93회 전산세무1급 답안 및 문제

93회 전산세무1급 답안 및 문제

 

제93회 전산세무1급 답안.hwp

1.87MB

이 론 시 험

A형	<1>	<2>	<3>	<4>	<5>	<6>	<7>	<8>	<9>	<10>	<11>	<12>	<13>	<14>	<15>
	2	1	3	1	4	1	3	1	1	2	4	4	4	4	1

B형	<1>	<2>	<3>	<4>	<5>	<6>	<7>	<8>	<9>	<10>	<11>	<12>	<13>	<14>	<15>
	4	4	4	4	1	1	3	1	1	2	2	1	3	1	4

 

다음 문제를 보고 알맞은 것을 골라

이론문제 답안작성

메뉴에 입력하시오.(객관식 문항당 2점)

	< 기 본 전 제 >
문제에서 한국채택국제회계기준을 적용하도록 하는 전제조건이 없는 경우, 일반기업회계기준을 적용한다.

 

1. 제10기(2020. 1. 1. ∼ 2020. 12. 31.)재무상태표상 자본금은 1억원, 이익준비금은 없으며 처분예정(확정)일이 2021년 3월 20일인 이익잉여금처분계산서는 다음과 같다. 다음의 설명 중 가장 틀린 것은?

Ⅰ. 미처분이익잉여금 1. 전기이월이익잉여금 2. 전기오류수정손실 3. 당기순이익 Ⅱ. 임의적립금 이입액 1. 연구인력개발준비금 Ⅲ. 이익잉여금 처분액 1. 이익준비금 2. 현금배당 Ⅵ. 차기이월미처분이익잉여금

70,000,000원 (-)5,000,000원 40,000,000원   20,000,000원   2,000,000원 20,000,000원

105,000,000원       20,000,000원   22,000,000원     103,000,000원

① 2020년도 손익계산서상 당기순이익은 40,000,000원이다.

② 이익준비금 2,000,000원은 임의적립금에 해당한다.

③ 2021년 3월 20일, 현금배당과 관련된 회계처리를 하여야 한다.

④ 2020년에 전기 오류수정사항을 발견하였으며, 이는 중대한 오류에 해당한다.

 

[답] ② 상법상 이익준비금은 임의적립금이 아니라 법정적립금이다.

 

2. 2020년 1월 1일에 아래의 조건으로 사채를 발행하였다. 2020년 12월 31일 장부에 인식할 해당 사채와 관련된 사채할인발행차금 상각액은 얼마인가?(사채할인발행차금은 유효이자율법에 따라 상각하고, 소수점 이하는 절사한다.)

ㆍ액면가액 : 3,000,000원 ㆍ액면이자율 : 연 7% ㆍ만기 : 3년 ㆍ유효이자율 : 연 10% ㆍ이자는 매년 말 지급 ㆍ발행가액 : 2,776,183원

① 67,618원 ② 194,332원 ③ 210,000원 ④ 277,618원

 

[답] ① 2020. 12. 31.

(차) 이자비용 277,618 (대) 현금 210,000

사채할인발행차금 67,618

3. 회계정보의 질적특성인 목적적합성과 신뢰성에 대한 설명으로 잘못된 것은?

① 회계정보의 질적특성은 회계정보가 유용하게 쓰이기 위해 갖추어야 할 주요 속성을 말하며 주요특성은 목적적합성과 신뢰성이며, 기타 질적특성으로는 비교 가능성이 있다.

② 회계정보의 질적특성은 상충될 수 있다.

③ 회계정보의 신뢰성은 과거의 의사결정을 확인 또는 수정하도록 해줌으로써 유사한 미래에 대한 의사결정에 도움을 주는 속성이다.

④ 일반적으로 반기재무제표는 연차재무제표에 비해 목적적합성은 높지만 신뢰성은 낮다.

 

[답] ③ 목적적합성의 하부 속성 중 피드백가치는 과거의 의사결정을 확인 또는 수정하도록 해줌으로써 유사한 미래에 대한 의사결정에 도움을 주는 속성이다.

 

4. 「근로자퇴직급여보장법」에 의한 퇴직연금에는 확정급여형(DB형)과 확정기여형(DC형)이 있다. 일반기업회계기준에 따른 확정급여형(DB)형의 회계처리 중 옳지 않은 것은?

① 회사가 퇴직연금의 부담금 2,000,000원을 납부하면서 운용관리수수료 50,000원을 퇴직연금운용사업자에게 보통예금에서 계좌이체 하였다.

 

(차) 퇴직연금운용자산 2,050,000원 (대) 보통예금 2,050,000원

② 회사가 연금운용사업자로부터 퇴직연금 운용수익 560,000원을 퇴직연금운용자산 원본에 가산하였다.

 

(차) 퇴직연금운용자산 560,000원 (대) 퇴직연금운용수익 560,000원

③ 보고기간 종료일 현재 종업원이 퇴직하면서 퇴직일시금의 수령을 선택한다고 가정하고 이때 지급하여야 할 퇴직일시금에 상당하는 금액을 측정하여 퇴직급여 충당부채로 5,000,000원 인식하였다.

 

(차) 퇴직급여 5,000,000원 (대) 퇴직급여 충당부채 5,000,000원

④ 종업원이 퇴직연금에 대한 수급요건 중 가입기간 요건을 갖추고 퇴사하였으며, 일시금 3,000,000원을 선택하였다. 일시금 3,000,000원 중 퇴직연금 운용사업자가 지급한 금액은 1,600,000원이고 회사가 지급할 금액 1,400,000원을 계좌이체 하였다. (회사는 전 종업원의 퇴직급여충당부채를 설정하고 있다.)

 

(차) 퇴직급여충당부채 3,000,000원 (대) 퇴직연금 운용자산 1,600,000원 보통예금 1,400,000원

 

[답] ① 퇴직연금 운용사업자에게 지급하는 지급수수료는 부담금 납입시 운용관리회사에 납부하는 운용관리수수료이므로 당기 비용으로 처리한다.

 

5. 다음 자료를 보고 장기용역제공에 따른 2020년 당기손익을 구하시오.

ㆍ용역제공기간 : 3년 ㆍ계약기간 총수익 : 1,200,000원 ㆍ용역제공 관련 원가

① 0원 ② 손실 240,000원 ③ 손실 380,000원 ④ 손실 440,000원

[답] ④ 일반기업회계기준 16.12

1,200,000원 - (700,000원 + 500,000원 + 300,000원) - 140,000원 = △440,000원

 

6. 당사는 기계시간을 기준으로 정상원가계산에 의하여 제품원가를 계산하고 있다. 다음의 자료를 이용하여 실제조업도를 계산하면 몇 시간인가?

ㆍ제조간접비 실제발생액 : 1,000,000원 ㆍ제조간접비 과소배부액 : 400,000원 ㆍ예정배부율 : 5원/기계시간

① 120,000시간 ② 140,000시간 ③ 200,000시간 ④ 280,000시간

 

[답] ① 제조간접비 예정배부액 = 1,000,000원 - 400,000원 = 600,000원

실제조업도 = 600,000 ÷ 5 = 120,000시간

 

7. 다음의 자료를 바탕으로 당월의 기말제품재고액을 구하시오.

ㆍ당월의 기말재공품재고액은 기초에 비해 100,000원 증가 ㆍ당월의 기말제품재고액은 기초에 비해 50,000원 감소 ㆍ당월의 총제조원가 3,100,000원 ㆍ판매가능제품액 3,250,000원

① 100,000원 ② 150,000원 ③ 200,000원 ④ 300,000원

 

[답] ③ 기초재공품재고액+3,100,000-기말재공품재고액=당기완성품제조원가

∴ 당기완성품제조원가=3,000,000

판매가능제품액=기초제품재고액+당기완성품제조원가

∴ 기초제품재고액=250,000

기말제품재고액=기초제품재고액-50,000=200,000

 

8. 당 회사는 예정배부법을 사용하여 제조간접비를 배부하고 있다. 배부차이를 확인한 결과 과대배부금액이 300,000원 발생하였다. 해당 배부차이를 총원가비례법에 따라 처리할 경우 조정 후의 기말재공품 가액은 얼마인가?

구분	기말 재공품	기말 제품	매출원가
직접재료비	300,000원	400,000원	1,100,000원
직접노무비	500,000원	800,000원	1,500,000원
제조경비	200,000원	250,000원	950,000원
합계	1,000,000원	1,450,000원	3,550,000원

① 950,000원 ② 1,050,000원 ③ 3,372,500원 ④ 3,727,500원

 

[답] ① 과대배부 300,000 기말재공품 배부액 : 300,000×1,000,000÷6,000,000=50,000

∴ 조정 후 기말재공품 : 1,000,000-50,000=950,000

 

9. 특정 의사결정에 필요한 원가로서 의사결정 대안간에 차이가 나는 원가가 아닌 것은?

① 매몰원가 ② 차액원가 ③ 기회원가 ④ 회피가능원가

 

[답] ① 매몰원가는 과거 의사결정결과로 이미 발생한 원가이며, 의사결정 대안간에 차이가 없다.

 

10. 기초 및 기말재공품과 기초제품이 없고 판매량이 동일하다는 가정하에 표준원가계산에서 불리한 배부차이를 조정하는 방법 중 영업이익이 가장 크게 표시되는 방법은 무엇인가?

① 매출원가조정법 ② 영업외손익법 ③ 총원가기준법 ④ 원가요소기준법

 

[답] ② 기초 및 기말재공품과 기초제품이 없고 판매량이 동일하다면 매출원가조정법, 총원가기준법, 원가요소기준법은 불리한 배부차이가 매출원가로 배분되며, 영업외손익법만 영업외비용으로 배분된다. 따라서 영업이익이 가장 크게 표시되는 것은 영업외손익법이다.

 

11. 다음 중 법인세법상 부당행위계산부인에 대한 설명 중 가장 옳지 않은 것은?

① 부당행위계산부인을 적용하더라도 사법상의 효력은 적법·유효하다

② 대표적 유형으로는 특수관계인과의 거래로서 고가매입 또는 저가양도가 있다.

③ 해당 법인에 30% 이상을 출자한 법인에 30% 이상을 출자하고 있는 법인이나 개인은 법인세법상 해당 법인의 특수관계자에 해당한다.

④ 법인이 소액주주 임원에게 사택을 무상 또는 낮은 임대료로 제공하는 경우에 부당행위계산의 부인 규정을 적용한다.

 

[답] ④ 법인이 소액주주 임원에게 사택을 무상 또는 낮은 임대료로 제공하는 경우에는 부당행위계산의 부인 규정을 적용할 수 없다.

 

12. 다음 중 부가가치세법상 수정세금계산서에 대한 설명으로 가장 옳지 않은 것은?

① 수정세금계산서는 당초 세금계산서를 적법하게 발급한 이후에 기재사항 등에 변경사유가 발생하면 법령에 따라 발급할 수 있다.

② 필요적 기재사항 등이 착오 외의 사유로 잘못 적힌 경우에는 재화나 용역의 공급일이 속하는 과세기간에 대한 확정신고기한까지 수정세금계산서를 작성할 수 있다. 다만, 과세표준과 세액을 경정할 것을 미리 알고 있는 경우에는 제외한다.

③ 계약의 해제로 인하여 재화 또는 용역이 공급되지 아니한 경우에는 작성일은 계약해제일로 적어 수정세금계산서를 발급해야 한다.

④ 재화 또는 용역을 공급한 후 공급시기가 속하는 과세기간 종료 후 25일 이내에 내국신용장이 개설된 경우에는 작성일은 내국신용장 개설일로 적어 수정세금계산서를 발급해야 한다.

 

[답] ④ 재화 또는 용역을 공급한 후 공급시기가 속하는 과세기간 종료 후 25일 이내에 내국신용장이 개설된 경우에는 작성일은 당초 세금계산서 발급일을 적어 수정세금계산서를 발급해야 한다.

 

13. 법인세법상 이월결손금과 결손금에 대한 다음의 설명 중 틀린 것은?

① 이월결손금은 먼저 발생한 사업연도의 결손금부터 차례대로 공제한다.

② 중소기업에 해당하는 내국법인은 각 사업연도에 세무상 결손금이 발생한 경우 그 결손금을 소급공제하여 감소되는 직전 사업연도 법인세액을 환급 신청할 수 있다.

③ 법인세 과세표준을 추계결정·경정하는 경우에는 특별한 사유가 있지 않는 이상 이월결손금 공제규정을 적용하지 않는다.

④ 중소기업 등이 아닌 일반기업의 이월결손금 공제한도는 공제대상 이월결손금과 각 사업연도 소득금액의 80%금액 중 작은 금액으로 한다.

 

[답] ④ 중소기업 등이 아닌 일반기업의 이월결손금 공제한도는 공제대상 이월결손금과 각 사업연도 소득금액의 60%금액 중 작은 금액으로 한다.

 

14. 다음 중 근로소득자만 적용받을 수 있는 소득세법상 특별세액공제는 무엇인가?

① 기부금세액공제 ② 의료비세액공제 ③ 교육비세액공제 ④ 보험료세액공제

 

[답] ④ 기부금은 일정한 사업소득자, 의료비 및 교육비는 성실사업자의 경우 세액공제가 가능하다.

 

15. 소득세법상 근로소득의 내용으로 맞지 않는 것은?

① 직원의 사택제공이익은 근로소득에 포함한다.

② 건설공사종사자의 일용근로자는 동일한 고용주에게 계속하여 1년 미만 고용된 사람을 말한다.

③ 월정액급여 210만원이하인 생산직근로자가 받는 초과근로수당은 연 240만원범위내에서 비과세가 된다. 단, 직전 과세기간의 총급여액이 3,000만원을 초과하는 자는 제외한다.

④ 월정액급여란 매월직급별로 받는 급여총액에서 상여등 부정기급여, 실비변상적급여, 초과근로수당을 차감한 금액을 말한다.

 

[답] ① 직원의 사택제공이익은 근로소득으로 보지 않는다.

 

실 무 시 험

 

㈜우진기업(회사코드:0930)은 제조ㆍ도소매업을 영위하는 중소기업이며, 당기는 제13기로 회계기간은 2020. 1. 1. ∼ 2020. 12. 31.이다. 전산세무회계 수험용 프로그램을 이용하여 다음 물음에 답하시오.

	< 입력 시 유의사항 >
‧ 일반적인 적요의 입력은 생략하지만, 타계정 대체거래는 적요번호를 선택하여 입력한다. ‧ 세금계산서ㆍ계산서 수수거래와 채권ㆍ채무관련거래는 별도의 요구가 없는 한 등록되어 있는 거래처코드를 선택하는 방법으로 거래처명을 반드시 입력한다. ‧ 제조경비는 500번대 계정코드를, 판매비와 관리비는 800번대 계정코드를 사용한다. ‧ 회계처리 시 계정과목은 등록되어 있는 계정과목 중 가장 적절한 과목으로 한다. ‧ 매입매출전표입력시 입력화면 하단의 분개까지 처리하고, 전자세금계산서 및 전자계산서는 전자입력으로 반영한다.

 

다음 거래에 대하여 적절한 회계처리를 하시오.(12점)

 

[1] 1월 2일 판매부서는 다음과 같이 보험료로 2,500,000원을 보통예금으로 납부하였다. (단, 자산으로 인식되는 부분은 정기예금으로 회계처리 할 것). (3점)

	계약자	피보험자	수익자
계약현황	㈜우진기업	(판매부) 임직원	㈜우진기업
보험료 납부내역	2,500,000원	임직원 보장성(상해보험) 500,000원, 저축성(만기 환급) 2,000,000원
계약기간	5년 납입, 10년 만기	가입 후 2년이 지난 상태임

 

[답] 1월 2일 일반전표입력

(차) 정기예금 2,000,000원 (대) 보통예금 2,500,000원

보험료(판) 500,000원

 

[2] 5월 31일 금융리스로 이용중인 기계장치의 상환내역서는 다음과 같으며, 매월 보통예금에서 이체되고 있다.(3점)

상환예정내역서 ㈜열제캐피탈
예정상환일	할부금	원 금	이 자	잔 액
2020.4.30	500,000원	470,000원	30,000원	24,530,000원
2020.5.31	500,000원	480,000원	20,000원	24,050,000원
2020.6.30	500,000원	490,000원	10,000원	23,560,000원

 

[답] 5월 31일 일반전표 입력

(차) 리스부채(㈜열제캐피탈) 480,000원 (대) 보통예금 500,000원

이자비용 20,000원

 

[3] 7월 7일 회사는 ㈜민진에 제조과정에서 사용하던 기계장치를 전자세금계산서를 발급하고 아래와 같이 처분하였다. 처분하기 전까지의 회계처리는 적정하게 반영되었다.(3점)

ㆍ취득가액 : 5,000,000원 ㆍ감가상각누계액 : 2,800,000원(처분시점) ㆍ처분금액 : 3,000,000원(VAT 별도) ㆍ대금결제 : 외상결제(1개월 이내 받기로 함)

 

[답] 7월 7일 매입매출전표 입력

유형:11.과세, 공급가액:3,000,000원, 부가세:300,000원, 거래처:㈜민진, 전자:여, 분개:혼합

(차) 감가상각누계액(207) 2,800,000원 (대) 기계장치 5,000,000원

미수금 3,300,000원 부가세예수금 300,000원

유형자산처분이익 800,000원

 

[4] 7월 24일 당사는 공장을 신축하기 위하여 토지의 형질변경비 5,500,000원(부가가치세 포함)과 공장신축을 위한 토지굴착비로 3,300,000원(부가가치세 포함)을 보통예금으로 지급하고 ㈜대민건설로부터 전자세금계산서를 각각 수취하였다.(상기 형질변경비와 토지굴착비의 계정은 토지 또는 건물의 계정과목으로 회계처리할 것)(3점)

 

[답] 7월 24일 매입매출전표입력

유형:토지(불공54, 사유:6), 거래처:㈜대민건설, 전자:여, 분개:혼합

(차) 토 지 5,500,000원 (대) 보통예금 5,500,000원

 

유형:건물(과세51), 거래처:㈜대민건설, 전자:여, 분개:혼합

(차) 건 물 3,000,000원 (대) 보통예금 3,300,000원

부가세대급금 300,000원

 

 

다음 주어진 요구사항에 따라 부가가치세 신고서 및 부속서류를 작성하시오.(10점)

 

[1] 당사는 과세사업과 면세사업을 겸영하는 사업자이다. 아래의 자료를 바탕으로 2020년 1기 예정신고기간(2020. 1. 1 ~ 2020. 3. 31)에 대한 공제받지 못할 매입세액명세서를 작성하시오.(단, 매입매출전표입력은 생략한다.)(4점)

ㆍ공장으로 사용할 토지를 매입하는 과정에서 등기 업무를 법무사에게 500,000원(VAT 별도)에 의뢰하고 전자세금계산서를 수취하였다. ㆍ거래처인 ㈜동호에게 제공할 선물세트를 300,000원(VAT 별도)에 구매하고 세금계산서를 수령하였다.

ㆍ2020년 1기 예정신고기간 동안의 공통매입분에 대한 부가가치세액은 1,050,000원이다. ㆍ2020년 1기 예정신고기간 공급내역은 아래와 같다. (단, 불러온 자료는 무시하기로 한다.)

[답]

 

 

 

[2] 당사의 부가가치세 신고와 관련하여 다음의 자료를 토대로 2020년 제1기 확정 부가가치세 신고서를 작성하시오.(모두 4~6월에 발생한 거래로 가정하고 전표입력 및 과세표준명세작성은 생략한다.)(6점)

1. 수출내역(공급가액) ㆍ직수출 : 300,000,000원 ㆍ국내거래 : 100,000,000원(구매확인서 2020년 7월 31일 발급) 2. 국내할부판매 : 제품인도일 2020년 5월 8일   3. 접대목적으로 제공한 제품 : 원가 13,000,000원, 시가 20,000,000원(당초 매입세액공제를 받은 제품) 4. 자녀에게 공장 일부를 무상으로 임대 : 시가 1,000,000원 ※국내할부판매분과 수출내역 중 국내거래분은 적법하게 전자세금계산서 발급됨

 

[답]

① 과세기간 종료후 25일 이내에 구매확인서가 발급되지 않은 경우 영세율이 아니다.

② 단기할부판매의 경우 재화가 인도되는 때 전액 세금계산서를 발급함

③ 특수관계인에게 사업용 부동산의 임대용역을 무상으로 공급하는 것은 용역의 공급으로 본다.

 

 

 

다음의 결산정리사항에 대하여 결산정리분개를 하거나 입력을 하여 결산을 완료하시오.(8점)

 

[1] 당사는 소모품을 구입하는 시점에 모두 소모품 계정으로 처리하고 있다고 가정한다. 결산일 현재 확인 결과 소모품 사용액은 2,450,000원이고, 이 중에서 판매부문 사용액은 1,800,000원이고 나머지는 제조부문 사용액이다.(2점)

 

[답] 12월 31일 일반전표 입력

(차) 소모품비(제) 650,000원 (대) 소모품 2,450,000원

소모품비(판) 1,800,000원

 

[2] 다음의 보험료에 대한 내용을 결산에 반영하시오.(보험료 계산은 월할계산 할 것) (2점)

ㆍ7월 1일 일반전표 : (차) 선급비용 2,400,000원 (대) 보통예금 2,400,000원

 

[답] 12월 31일 일반전표 입력

(차) 보험료(제) 600,000원 (대) 선급비용 600,000원

※ 2,400,000원 × 6개월/24개월 = 600,000원

 

 

 

[3] 기말 현재 장기차입금 내역 및 상환방식은 다음과 같다.(2점)

은행	12월 31일 잔액	만기일	상환방식	이자지급
절세은행	50,000,000원	2021년 4월 30일	만기상환	매월 고정금리
구리은행	100,000,000원	2022년 5월 31일	만기상환	매월 고정금리

 

[답] 12월 31일 일반전표입력

(차) 장기차입금(절세은행) 50,000,000원 (대) 유동성장기부채(절세은행) 50,000,000원

 

[4] 당사는 기말 현재 장기투자목적으로 보유하고 있는 매도가능증권(시장성 있는 주식)의 관련자료는 다음과 같다. 매도가능증권의 2020년 결산시 기말평가에 대한 회계처리를 하시오.(2점)

구분	2019년 취득수량	1주당 취득원가	2019년 결산일 시가	2020년 기중거래	2020년 결산일 시가
매도가능증권	3,000주	@15,000원	@14,000원	-	@16,000원

 

[답] 12월 31일 일반전표입력

<매도가능증권 기말평가>

(차) (178)매도가능증권 6,000,000원 (대) 매도가능증권평가손실 3,000,000원

매도가능증권평가이익 3,000,000원

 

 

원천징수와 관련된 다음 물음에 답하시오.(10점)

 

[1] 다음의 자료에 대한 2020년 6월 사업소득의 사업소득자 등록과 사업소득자료입력을 하시오.(4점)

코드	수령자	지급일	주민등록번호	지급금액(원)	내역
201	최관우	6.5	740505-1234781	1,500,000	자문료(자문/고문)
202	영탁	6.30	840116-1789456	3,000,000	축하공연(가수)

 

[답] 1. 사업소득자 등록

 

 

2. 사업소득자료 입력

 

 

 

[2] 다음은 영업부의 부장 김다움(사원코드: 101, 주민등록번호: 780103-1234567, 입사일: 2010.5.6.)의 2019년말 연말정산 결과와 2020년 2월 급여자료이다. 자료를 바탕으로 2020년 2월분 급여대장과 원천징수 이행상황신고서를 작성하시오. 필요한 경우 수당 및 공제사항을 반드시 등록하시오.(6점)

1. 김다움의 2019년 총급여는 65,000,000원이며 연말정산 결과는 다음과 같다.   2. 2020년 2월 급여명세서는 다음과 같다(급여 지급일은 2월 28일임).   3. 2019년 연말정산으로 인한 추가 납부세액은 3개월간 균등하게 분납하여 납부하는 것으로 신고하였다.

 

[답]

① [급여자료입력] 수당공제등록

∙ 수당공제등록에서 [과세구분]란에 ‘1.과세’, [수당명]란에 ‘가족수당’을 추가 등록한다.

∙ [급여자료입력] 귀속년월 2020년 2월, 지급년월일 2020년 2월 28일에서 다음과 같이 입력한다.

∙ [급여자료입력] 메뉴 상단 툴바 F7중도퇴사자정산의 아래 화살표를 클릭한 후 F11분납적용을 선택한다. 다음의 분납적용 창에서 사원코드 ‘101.김다움’의 체크박스를 체크한 후 연말정산불러오기, 분납(환급)계산을 클릭하여 계산한 후 분납적용(Tab)을 선택한다.

 

?	연말정산(A04) 추가 납부세액 분납을 적용하시겠습니까?

② [원천징수 이행상황 신고서] 귀속기간 2020년 2월 ~ 2020년 2월, 지급기간 2020년 2월 ~ 2020년 2월, 입력하고 다음의 창에서 예(Y)를 선택한다.

 

 

해강산업㈜(회사코드: 0931)은 전자부품을 생산하고 제조ㆍ도매업을 영위하는 중소기업이며, 당해 사업연도(제11기)는 2020.1.1.~2020.12.31.이다. 법인세무조정메뉴를 이용하여 재무회계 기장자료와 제시된 보충자료에 의하여 당해 사업연도의 세무조정을 하시오.(30점) ※ 회사선택 시 유의하시오.

 

[작성대상서식]

1. 대손충당금 및 대손금 조정명세서 2. 가지급금인정이자조정명세서 3. 업무용승용차관련비용명세서 4. 소득금액조정합계표 5. 세액공제명세서(3),법인세과세표준및세액조정,최저한세조정계산서

 

[1] 다음의 자료에 근거하여 해강산업㈜의 대손충당금 및 대손금조정명세서를 작성하고 대손충당금 및 대손금관련 세무조정을 하시오(단, 대손실적률은 1%이다).(6점)

1. 매출채권내역 (1) 외상매출금 : 110,000,000원(부가가치세 매출세액 포함) (2) 받을어음 : 20,000,000원(부가가치세 매출세액 포함) (3) 공사미수금 : 32,000,000원(부가가치세 매출세액 포함)   2. 대손내역 (1) 4월 5일 거래처 부도발생일부터 6개월 경과한 받을어음 1,000,000원을 대손충당금과 상계하였다. (2) 6월 10일 거래처 대표이사의 사망으로 회수할 수 없는 외상매출금 500,000원을 대손충당금과 상계하였다. (3) 7월 25일 거래처의 부도발생으로 받을어음 800,000원을 대손충당금과 상계하였다. (4) 9월 18일 회수기일이 6개월 경과한 특정 거래처의 소액채권인 외상매출금 150,000원을 대손충당금과 상계하였다.   3. 재무상태표상 대손충당금내역 대손충당금   *전기말 대손충당금부인액 600,000원이 있음

 

[답]

	회사계상액	세법상시인액	부인액
6월경과 부도어음	1,000,000	999,000	1,000
사망 외상매출금	500,000	500,000	0
부도어음	800,000	0	800,000
6월경과 외상매출금	150,000	150,000	0
총계	2,450,000	1,649,000	801,000

<세무조정>

<손금불산입> 6월 경과한 부도어음 1,000원(유보)

<손금불산입> 6월 미경과한 부도어음 800,000원(유보)

<손금산입> 전기대손충당금한도초과 600,000원(-유보)

<손금불산입> 대손충당금한도초과 1,291,990원(유보)

설정대상채권 162,000,000원 + 801,000원=162,801,000원×1%= 1,628,010원

회사설정 기말잔액 2,920,000원

한도초과액 1,291,990원

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

[2] 다음의 자료를 이용하여 가지급금등의인정이자조정명세서를 작성하고 필요한 세무조정을 하시오.(6점)

1. 가지급금 내역은 다음과 같다. - 제시된 자료 외의 가지급금 및 가수금은 없으며, 가지급금 관련하여 약정된 이율이나 수령한 이자는 없다고 가정한다.   2. 차입금 내역은 다음과 같다. ㈜오케이는 당사와 특수관계에 있는 회사이다. 가중평균차입이자율을 적용하기로 한다.

 

[답] <익금산입> 가지급금인정이자 767,184원(상여)

 

 

 

 

 

 

 

[3] 다음 자료에 의하여 업무용승용차 등록과 업무용승용차관리비용명세서를 작성하고 관련 세무조정을 반영하시오.(6점)

2019년 2월 12일 대표이사(이한강) 전용 5인승 승용차(22조8518)를 ㈜대여캐피탈과 장기렌트계약을 체결하였다.

구분	금액	비고
렌트료	? 원	매월 2,000,000원(부가가치세 포함)세금계산서를 수령한다.
유류비	3,600,000원
임차기간 (보험기간)	2019.02.12.~2021.02.11
거리	1. 전기이월누적거리 18,500km 2. 출퇴근거리 5,000km 3. 출퇴근 외 업무거리 1,000km 4. 당기 총주행거리 6,000km
운행기록부 작성여부	작성함
기타	코드 0001, 판매 관리부의 차량으로 등록할 것 업무전용보험 가입

[답]

 

 

 

(1) 업무용승용차 등록

 

 

(2) 업무용승용차 관리비용명세서

 

(3) 소득금액조정합계표

<손금불산입> 업무용승용차 감가상각비 800만원 초과분 8,800,000원 (기타사외유출)

 

 

[4] 다음 자료를 보고 소득금액조정합계표를 작성하시오.(6점)

ㆍ자본금과 적립금조정명세서(을) 기초잔액 - 재고자산평가증(제품) : 2,700,000원 - 선급비용 : 2,600,000원(화재보험료이며 보험기간은 2019.7.1. ~ 2020.6.30.) ㆍ건물에 대한 자본적 지출액 30,000,000원을 손익계산서에 수선비로 회계처리함 - 장부상 건물 취득가액 800,000,000원, 기초 감가상각누계액 360,000,000원, 정액법, 내용년수 40년 - 손익계산서 건물 감가상각비 계상액 20,000,000원

 

[답]

<손금불산입> 세금과공과 2,135,000 (상여)

<손금불산입> 보험료 2,900,000 (유보발생)

<익금불산입> 이자수익 864,000 (기타)

<익금산입> 전기 재고자산평가증(제품) 2,700,000 (유보감소)

<손금산입> 전기 선급비용 2,600,000 (유보감소)

<손금불산입> 감가상각비 29,250,000 (유보발생)

 

[5] 다음 자료만을 참조하여 세액공제조정명세서(3) 중 3.당기공제 및 이월액계산 탭, 최저한세조정계산서, 법인세 과세표준 및 세액조정계산서를 완성하시오.(당사는 중소기업이며, 불러온 자료는 무시하고 아래의 자료만을 참조한다.) (6점)

ㆍ결산서상 당기순이익 : 312,500,000원 ㆍ익금산입액 : 27,850,000원 ㆍ손금산입액 : 110,415,000원 ㆍ중소기업에 대한 특별세액감면 : 5,197,400원 ㆍ당기 발생 연구인력개발비 세액공제 : 3,500,000원 ㆍ고용증대세액공제액 : 7,000,000원(전기 이월액은 3,500,000원, 당기분은 3,500,000원) ㆍ원천납부세액 : 880,000원 ㆍ최저한세에 따른 공제감면 배제는 납세자에게 유리한 방법으로 한다. ㆍ위 이외의 세무조정 자료는 없다. ㆍ당사는 분납을 하고자 한다. ㆍ고용인원은 전년도와 동일한 것으로 가정한다.

 

[답] (1) 세액공제조정명세서(3) 중 3. 당기공제 및 이월액계산

 

 

 

 

(2) 최저한세조정계산서

 

 

(3) 법인세 과세표준 및 세액조정명세서

 

 

 

 

이론과 실무문제의 답을 모두 입력한 후 「답안저장(USB로 저장)」을 클릭하여 저장하고, USB메모리를 제출하시기 바랍니다.