을 정상공손이라 한다.

③ 비정상공손품원가는 기간비용으로 처리한다.

④ 기말재공품이 공손품의 검사시점을 통과한 경우 정상공손품원가는 완성품과 기말재공품에 배부한다.

[답] ② 비정상공손이란 비효율적인 제조활동에 의하여 발생된 공손으로서 허용수준을 초과하여 발생한 공손이다. 따라서 효율적으로 작업을 수행하면 회피가능하고 통제할 수 있는 공손이다.

11. 법인세법상 접대비에 관한 다음의 설명 중 옳지 않은 것은?

① 내국법인이 경조금이 아닌 일반적인 접대비로 지출한 금액이 1만원을 초과하는 경우 법인신용카드매출전표 등 적격증빙을 수취하지 아니한 때에는 당해 금액을 손금에 산입하지 아니한다.

② 주주 · 출자자나 임원 또는 사용인이 부담하여야 할 접대비를 법인이 지출한 것은 접대비로 보지 아니한다.

③ 법인이 광고선전 물품을 불특정다수인에게 기증하기 위하여 지출한 비용은 접대비로 보지 아니한다.

④ 접대비를 미지급금으로 계상한 경우에는 실제로 지출할 때까지 접대비로 보지 아니한다.

[답] ④ 접대비의 손금귀속시기는 접대행위가 일어난 사업연도에 속한다. 따라서 접대행위가 일어났으나 아직 미지급된 금액도 그 사업연도의 접대비로 인정한다.(법인세법 제25조)

12. 소득세법상 기타소득 중 실제 소요된 필요경비가 없는 경우에도 수입금액의 80%를 필요경비로 공제하는 것이 아닌 것은?

① 영업권의 양도소득     ② 일시적인 원고료      ③ 지상권의 대여소득     ④ 재산권 알선수수료

[답] ④ 소령 제87조

13. 부가가치세법상 납세지에 관한 설명으로 가장 옳지 않은 것은?

① 부가가치세는 사업장마다 신고  납부하여야 하며 사업장소재지가 납세지가 된다.

② 건설업을 영위하는 법인사업자는 그 법인의 등기부상의 소재지를 납세지로 한다.

③ 부가통신사업자의 사이버몰을 이용하여 재화 또는 용역을 공급하는 통신판매업에 있어서는 당해 부가통신사업자의 주된 사업장소재지를 납세지로 하는 것이 원칙이다.      

④ 무인자동판매기를 통하여 재화  용역을 공급하는 사업은 사업자의 신청에 의하여 무인자동판매기의 설치장소를 납세지로 할 수 있다.

[답] ④ 무인자동판매기를 통화여 재화  용역을 공급하는 사업에 있어서는 그 사업에 관한 업무를 총괄하는 장소가 사업장이므로 사업자의 신청에 의하여 무인자동판매기의 설치장소를 납세지로 할 수 없다.

14. 소득세법상 사업소득과 관련한 설명 중 잘못된 것은 어느 것인가?

① 외상매출금 회수지연에 따른 연체이자는 사업소득계산상 총수입금액에 가산된다.

② 지상권·지역권의 일시적 대여는 부동산임대소득 유형으로서 사업소득을 구성한다.

③ 부동산임대소득(주택임대소득 제외)의 결손금은 부동산임대소득이 아닌 일반사업소득과 통산하지 않는다.

④ 주택임대소득이 아닌 사업소득은 종합과세 대상이며, 분리과세되는 경우는 없다.

[답] ② 기타소득에 해당

15. 부가가치세의 신고 및 예정고지와 관련된 내용 중 옳지 않은 것은?

① 폐업하는 경우 폐업일로부터 25일내 신고하여야 한다.

② 사업부진으로 인해 예정신고기간의 공급가액이 직전과세기간의 공급가액의 1/3에 미달하는 개인사업자는 예정신고할 수 있다.

③ 영세율을 적용받는 경우에는 매월 또는 매2월별로 조기환급기간이 끝난 날부터 25일내 신고할 수 있다.

④ 직전 과세시간 부가가치세 100만원을 납부한 간이과세자가 해당 과세기간 개시일 현재 일반과세자로 변경된 경우 예정고지 하지 않는다.

[답] ① 폐업하는 경우에는 폐업일이 속하는 달의 다음달 25일내 신고하여야 한다.(부가법 49 ①)

실  무  시  험

 

(주)진미산업(회사코드:0700)은 제조ㆍ식품가공업을 영위하는 중소기업이며, 당기는 제8기로 회계기간은 2016.1.1.∼2016.12.31.이다. 전산세무회계 수험용 프로그램을 이용하여 다음 물음에 답하시오.

 다음 거래 자료에 대하여 적절한 회계처리를 하시오.(12점)

	< 입력 시 유의사항 >
‧ 일반적인 적요의 입력은 생략하지만, 타계정 대체거래는 적요번호를 선택하여 입력한다. ‧ 세금계산서ㆍ계산서 수수거래와 채권ㆍ채무관련거래는 별도의 요구가 없는 한 등록되어 있는 거래처코드를 선택하는 방법으로 거래처명을 반드시 입력한다. ‧ 제조경비는 500번대 계정코드를, 판매비와 관리비는 800번대 계정코드를 사용한다. ‧ 회계처리 시 계정과목은 등록되어 있는 계정과목 중 가장 적절한 과목으로 한다. ‧ 매입매출전표입력시 입력화면 하단의 분개까지 처리하고, 전자세금계산서 및 전자계산서는 전자입력으로 반영한다.

[1] 6월 29일 (주)효생캐피탈에 대한 미지급금으로 계상되어 있는 차량구입에 따른 할부금이 매월 예정상환일에 다음과 같이 자동으로 보통예금에서 이체되고 있다.(6월 상환예정분만 회계처리 할 것)(3점)

할부금 상환예정내역서
예정상환일	할부금	원  금	이  자	잔  액
2016. 6. 29.	1,200,000원	1,090,000원	110,000원	25,000,000원
2016. 7. 29.	1,200,000원	1,070,000원	130,000원	23,930,000원
2016. 8. 29.	1,200,000원	1,050,000원	150,000원	22,880,000원
2016. 9. 29.	1,200,000원	1,030,000원	170,000원	21,850,000원

[답] 6월 29일 일반전표 입력

(차) 미지급금((주)효생캐피탈)   1,090,000원        (대)   보통예금   1,200,000원

    이자비용                   110,000원

[2] 7월 31일 공장에 대한 화재보험료(보험사 : 삼성화재)로 1,000,000원을 보통예금에서 납부하였으며, 화재보험료 중 40%는 저축성으로서 만기에 일정금액의 이자와 함께 전액 환급되는 정기예금이고, 60%는 소멸되는 보장성보험이다.(선급보험료는 인식하지 말 것)(3점)

[답] 7월 31일 일반전표 입력

    (차) 정기예금 400,000원    (대) 보통예금 1,000,000

        보험료(제) 600,000

[3] 8월 30일 현재 (주)하이진에 대해 10,000,000원의 단기차입금을 보유하고 있다. 동 채무의 만기는 2017년 1월 5일이지만 당사가 소유하고 있던 건물(취득원가 15,000,000원, 감가상각누계액 9,000,000원, 공정가액 8,000,000원)과 현금 1,200,000원을 지급하고 단기차입금을 상환하면서 전자세금계산서(공급가액 8,000,000원, 세액 800,000원)를 발급하였다.(이자비용은 무시하고, 회계처리는 매입매출전표입력에서만 진행한다)(3점)

[답] 8월 30일 매입매출전표입력

    유형:11.과세, 거래처:(주)하이진, 공급가액:8,000,000, 부가세: 800,000, 전자:여, 분개:혼합

    (차) 감가상각누계액        9,000,000원   (대) 부가세예수금       800,000원

        단기차입금((주)하이진) 10,000,000원       건        물     15,000,000원

                                                현        금      1,200,000원

                                                유형자산처분이익  2,000,000원

[4] 9월 20일 당사는 ㈜한진상사에 제품(공급가액 30,000,000원, 부가가치세 별도)을 납품하였다. ㈜한진상사는 수출업자와 수출재화임가공용역계약을 체결한 업체이다. 대금은 보통예금으로 수령하였으며 전자세금계산서는 부가가치세법 규정대로 공급시기에 발급하였다.(3점)

[답] 9월 20일 매입매출전표입력

    유형:11과세, 거래처:㈜한진상사, 공급가액:30,000,000, 부가가치세:3,000,000, 전자:여, 분개:혼합

    (차) 보통예금  33,000,000     (대) 제품매출    30,000,000

                                     부가세예수금 3,000,000

다음 주어진 요구사항에 따라 부가가치세 신고서 및 부속서류를 작성 하시오.(10점)

[1] 당사는 2016년 1기 부가가치세 확정신고시 아래의 거래에 대한 신고를 누락하여 이에 대한 수정신고를 2016년 8월 25일에 하고자 한다. 부가가치세 수정신고를 위한 전표를 입력하고(분개 생략), 수정신고서(1차)와 가산세명세서를 작성하시오. 전자세금계산서 미발급가산세가 적용되는 부분은 전자세금계산서 미전송가산세는 적용하지 아니하며, 신고불성실가산세는 일반가산세를 적용한다.(과세표준명세서 생략)(5점)

ㆍ5월 3일 : 제품판매, 공급가액 40,000,000원, 부가가치세 4,000,000원, 종이세금계산서 발급(거래처:건영상사) ㆍ6월 10일 : 제품판매, 공급가액 10,000,000원, 부가가치세 1,000,000원, 세금계산서 발행하지 아니함(거래처:(주)해피정밀)

[답] 

(1) 매입매출전표 입력

    5월 3일 11.과세, 공급가액 40,000,000 , 부가세 4,000,000 , 거래처:건영상사, 전자:부

    6월 10일 14.건별, 공급가액 10,000,000 , 부가세 1,000,000 , 거래처:(주)해피정밀

(2) 부가세신고서(2.수정신고-신고차수:1)

   가산세명세서

     신고불성실 가산세(일반) : 5,000,000원 × 10% × 50%(감면) = 250,000원

     납부불성실 가산세 : 5,000,000원 ×3/10,000 × 31일 = 46,500원

     전자세금계산서 미발급 가산세 : 40,000,000원 × 1%  = 400,000원

                                   10,000,000원 × 2%  = 200,000원

[2] 다음은 10월부터 12월까지 신용카드매출전표를 발급받은 내용이다. 「신용카드매출전표 등 수령명세서(갑)」 및 「건물 등 감가상각자산취득명세서」를 작성하고 제2기 확정 부가가치세신고서에 그 내용을 반영하시오.(아래의 거래는 모두 세금계산서 미발급거래이며, 전표입력은 생략한다)(5점)

사용한 신용카드내역	거래처명 (등록번호)	성명 (대표자)	거래 일자	발행금액 (VAT 포함)	공급자의  업종 등	거 래 내 용
삼성카드 (법인카드, 사업용카드) 번호 : 4321-8765-1601-1234	성한카센타 (138-08-42674)	김성한	10.20	440,000원	서비스업, 일반과세자	업무용경차(1,000cc) 수리비용
	듬박이 (135-05-92228)	김미선	11.14	550,000원	요식업, 일반과세자	직원 회식대 (복리후생비)
	건영상사 (805-08-15689)	정미라	12.19	660,000원	소매업, 간이과세자	업무용계산기 구입
신한카드 (종업원 윤혜지 명의 일반카드) 번호 : 1234-5678-9010-4407	천지고속버스 (608-08-16506)	송일국	10.25	165,000원	여객운송업, 일반과세자	직원의  출장교통비
	컴퓨터사랑 (222-23-33658)	김정란	11.30	1,100,000원	소매업, 일반과세자	노트북 구입 (자산처리 한다)

[답]

(1) 신용카드매출전표 등 수령명세서에 입력할 거래의 내용(2016년 2기 10월~12월)

※ 간이과세자 및 여객운송업과 관련된 거래는 매입세액공제대상이 아님.

(2) 건물 등 감가상각자산취득명세서 작성 : 노트북구입 취득가액 1,000,000원

(3) 제2기 확정 부가가치세신고서 그 밖의공제매입세액

   신용카드매출전표수취명세서제출분에 일반매입-금액 900,000원, 세액  90,000원 반영

                                      고정매입-금액 1,000,000원 세액 100,000원 반영

다음 결산정리사항에 대하여 결산정리분개를 하거나 입력을 하여 결산을 완료하시오.(8점)

[1] 결산일 현재 보유중인 유가증권에 대하여 일반기업회계기준에 따라 회계처리를 행하시오.(3점)

구분	취득수량	취득원가(단가)	2015년 결산일 시가	2016년 기중	2016년 결산일 시가
매도가능증권	10주	@56,000원	@64,000원	5주 매도	@60,000원

[답] 12월31일 일반전표입력

    (차) 매도가능증권평가이익 20,000          (대) 매도가능증권(178) 20,000                  

[2] 2014. 5. 1. 대한은행으로부터 차입한 장기차입금 50,000,000원의 만기일이 2017. 4. 30. 도래한다.(2점)

[답] 12월 31일 일반전표입력

    (차) 장기차입금(대한은행) 50,000,000         (대) 유동성장기부채(대한은행) 50,000,000

[3] 2016년 제2기 확정신고기간의 부가가치세와 관련된 내용은 다음과 같다. 입력된 데이터는 무시하고, 다음 내용에 따라 12월 31일 부가세예수금과 부가세대급금을 정리하는 회계처리를 하시오.(예정신고미환급세액은 미수금으로 회계처리되어 있으며, 납부세액은 미지급세금, 가산세는 판관비의 세금과공과로 처리한다)(3점)

ㆍ부가세대급금 : 51,000,000원           ㆍ부가세예수금 : 71,000,000원 ㆍ예정신고미환급세액 : 5,000,000원      ㆍ예정신고누락분 세금계산서 관련 가산세 : 300,000원

[답] 12월31일 일반전표입력

     (차) 부가세예수금    71,000,000        (대) 부가세대급금    51,000,000

          세금과공과(판)        300,000            미수금           5,000,000            

                                                   미지급세금        15,300,000

원천징수와 관련된 다음 물음에 답하시오.(10점)

[1] 5월 1일 입사한 사원 김영선(사원코드 215, 남성, 세대주)의 다음 자료를 참고하여 사원등록메뉴의 부양가족등록탭을 작성하고, 연말정산추가자료입력메뉴의 소득명세탭과 연말정산입력탭을 작성하시오.(7점)

1. 가족사항 : 모두 김영선과 생계를 같이하고, 소득이 없으며, 주민등록번호는 모두 올바른 것으로 가정한다.

성명	관계	주민등록번호	비고
조미숙	배우자	691010-2222222
김민성	장남	950120-1111111
김아연	장녀	110901-4444444	장애인, 미취학아동
한진희	모친	421003-2222222	12월 28일 사망

※모든 부양가족을 입력하고 기본공제 대상이 아닌 경우 ‘부’를 선택한다.

2. 김영선의 이전 근무지 관련 근로소득원천징수영수증(근무기간 : 2016.1.1.~2016.4.30.)은 다음과 같다.

ㆍ근무처 : ㈜용준모터스(615-85-11290)  ㆍ급여 : 15,600,000원         ㆍ상여 : 800,000원 ㆍ건강보험료 : 158,000원               ㆍ장기요양보험료 : 9,480원    ㆍ고용보험료 : 52,000원 ㆍ국민연금보험료 : 290,000원 세액명세 구분 소득세 지방소득세 결정세액 42,000원 4,200원 기납부세액 58,000원 5,800원 차감징수세액 -16,000원 -1,600원

3. 연말정산 추가자료(모두 국세청 자료라고 가정한다)

구분	내   역
보험료	ㆍ본인(김영선) 생명보험료 : 840,000원 ㆍ장녀(김아연) 생명보험료 : 250,000원
의료비	ㆍ장녀(김아연) 재활치료비 : 2,150,000원 ㆍ모친(한진희) 수술비 : 3,600,000원
교육비	ㆍ본인(김영선) 대학원 등록금 : 3,000,000원 ㆍ장남(김민성) 대학교 등록금 : 2,500,000원 ㆍ장녀(김아연) 미술학원비 : 450,000원(공제요건에 해당하는 학원비다)

[답]

(1) 부양가족명세

   조미숙 : 연말관계(3), 기본공제(배우자)

   한진희 : 연말관계(1), 기본공제(60세이상), 경로우대

   김민성 : 연말관계(4), 기본공제(부) 

   김아연 : 연말관계(4), 기본공제(20세이하), 장애인, 자녀, 6세이하

(2) 종전근무처 : 소득명세의 종전근무처해당란에 순서대로 입력하되 기납부세액은 결정세액(소득세42,000, 지방소득세 4,200)을 입력한다.

(3) 연말정산추가자료입력

   보험료 : 840,000(김영선 일반) + 250,000(김아연 일반) = 1,090,000

   의료비 : 2,150,000(김아연 장애인) + 3,600,000(한진희 경로자) = 5,750,000

   교육비 : 3,000,000(김영선 대학원) + 2,500,000(김민성 대학) + 450,000(김아연 취학전) = 5,950,000

[2] 다음은 2016년 6월 10일 자발적 퇴직에 의하여 퇴사(퇴직소득영수일 2016년 6월 13일)한 한수민에 대한 퇴직소득자료이다. 사원등록에 반영하고 퇴직소득자료를 입력하시오.(3점)

ㆍ입사년월일 : 2013. 10. 1.   ㆍ퇴직금 : 11,000,000원   ㆍ전별금 : 2,500,000원(사원들이 갹출한 금액임)

[답] 퇴직소득

1. 사원등록 : 퇴사년월일 6월 10일, 지급일자 6월 13일 입력

2. 퇴직소득자료 입력

(주)동부전자(회사코드:0701)는 컴퓨터를 생산하고 제조·도매업(주업종코드:제조/컴퓨터 300100)을 영위하는 중소기업이며, 당해 사업연도(제11기)는 2016.1.1.∼2016.12.31.이다. 법인세무조정메뉴를 이용하여 재무회계 기장자료와 제시된 보충자료에 의하여 당해 사업연도의 세무조정을 하시오.(30점)         ※회사선택에 유의할 것.

[작성대상서식]

1. 수입금액조정명세서                      2. 외화자산등평가차손익조정명세서  3. 가지급금등인정이자 조정명세서           4. 가산세액 계산서  5. 공제감면세액서식, 최저한세조정계산서, 법인세과세표준 및 세액조정계산서

[1] 다음 자료를 보고 수입금액조정명세서를 작성하고 필요한 세무조정을 하시오. 단, 세무조정은 각 건별로 한다.(6점)

1. 결산서상 수입금액 내역 : 제품매출 3,515,000,000원, 상품매출 2,500,000,000원  2. 제품 재고액 중 20대(1대당 원가 1,000,000원, 1대당 판매가 1,300,000원)는 시송품이며, 2016. 12. 31. 현재 15대는 구입의사표시를 받은 상태인데 시송매출과 관련 원가는 회계처리하지 않음.  3. 상품권 판매액 : 15,000,000원(상품권 판매액은 전액 결산서상 상품매출로 계상되어 있으며, 실제 상품권과의 교환으로 출고된 상품의 매출금액은 10,000,000원 임)  4. 부산물매각대 3,000,000원을 잡이익으로 계상함.

[답] <익금산입> 매출누락 19,500,000 (유보발생)

    <손금산입> 상품권미회수 5,000,000 (유보발생)

    <손금산입> 매출원가과소 15,000,000 (유보발생)

[2] 다음 자료에 의하여 외화자산등평가차손익조정명세서(갑)(을)을 작성하시오. 단, 세무조정은 반드시 자산, 부채별로 각각 작성하시오.(6점)

계정과목	발생일자	발생일 기준환율	직전년도 기준환율	상환(회수)기일	외화종류	외화금액
단기대여금	2015. 10. 5	$1=1,050	$1=1,030	2017. 7. 30	USD	25,000
단기차입금	2016. 5. 30	$1=  950		2017. 3. 31	USD	20,000

1. 위의 화폐성 외화채권 또는 채무는 위의 거래뿐인 것으로 가정하며, 회사의 회계처리 내용은 전표입력사항을 조회하여 확인한다.

2. 결산일 현재 기준환율은 $1=1,000원이며, 회사는 시중은행 환율인 $1,020원을 적용하여 외화채권, 채무를 평가하였다.

3. 회사는 직전년도인 2015년부터 외화자산과 외화부채에 대한 평가손익을 인식하기로 하고 화폐성외화자산평가방법신고서를 제출하였다. 직전년도에는 기준환율로 외화채권,채무를 평가하여 세무조정이 발생하지 아니하였다.

[답] 외화자산 등 평가차손익 조정명세서

    외화자산부채의 평가

   외화평가차손익조정(갑)-환율조정차

계정과목	발생일(직전년도) 기준환율	외화금액	장부상 평가환율	장부상  평가손익	세무상  평가환율	세무상 평가손익	차이
단기대여금	1,030	25,000	1,020	-250,000	1,000	-750,000	-500,000
단기차입금	950	20,000	1,020	-1,400,000	1,000	-1,000,000	400,000
				-1,650,000		-1,750,000	-100,000

   조정등록

      <손금산입> 외화자산평가손실 500,000원(유보발생)

      <손금불산입> 외화부채평가손실 400,000원(유보발생)

[3] 기장된 내용과 다음 추가자료를 이용하여 가지급금등인정이자조정명세서를 작성하고 필요한 세무조정을 하시오. 단, 이자율은 가중평균차입이자율을 적용하기로 한다.(6점)

(1) 차입금 내역은 다음과 같다. 거래처 차입기간 차입금액(원) 이자비용(원) 이자율(연) 대한저축은행 2014.9.1.~2017.8.31 50,000,000 2,500,000 5% 행복은행 2015.10.1.~2017.9.30 100,000,000 3,000,000 3% (2) 당기 가지급금은 대표이사(한다훈)에게 2016년 4월 1일 대여한 40,000,000원뿐이고, 당기 가수금은 대표이사(한다훈)로부터 2016년 5월 4일 차입한 10,000,000원뿐이다.

[답] <익금산입> 대표이사인정이자 859,561원 (상여)

[4] 다음 자료에 의하여 가산세액계산서를 작성하시오.(4점)

(1) 당사가 지출한 경비 중 6,000,000원을 제외한 모든 경비는 법인세법에서 요구하는 세금계산서, 계산서, 신용카드매출전표 등의 적격증명서류를 갖추고 있다. 지출경비 6,000,000원에 대한 구체적인 내용은 다음과 같다. 구 분 금 액(원) 비    고 사무용품비 1,760,000  전부 거래건당 3만원이하 금액이다. 복리후생비 4,240,000  전부 거래건당 3만원초과 금액이다. (2) 회계담당자의 실수로 2분기의 일용근로자에 대한 지급명세서(일용근로자 임금 총액 : 10,000,000원)를 법정제출기한까지 제출하지 못하였음을 확인하고 2016년 8월 25일 제출하였다.

[답] ① 거래건당 3만원을 초과하는 경우에는 법인세법에서 요구하는 세금계산서등의 증빙을 갖추어야 하며 그러하지 아니한 경우에는 미수취금액의 2%의 증빙불비가산세를 적용한다.

    ② 2분기의 일용근로자에 대한 지급명세서는 7월말일까지 제출하여야 하며 미제출한 경우에는 미제출한 금액의 2%를 지급명세서미제출가산세를 적용한다. 다만 제출기한 경과 후 3개월내에 제출하면 50%의 감면이 적용되어 1%를 적용한다.

[5] 다음 자료에 의하여 공제감면에 필요한 서식을 작성하고 최저한세조정계산서, 법인세과세표준 및 세액조정계산서를 작성하시오. 법인세 납부액은 분납가능한 최대한도로 설정하도록 한다. 본 문항에서 당사는 비상장 중소기업인 것으로 가정한다.(8점)

1. 사업용자산(기계설비) 취득에 투자한 금액은 1,260,700,000원으로서(중고자산 27,300,000원 포함) 당기 중 전액 투자가 완료되었고, 당해 법인은 중소기업투자세액공제 요건을 갖추었고, 중소기업투자세액공제를 적용받기로 한다. 2. 결산서상 당기순이익은 72,000,000원이라고 가정한다. 3. 소득금액조정합계표상의 금액은 다음과 같다고 가정한다.    (1) 익금산입 및 손금불산입액 : 312,590,700원    (2) 손금산입 및 익금불산입액 : 39,874,260원 4. 결산 시 법인세 등 계정으로 대체한 금액에는 다음 금액이 포함되어 있다. ㆍ중간예납세액 : 2,200,000원     ㆍ원천납부세액 : 183,000원(법인지방소득세 제외한 금액임) 5. 위 (4번)문제의 가산세액을 반영하여 법인세 과세표준 및 세액조정계산서를 작성하시오.

[답]

1. 세액공제조정명세서(2점)

2. 공제감면세액합계표(갑)(1점)

3. 최저한세조정명세서(1점)

4. 법인세 과세표준 및 세액조정계산서(4점)

이론과 실무문제의 답을 모두 입력한 후 「답안저장(USB로 저장)」을 클릭하여 저장하고, USB메모리를 제출하시기 바랍니다.

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