58회 전산세무 1급 답안(2014. 4. 6)

이 론 시 험

 

A형	<1>	<2>	<3>	<4>	<5>	<6>	<7>	<8>	<9>	<10>	<11>	<12>	<13>	<14>	<15>
	4	1	3	2	4	1	2	3	3	4	1	1	3	2	2

B형	<1>	<2>	<3>	<4>	<5>	<6>	<7>	<8>	<9>	<10>	<11>	<12>	<13>	<14>	<15>
	1	1	3	2	2	1	2	3	3	4	4	1	3	2	4

다음 문제를 보고 알맞은 것을 골라 [답안저장] 메뉴화면에 입력하시오.(객관식 문항당 2점)

 

	< 기 본 전 제 >
문제에서 한국채택국제회계기준을 적용하도록 하는 전제조건이 없는 경우, 일반기업회계기준을 적용한다.

 

1. 다음의 재고자산의 단위원가를 결정하는 방법 중 수익비용의 대응이 가장 정확한 방법은 무엇인가?

① 후입선출법 ② 선입선출법 ③ 가중평균법 ④ 개별법

[답] ④ 개별법은 재고자산별로 매입원가 등을 결정하는 방법이므로 수익비용대응에 가장 정확하다.

 

2. 다음 중 외화자산 및 외화부채의 환율변동 효과와 관련된 설명으로 가장 옳지 않은 것은?

① 모든 외화자산 및 외화부채는 보고기간 말의 마감환율로 환산한다.

② 외화환산손익은 결산일에 화폐성 외화자산 또는 화폐성 외화부채를 환산하는 경우 발생하는 환산손익을 말한다.

③ 외환차손익은 외화자산의 회수 또는 외화부채의 상환시에 발생하는 차손익을 말한다.

④ 화폐성 항목의 외환차손익 또는 외화환산손익은 외환차이가 발생한 회계기간의 손익으로 인식한다.

[답] ① 일반기업회계기준 23.9

1) 화폐성 외화항목은 마감환율로 환산한다.

2) 역사적원가로 측정하는 비화폐성 외화항목은 거래일의 환율로 환산한다.

3) 공정가치로 측정하는 비화폐성 외화항목은 공정가치가 결정된 날의 환율로 환산한다.

 

3. 만기보유증권에 해당하는 액면금액 1,000,000원인 사채를 1월1일에 950,000원에 취득하였다. 사채의 액면이자율은 연8%, 유효이자율은 연10%, 이자지급일은 매년 12월31일이고, 당사의 회계기간은 1월1일부터 12월31일인 경우 유효이자율법에 의한 12월31일의 만기보유증권 장부금액은 얼마인가?

① 950,000원 ② 940,000원 ③ 965,000원 ④ 975,000원

[답] ③ㆍ현금이자수취액 = 액면금액 × 액면이자율 = 1,000,000 × 8% = 80,000원

ㆍ이자수익계상액 = 장부금액 × 유효이자율 = 950,000 × 10% = 95,000원

ㆍ만기보유증권상각액 = 95,000 – 80,000 = 15,000원

(차) 현 금 80,000 (대) 이자수익 95,000

(차) 만기보유증권 15,000

ㆍ만기보유증권 장부금액 = 950,000 + 15,000 = 965,000원

 

4. 무형자산에 대한 다음 설명중 틀린 것은?

① 무형자산을 다른 비화폐성자산과 교환하여 취득하는 경우 제공한 자산의 공정가치를 취득원가로 한다.

② 무형자산의 인식은 취득시점에 검토되어야 하며, 취득 또는 완성 후에 증가ㆍ대체ㆍ수선을 위해 발생한 원가는 고려하지 않는다.

③ 국고보조금에 의해 무형자산을 공정가액보다 낮은 대가로 취득하는 경우에는 취득일의 공정가액을 취득원가로 한다.

④ 사용을 중지하고 처분을 위해 보유하는 무형자산은 상각중단하고 손상차손여부를 검토한다.

[답] ② 취득 또는 완성 후에 증가· 대체· 수선을 위해 발생한 원가에도 적용함

 

5. 자본에 영향을 미치는 거래에 해당하지 않는 것은?

① 1,000주를 주당 100,000원에 증자하였다.

② 12월에 상여금 100,000,000원을 현금으로 지급하였다.

③ 화재로 공장건물이 훼손되었다.

④ 상품 운반용 트럭을 구입하고, 현금으로 지급하였다.

[답] ④ ① 증자→자본증가, ② 비용발생→자본감소, ③ 비용발생→자본감소

 

6. 다음은 개별원가계산에 대한 설명이다. 옳지 않은 것은?

① 종합원가계산에 비해 원가의 계산과정이 단순하여 원가의 정확성은 떨어진다.

② 조선업, 건설업 등과 같이 수요자의 주문에 기초하여 제품을 생산하는 업종에서 주로 사용한다.

③ 종합원가계산에 비해 각 제품별로 원가를 집계하기 때문에 직접원가와 간접원가의 구분이 보다 중요한 의미를 갖는다.

④ 개별원가계산은 완성품환산량을 산정할 필요는 없다.

[답] ① 개별원가계산은 종합원가계산보다 원가계산과정이 복잡하나 원가의 정확성은 더 높다.

 

7. 당사는 정상공손수량을 완성품의 10%로 보고 있다. 다음에 의하여 비정상공손수량을 계산하면?

ㆍ기초재공품 : 720단위 ㆍ당기착수량 : 3,600단위 ㆍ당기완성량 : 3,280단위 ㆍ기말재공품 : 560단위

① 151단위 ② 152단위 ③ 153단위 ④ 154단위

[답] ②

재공품(단위)
기초	720	당기완성	3,280
당기착수	3,600	정상공손	328
		비정상공손	152
		기말	560
	4,320		4,320

총공손수량 = 720+3,600-3,280-560 = 480단위

정상공손수량 = 3,280× 10% = 328단위

비정상공손수량 = 480-328 = 152단위

 

8. 다음 자료를 보고 제조간접원가 과소배부액 1,500,000원을 총원가비례법을 적용하여 배부할 경우 기말재공품의 가액은 얼마인가?

원가구분	재공품	제품	매출원가
직접재료비	1,500,000원	1,500,000원	1,000,000원
직접노무비	1,500,000원	2,500,000원	1,500,000원
제조간접비	1,500,000원	1,500,000원	2,500,000원
합계	4,500,000원	5,500,000원	5,000,000원

① 4,050,000원 ② 4,450,000원 ③ 4,950,000원 ④ 5,050,000원

[답] ③ㆍ배부(조정)할 금액: 1,500,000 *4,500,000/15,000,000 = 450,000

ㆍ기말재공품가액: 4,500,000 + 450,000 = 4,950,000

 

9. 조업도가 변화할 때 원가가 어떻게 달라지는가에 따라 변동비, 고정비, 준변동비, 준고정비로 분류할 수 있다. 준고정비에 대한 설명으로 가장 적당한 것은?

① 조업도와 관계없이 제품의 총원가는 항상 일정하다.

② 조업도의 증감에 따라 비례적으로 증가 또는 감소하는 성격의 원가이다.

③ 일정한 범위의 조업도 내에서는 총원가가 일정하지만, 그 범위를 벗어나면 총원가가 달라진다.

④ 조업도가 0(영)인 경우에도 일정액이 발생하고, 그 이후로부터 조업도에 따라 비례적으로 증가하는 원가를 말한다.

[답] ③. ① 고정비, ② 변동비, ④ 준변동비

 

10. 다음 중 표준원가계산과 관련된 설명으로 가장 거리가 먼 것은 어느 것인가?

① 표준원가계산은 표준원가를 이용하여 원가계산을 하기 때문에 원가계산을 신속하게 할 수 있다.

② 표준원가계산은 예산과 실제원가를 기초로 차이를 분석하여 예외에 의한 관리를 통해 효율적인 원가통제가 가능하다.

③ 과학적이고 객관적인 표준원가를 설정하는 것이 쉽지 않고, 표준원가를 설정하는데 시간과 비용이 많이 든다.

④ 표준원가계산제도를 채택하면 실제원가와는 관계없이 언제나 표준원가로 계산된 재고자산이 재무제표에 보고되게 된다.

[답] ④ 표준원가와 실제원가가 상당한 차이가 있는 경우에는 표준원가를 실제의 상황에 맞게 조정하여야 한다.

 

11. 다음 중 부가가치세법상 면세대상에 해당하는 것은 무엇인가?

① 겸용주택 임대시 주택면적이 사업용건물면적보다 큰 경우 사업용건물의 임대용역

② 운행 형태가 고속인 시외버스운송사업에 제공되는 자동차에 의한 여객운송 용역

③ 의사가 제공하는 요양급여의 대상에서 제외되는 진료용역 중 탈모치료술

④ 지방자치단체에 취득원가 그대로 이익없이 공급하는 재화

[답] ① 주택부분의 면적이 사업용건물 부분의 면적보다 큰 경우에는 그 전부를 주택의 임대로 보아 부가가치세가 면세된다.(부가가치세법 제26조)

 

12. 소득세법상 근로소득의 수입시기로서 옳지 않은 것은?

① 급여를 소급인상하고 이미 지급된 금액과의 차액을 추가로 지급하는 소급인상분 급여 : 지급한 날

② 퇴직소득에 속하지 아니하는 퇴직위로금 : 지급받거나 지급받기로 한 날

③ 잉여금처분에 의한 상여 : 당해 법인의 잉여금처분 결의일

④ 근로계약 체결시 일시에 선지급하는 사이닝보너스 계약조건에 따른 급여 : 근로기간동안 안분

[답] ① 근로제공일이 속하는 연 또는 월

 

13. 다음 중 소득세법상 종합과세에 해당되는 소득만을 모은 것은?

ㄱ. 이자소득 ㄴ. 양도소득 ㄷ. 근로소득 ㄹ. 기타소득 ㅁ. 퇴직소득 ㅂ. 연금소득

① ㄱ, ㄴ, ㄷ, ㅂ ② ㄱ, ㄹ, ㅁ, ㅂ ③ ㄱ, ㄷ, ㄹ, ㅂ ④ ㄴ, ㄹ, ㅁ, ㅂ

[답] ③ 종합소득 과세대상으로는 이자소득, 배당소득, 사업소득, 근로소득, 연금소득, 기타소득이 있다.

 

14. 다음의 법인세법상 세무조정사항 중 소득처분이 나머지와 가장 다른 것은 어느 것인가?

① 부가가치세 납부불성실가산세 납부액 ② 영업부장이 개인용도로 사용한 법인카드 금액

③ 접대비의 한도초과액 ④ 업무상 과실로 구청에 납부한 벌과금

[답] ② 상여 ①③④는 기타사외유출

 

15. ㈜세무는 제3기(2014.1.1.~12.31.) 회계기간에 대한 결산 시 유형자산인 차량운반구에 대한 감가상각비를 800,000원으로 계상하였으나, 법인세법상 상각범위액은 1,000,000원임을 세무조정시 발견하였다. 결산내용을 수정하지 아니하는 경우 세무조정 내용으로 맞는 것은? 단, ㈜세무는 국제회계기준을 적용하는 법인에 해당하지 아니하고 법인세를 면제ㆍ감면받지 아니하였으며, 전기이월된 상각부인액은 없다.

① 회사계상액 800,000원을 손금불산입(유보)으로 조정하고, 상각범위액 1,000,000원을 손금산입(유보)으로 조정한다.

② 감가상각비의 손금산입은 결산조정사항이므로 시인부족액 200,000원에 대한 추가적인 세무조정은 없다.

③ 상각범위액 1,000,000원과 회사계상액 800,000원과의 차액인 시인부족액 200,000원을 추가로 손금산입(유보)으로 조정한다.

④ 시인부족액 200,000원은 다른 감가상각 자산에서 발생하는 상각부인액과 상계하여 처리하고 잔액은 차기로 이월한다.

[답] ② 법인세법 제23조 감가상각비의 손금불산입

 

실 무 시 험

 

평화상사(회사코드:0580)는 제조ㆍ도매업을 영위하는 중소기업이며, 당기는 제8기로 회계기간은 2014.1.1.∼2014.12.31.이다. 전산세무회계 수험용 프로그램을 이용하여 다음 물음에 답하시오.

 

 

다음 거래 자료에 대하여 적절한 회계처리를 하시오.(12점)

	< 입력 시 유의사항 >
‧ 일반적인 적요의 입력은 생략하지만, 타계정 대체거래는 적요번호를 선택하여 입력한다. ‧ 세금계산서ㆍ계산서 수수거래와 채권ㆍ채무관련거래는 별도의 요구가 없는 한 등록되어 있는 거래처코드를 선택하는 방법으로 거래처명을 반드시 입력한다. ‧ 제조경비는 500번대 계정코드를, 판매비와 관리비는 800번대 계정코드를 사용한다. ‧ 회계처리 시 계정과목은 등록되어 있는 계정과목 중 가장 적절한 과목으로 한다. ‧ 매입매출전표입력시 입력화면 하단의 분개까지 처리하고, 전자세금계산서는 전자입력으로 반영한다.

 

[1] 5월 4일 4월 27일에 1,860,000원에 취득하였던 자기주식 300주 중 200주를 주당 6,100원에 매각하고 대금은 전액 보통예금으로 입금 받았다. 자기주식의 주당 액면가액은 5,000원이다.(3점)

[답] 5월 4일 일반전표입력

(차) 보통예금 1,220,000(대) 자기주식 1,240,000

자기주식처분손실 20,000

자기주식 = 1,860,000원 × 200주/300주 = 1,240,000

 

[2] 5월 22일 당사가 ㈜한빛은행에 가입한 확정급여형(DB)퇴직연금에서 퇴직연금운용수익(이자성격) 2,000,000원이 발생하였다. 회사는 퇴직연금운용수익이 발생할 경우 자산관리 수수료를 제외한 나머지 금액을 납입할 퇴직연금에 대체하기로 약정 하였다. 퇴직연금에 대한 자산관리수수료율은 납입액의 5%이다.(이자소득에 대한 원천징수는 없는 것으로 한다)(3점)

[답] 5월 22일 일반전표입력

(차) 퇴직연금운용자산 1,900,000 (대) 이자수익 2,000,000

수수료비용(영업외비용) 100,000

 

[3] 10월 14일 제품(공급가액 12,000,000원, 부가가치세 별도)을 하나백화점에 판매하고 전자세금계산서를 교부하였으며, 대금 중 2,000,000원은 동 회사가 발행한 어음으로 받고, 4,000,000원은 선수금과 상계하고 나머지는 외상거래 이다.(3점)

10월 14일 매입매출전표입력

유형:11과세 거래처: 하나백화점 공급가액:12,000,000 부가세:1,200,000 전자:여 분개: 혼합

(차) 선수금 4,000,000 (대) 제품매출 12,000,000

받을어음 2,000,000 부가세예수금 1,200,000

외상매출금 7,200,000

 

[4] 10월 25일 일본 쿄토에 소재하는 파낙소니사에게 다음의 소프트웨어 개발용역(국외에서 제공하는 용역)을 제공하고 용역대가인 ￥300,000을 보통예금으로 입금받았다. 단, 매출액은 용역매출(코드번호:420)로 반영하고, 하단의 ‘영세율구분’도 입력하시오.(3점)

ㆍ용역제공장소 : 일본국 쿄토시 ㆍ용역제공기간 : 10월 21일 ~ 10월 25일 ㆍ용역제공완료일 : 10월 25일 ㆍ환율 일 자 10월 21일 10월 23일 10월 25일 재 정 환 율 1,050원/￥100 1,030원/￥100 1,060원/￥100

[답] 10월 25일 매입매출 전표입력

유형: 16수출, 공급가액:3,180,000원, 세액:0원, 거래처:파낙소니사, 전자:부, 분개:혼합, 영세율구분:6

(차) 보통예금 3,180,000 (대) 용역매출(420) 3,180,000

 

 

다음 주어진 요구사항에 따라 부가가치세 신고서 및 부속서류를 작성하시오.(10점)

 

[1] 2014년 제1기 확정신고기간에 대한 부가가치세 신고를 신고기한 내에 하지 못하고 2014년 8월 1일에 기한후신고로 신고납부하기로 하였다. 다음 자료를 매입매출전표에 입력(분개는 생략한다)하여 제1기 확정신고기간에 대한 부가가치세 기한후신고서(과세표준명세는 생략한다)를 작성하시오. 가산세는 일반무신고가산세를 적용하고 미납일수는 7일로 한다.(6점)

 

ㆍ4월 29일 제품 2,400,000원(부가가치세 별도)을 ㈜세명에 매출하였으나 전자세금계산서 대신 종이세금계산서만 교부하였다. ㆍ6월 16일 원재료 2,900,000원(부가가치세 별도)을 ㈜정밀로부터 매입하고 전자세금계산서를 수취하였다. ㆍ6월 25일 제품 3,700,000원(부가가치세 별도)을 ㈜해피무역에 매출하고 전자세금계산서를 교부하고 전송하였다. 전자세금계산서를 교부하고 전송하였으므로, 전자세금계산서관련가산세 및 매출처별세금계산서합계표가산세는 적용하지 아니하도록 한다.

[답]

1. 매입매출전표 입력(3점)

ㆍ4월29일 : 유형:11.과세, 공급가액:2,400,000원, 부가세:240,000원, 거래처:(주)세명, 전자:부, 분개없음

ㆍ6월16일 : 유형:51.과세, 공급가액:2,900,000원, 부가세:290,000원, 거래처:(주)정밀, 전자:여, 분개없음

ㆍ6월25일 : 유형:11.과세, 공급가액:3,700,000원, 부가세:370,000원, 거래처:(주)해피무역, 전자:여, 분개없음

2. 부가가치세 신고서 중 가산세명세서(3점)

ㆍ세금계산서미발급가산세 = 2,400,000원× 2% = 48,000원

ㆍ신고불성실가산세(과소.초과환급 일반) = (240,000원+370,000원-290,000원)×20%×50%= 32,000원

ㆍ납부불성실가산세 = (240,000원+370,000원-290,000원)× 3/10,000× 7일 = 672원

ㆍ가산세계 = 80,672원

 

 

 

[2] 다음 자료를 이용하여 매입세액불공제 내역을 검토하고 공통매입세액에 대한 납부세액을 재계산하여 2014년 2기 확정신고와 관련한 공제받지 못할 매입세액명세서를 작성하시오.(전표데이터를 불러오지 말고 증가 또는 감소된 면세공급가액비율은 증가율만 입력한다)(4점)

공통재화의 취득 및 사용내역	과목 취득연월일 공급가액 부가가치세 기계장치 2013. 04. 10. 80,000,000원 8,000,000원 건물 2013. 07. 22. 200,000,000원 20,000,000원
면세비율	2013년 2014년 1기 2기 1기 2기 14% 15% 18% 22%

[답]

 

 

 

 

다음 결산정리사항에 대하여 결산정리분개를 하거나 입력을 하여 결산을 완료하시오.(8점)

 

[1] 결산일 현재 K회사 주식 100주를 보유하고 있다. K회사 주식에 대하여는 단기차익실현 목적으로 단기매매증권으로 분류되어 있다. 이와 관련된 자료가 아래와 같을 때 필요한 회계처리를 하시오.(2점)

계정과목	취득일	취득원가	취득한 주식수	결산일(2014.12.31.)의 공정가액
단기매매증권	2014. 5. 31.	주당 1,000원	100주	주당 1,150원

[답] 12월 31일 일반전표입력

(차) 단기매매증권 15,000 (대) 단기매매증권평가이익15,000

 

[2] 당사는 제품구입후 1년간의 하자에 대한 무상보증수리용역을 제공하고 있으며, 발생하는 제품보증비 (판매비와 관리비)에 대하여 판매액의 1%를 장기제품보증부채로 설정하고 있다. 결산일 현재 무상보증수리기간이 남아있는 판매액이 180,000,000원인 경우 필요한 자료를 조회하여 회계처리하시오.(2점)

[답] 12월 31일 일반전표 입력

(차) 제품보증비(판) 1,010,000(대) 장기제품보증부채 1,010,000

장기제품보증부채 설정액 = 180,000,000원 × 1% - 790,000원 = 1,010,000원

 

[3] 당사는 기말재고 자산의 수량 결정을 실지재고조사법에 따르고 있다. 기말에 제품에 대한 실지재고조사 결과 파손 및 도난에 의한 재고자산감소액이 5,600,000원이고 이중 원가성이 없는 것은 60%이다.(2점)

[답] 12월 31일 일반전표 입력

(차) 재고자산감모손실 3,360,000 (대) 제품 3,360,000 (적요8; 타계정으로대체)

 

[4] 대손충당금 설정은 매출채권 잔액에 대하여 1%를 설정하다.(2점)

[답]ㆍ외상매출금 : 222,592,500×1% - 895,360 = 1,330,565

ㆍ받을어음 : 150,339,200×1% - 442,000 = 1,061,392

다음 ①,② 중 선택입력

① 결산자료 입력에 입력 후 전표추가

② 12월 31일 일반전표입력

(차) 대손상각비 2,391,957 (대) 대손충당금(외상매출금) 1,330,565

대손충당금(받을어음) 1,061,392

 

 

 

 

원천징수와 관련된 다음 물음에 답하시오.(10점)

 

[1] 다음의 내역은 2월분(2월귀속, 2월지급) 원천징수 내역이다. 이에 대하여 원천징수이행상황신고서(정기신고분)에 반영하시오. 단, 원천세 환급액이 발생하는 경우에는 차월로 이월하기로 한다. (5점)

 

1. 당사의 직원은 10명이며 2월 25일에 지급한 급여는 23,560,000원(비과세(식대) 440,000원 불포함)이다. 당해 직원 급여와 관련하여 원천징수한 소득세 300,000원 및 지방소득세 30,000원이 있다.   2. 당월에 퇴사한 직원(1명)이 있어서 퇴사시 연말정산을 한 결과 지급총액이 4,500,000원이며, 이에 대한 원천세로 소득세가 (-)45,000원 및 지방소득세가 (-)4,500원으로 환급액이 발생하였다.   3. 당월 연말정산한 결과 10명에 대하여 지난해 1년분 총급여액은 236,000,000원이며, 이에 대한 원천세로 소득세가 (-)1,236,000원 및 지방소득세가 (-)123,600원으로 환급액이 발생하였다.   4. 당월에 퇴사한 직원(1명)에 대한 퇴직금(연금계좌이외 지급액)이 25,000,000원이며, 이에 대한 소득세 88,000원 및 지방소득세 8,800원이 발생하였다.   5. 외주용역(15명)에 따른 사업소득 지급액이 25,000,000원이 있으며, 이에 대한 원천세로 소득세 750,000원 및 지방소득세 75,000원이 발생하였다.

[답] 원천징수이행상황신고서 메뉴에 입력할 사항

 

 

 

[2] 사원등록메뉴를 이용하여 소득세를 최소화하기 위해 다음 자료에 나와 있는 거주자 남수연씨(사원번호:325)의 부양가족명세를 작성하시오.(단, 부양가족은 모두 거주자로 아래 명시된 자료만으로 판단하고, 주민등록번호와 나이의 입력은 생략한다)(3점)

 

성명	생년월일	관계	기타 참고사항
남수연	1989.03.01	본인	세대주(근로소득금액 45,000,000원)
박영진	1984.10.03	배우자	근로소득자(총급여액 6,000,000원)
서정희	1941.04.19	시어머니	장애인, 기타소득(일시강연소득) 총수입금액 5,000,000원
박찬우	2009.05.18	자녀	소득없음
박명주	2014.08.15	자녀	소득없음
박수영	1981.12.25	시동생	이자소득(은행예금이자) 7,000,000원

 

[답]

성명	기본공제	부녀자	한부모	경로	장애인	자녀
남수연	본인
서정희	60세 이상			○	○
박찬우	20세 이하					○
박명주	20세 이하					○

ㆍ남수연 : 부녀자공제 비대상(소득금액 3,000만원초과)

ㆍ박영진 : 비대상 (근로소득금액 : 2,100,000원)

ㆍ서정희 : 대상 (기타소득금액 : 1,000,000원)

ㆍ박찬우 : 대상

ㆍ박명주 : 대상

ㆍ박수영 : 비대상(34세)

※기본공제대상이 아닌 사람을 입력하고 기본공제를 부로 입력한 답안도 정답인정

 

[3] 2014년 5월분 이자지급내용은 다음과 같다. 이자소득자료입력(지급 및 계산내역만 입력) 및 이자소득에 대한 원천징수영수증을 작성하시오.(소득자는 대금업을 사업으로 하지 않고 있다)(2점)

소득자(코드) 이자율 금액 지급일 귀속월(이자지급 대상기간) 김대범(00003) 5% 6,200,000원 2014.05.31. 2014년 5월 (5/1~5/31) ㆍ김대범은 거주자이며, 이자지급 약정일에 이자를 지급하였다. ㆍ원천징수세율은 14%(비영업대금의 이익에 대하여는 25%) 이다.

[답]

1. 이자배당소득 자료입력

 

 

2. 이자배당소득 원천징수 영수증

 

 

 

※ 회사선택에 유의할 것.

 

(주)행복상사(회사코드:0581)는 사무용가구를 생산하고 제조ㆍ도매업(주업종코드:제조/가구 361002)을 영위하는 중소기업이며, 당해 사업연도(제11기)는 2014.1.1∼2014.12.31이다. 법인세무조정메뉴를 이용하여 재무회계 기장자료와 제시된 보충자료에 의하여 당해 사업연도의 세무조정을 하시오.(30점)

 

[1] 다음 자료와 기장된 자료를 이용하여 수입금액조정명세서를 작성하고 필요한 세무조정을 하시오.(6점)

 

1. 장부상 매출액 내역 (1) 상품매출 : 932,000,000원 (2) 제품매출 : 3,292,400,000원 2. 장부상 영업외손익 내역 (1) 영업외수익 중 잡이익에는 부산물매각액 17,000,000원이 포함되어 있다. (2) 영업외비용 중 매출에누리에는 제품매출에누리액 3,400,000원이 포함되어 있다. 3. 장부상 기말제품재고액에 포함되어 있는 위탁품(적송품) 4,800,000원은 이미 2014년 12월 30일에 수탁자가 5,760,000원에 판매한 것으로 확인된다.

[답]

1. 수입금액 조정계산

 

 

 

 

 

2. 기타수입금액조정

 

위탁매출누락 5,760,000원 익금산입 (유보발생)

위탁매출원가 4,800,000원 손금산입 (유보발생)

[2] 다음의 자료를 이용하여 가지급금등인정이자조정명세서를 작성하고 필요한 세무조정을 행하시오.(6점)

(1) 차입금 내역 이자율 거래은행 차입기간 차입금액(원) 이자비용(원) 연 6.5% 자유은행 2012.5.8.~2015.5.7. 30,000,000 1,950,000 연 5.8% 황금저축은행 2013.3.1.~2016.2.1. 20,000,000 1,160,000 (2) 가지급금 및 가수금 변동내역 구분 직책 성명 일자 금액 약정이율 가지급금 대표이사 정유섭 2014. 2. 1. 대여 35,000,000 없음 가수금 대표이사 정유섭 2014. 9.10. 가수 15,000,000 없음 (3) 이자율은 국세청장이 정하는 당좌대출이자율을 적용하며, 입력된 데이터는 무시하고 직접 반영하여 작성하기로 한다.

[답]

 

 

 

 

 

 

<익금산입> 대표이사 인정이자 1,889,465 (상여)

 

[3] 소득금액조정합계표를 작성하시오.(세부담이 최소화 되도록 처리할 것)(2점)

다음과 같은 세무조정사항이 추가로 발견되었다. 세무조정을 소득금액조정합계표에 반영하시오.(세부담이 최소화 되도록 하고, 조정명세서 작성은 생략하며, 소득처분은 반드시 입력한다.) (1) 손익계산서상 법인세비용은 34,411,800원이다. (2) 전기 재고자산평가감 3,000,000원이 계상된 바 있다.

[답] <손금불산입> 법인세비용 34,411,800 (기타사외유출)

<손금산입> 전기 재고자산평가감 3,000,000 (유보감소)

 

[4] 문제의 다른 자료는 무시하고 다음 자료를 이용하여 기부금조정명세서 및 기부금명세서를 작성하고 관련된 세무조정을 소득금액조정합계표에 반영하시오.(기부처입력은 생략한다)(6점)

 

(1) 기부금계정의 내용 일자 금액 지급내용 8월 20일 10,000,000원 필리핀 태풍으로 인한 이재민구호금품 9월 15일 22,000,000원 상공회의소 특별회비 20,000,000원과 일반회비 2,000,000원 10월 30일 8,000,000원 불우이웃돕기성금 11월 27일 5,000,000원 국방헌금으로 향토예비군에 수표를 발행해준 금액 12월 16일 1,000,000원 정당에 기부한 정치자금 (2) 기부금계산 관련자료 ① 전기에서 한도초과로 이월된 기부금은 없다. ② 결산서상 당기순이익은 120,000,000원이다. ③ 소득금액조정합계표상 익금산입 및 손금불산입 금액은 15,000,000원이고, 손금산입 및 익금불산입 금액은 21,000,000원이다.(기부금과 관련한 세무조정은 반영되어 있지 않음) ④ 당기로 이월된 이월결손금은 전기 발생분이 10,000,000원, 전전기 발생분이 6,000,000원이다.

[답] 기부금구분

기부금	법정기부금	지정기부금	기타	비고
이재민구호금품	10,000,000원
상공회의소회비		20,000,000원	2,000,000원	특별회비는 지정
불우이웃돕기성금		8,000,000원
국방헌금(향토예비군)	5,000,000원
정치자금			1,000,000원	손금불산입

 

ㆍ상공회의소회비는 손금이나 특별회비는 지정기부금에 해당하여 한도 시부인함.

ㆍ법인이 정당에 기부한 정치자금은 비지정기부금에 해당.

<손금불산입> 정치자금 1,000,000원 (기타사외유출)

[지정기부금 한도초과액 계산]

ㆍ차가감소득금액 = 120,000,000+15,000,000+28,000,000+15,000,000-21,000,000+1,000,000=158,000,000

ㆍ법정기부금 한도 = (158,000,000 - 16,000,000) x 50% = 71,000,000

ㆍ지정기부금 한도 = (158,000,000 - 16,000,000 - 15,000,000) x 10% = 12,700,000

ㆍ지정기부금 한도초과액 = 28,000,000 - 12,700,000 = 15,300,000 (손금불산입, 기타사외유출)

 

 

 

정치자금기부금의 유형을 기타로 하여 입력한 답안도 정답으로 인정

 

 

[5] 2014년도 자본금과적립금조정명세서(갑)을 작성하시오. 단, 아래 자료 이외의 입력된 데이터상의 자료는 무시한다.(6점)

ㆍ재무상태표상 기초자본금계정 잔액은 200,000,000원이며, 당기 중 유상증자에 따른 자본금증가액은 104,500,000원이다. ㆍ자본잉여금 및 이익잉여금 내역은 다음과 같다. 구 분 전기말 당기말 자본잉여금 100,000,000원 101,270,000원 자본조정 △5,100,000원 50,000,000원 이익잉여금 210,850,365원 291,384,135원 ㆍ손익계산서에 계상된 법인세비용이 법인세과세표준 및 세액신고서상의 법인세 보다 법인세는 5,015,113원, 지방소득세는 501,511원이 각각 적게 산출되었다.(전기분은 고려치 않음)

[답] 자본금과적립금조정명세서(갑)

 

 

 

[6] 서울에 소재하는 당 법인은 당기에 신규 투자한 기계장치에 대하여 중소기업투자세액공제를 적용받고자 한다. 2014년도에는 3% 공제율을 적용한다. 다음 자료에 의하여 세액공제조정명세서(3)을 작성하시오.(4점)

구 분	기계장치A	기계장치B
취 득 일	2014. 2. 10.	2014. 4. 20.
취득가액	120,000,000원	100,000,000원
비 고	중고품	신제품

[답]

1. 공제세액계산 : 기계장치B 100,000,000× 0.03 = 3,000,000원

중소기업투자세액공제의 투자금액란에 100,000,000원 공제대상 세액란에 3,000,000원을 입력한다.(중고품은 공제대상이 아님)

 

 

2. 당기공제세액 및 이월액계산

구분: 중소기업투자세액공제, 사업연도: 2014년, (107)당기분란에 3,000,000원을 입력한다.

 

 

 

[참고사항]

ㆍ공제감면세액 합계표(갑,을) 작성

 

 

ㆍ최저한세 계산

 

 

 

 

58회 전산세무1급 답안.hwp

 

58회 전산세무1급 답안.hwp

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