92회 전산세무1급 답안(10.11일 시행)

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92회 전산세무1급 답안(10.11일 시행)

 

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이 론 시 험

A형	<1>	<2>	<3>	<4>	<5>	<6>	<7>	<8>	<9>	<10>	<11>	<12>	<13>	<14>	<15>
	2	2	4	2	1	3	3	4	1	1	3	1	2	3	4

B형	<1>	<2>	<3>	<4>	<5>	<6>	<7>	<8>	<9>	<10>	<11>	<12>	<13>	<14>	<15>
	3	1	2	3	4	3	3	4	1	1	2	2	4	2	1

 

다음 문제를 보고 알맞은 것을 골라

이론문제 답안작성

메뉴에 입력하시오.(객관식 문항당 2점)

	< 기 본 전 제 >
문제에서 한국채택국제회계기준을 적용하도록 하는 전제조건이 없는 경우, 일반기업회계기준을 적용한다.

 

1. 다음은 일반기업회계기준에 따른 수익의 인식기준에 대한 설명이다. 가장 옳지 않은 것은?

① 이자수익은 원칙적으로 유효이자율을 적용하여 발생기준에 따라 인식한다.

② 공사진행률은 실제공사비 발생액을 토지의 취득원가와 자본화대상 금융비용 등을 포함한 총공사예정원가로 나눈 비율로 계산함을 원칙으로 한다.

③ 용역의 제공으로 인한 수익은 용역제공거래의 성과를 신뢰성 있게 추정할 수 있을 때 진행기준에 따라 인식한다.

④ 수익은 재화의 판매, 용역의 제공이나 자산의 사용에 대하여 받았거나 또는 받을 대가의 공정가치로 측정한다.

 

[답] ② 공사진행률은 실제공사비 발생액을 토지의 취득원가와 자본화대상 금융비용 등을 제외한 총공사예정원가로 나눈 비율로 계산함을 원칙으로 한다.(일반기업회계기준 16.47)

 

2. 다음의 자료를 바탕으로 건물 구입 후 즉시 철거한 경우 해당 토지의 취득원가를 구하면 얼마인가?

ㆍ토지 구입가액 : 80,000,000원 ㆍ토지 취득세 : 3,680,000원 ㆍ토지 재산세 : 240,000원 ㆍ토지 등기비용 : 400,000원 ㆍ기존 건물 철거비용 : 7,000,000원 ㆍ기존 건물 폐자재 매각대금 : 1,000,000원

① 84,080,000원 ② 90,080,000원 ③ 90,320,000원 ④ 91,080,000원

 

[답] ② 건물 구입 후 즉시 철거시 철거비용은 토지의 취득원가에 포함하고, 철거 폐자재 매각수입은 토지의 취득원가에서 차감한다. 취득시 각종 부대비용은 취득가액에 포함되지만 재산세는 취득과 관련이 없으므로 포함하지 않는다.(일반기업회계기준 10.13)

 

3. 다음 중 2020년 매도가능증권 처분손익은 얼마인가?

ㆍ2019년 3월 1일 매도가능증권(상장주식)을 1,800,000원에 취득하였다. ㆍ2019년 12월 31일 현재 보유하고 있는 매도가능증권 관련 계정 잔액은 다음과 같다. ㆍ2020년 9월 30일 매도가능증권 중 일부(60%)를 1,200,000원에 처분하였다.

① 60,000원 손실 ② 60,000원 이익 ③ 120,000원 손실 ④ 120,000원 이익

 

[답] ④ 120,000원 이익 : 1,200,000원 - (2,100,000원 - 300,000원) × 60%

 

4. 다음은 법인세회계의 측정에 대한 설명이다. 틀린 것은?

① 이연법인세자산은 보고기간말 현재까지 확정된 세율에 기초하여 당해 자산이 회수될 기간에 적용될 것으로 예상되는 세율을 적용하여 측정하여야 한다.

② 이연법인세자산과 부채는 현재가치로 할인하여 측정한다.

③ 회사가 납부할 법인세부담액은 각 보고기간말 현재의 세율과 세법을 적용하여 측정한다.

④ 이연법인세부채는 일시적차이의 소멸 등으로 인하여 미래에 추가적으로 부담할 법인세로 측정한다.

 

[답] ② 일반기업회계기준 22.42, 이연법인세자산과 부채는 현재가치로 할인하지 않는다.

 

5. 다음은 공장건설과 관련한 내역이다. 당사의 결산일은 12월 31일이다. 2020년 4월 1일에 공사를 시작하여 2022년 5월 31일 준공예정으로 특정차입금은 540,000원(차입기간: 2020.4.1.-2021.12.31.)이고 연이자율은 10%이다. 특정차입금 중 120,000원은 2020년에 6개월간 연 8%의 투자수익률로 일시투자하였다. 특정차입금과 관련하여 2020년도에 자본화대상 차입원가는 얼마인가?(이자비용은 월할상각한다.)

① 35,700원 ② 40,500원 ③ 49,200원 ④ 54,000원

 

[답] ① 40,500원 {=540,000원*0.1*(9/12)} - 4,800원 {= 120,000원*0.08*6/12} = 35,700원

 

6. 작업량 1,000개가 제시된 작업지시서 #108의 생산과 관련하여 다음과 같이 원가가 발생하였으며, 기초재고 및 기말재고는 없다. 작업지시서 #108과 관련하여 발생한 정상제품의 단위당 원가는?

ㆍ직접재료원가 : 80,000원 ㆍ직접노무원가 : 60,000원 ㆍ제조간접원가 관련 자료 * 예정배부율 : 3원/기계시간 * 예산조업도 : 15,000 기계시간 * 실제조업도 : 10,000 기계시간

① 80원 ② 140원 ③ 170원 ④ 185원

 

[답] ③ (1) 작업지시서 #108의 원가합계

 

직접재료원가	80,000원
직접노무원가	60,000원
제조간접원가배부액	30,000원
합 계	170,000원

(2) 정상제품의 단위당 원가 = 170,000원/ 1,000개 = 170원

7. 다음은 표준원가계산제도를 사용하고 있는 당사의 10월 중 생산 활동과 관련된 직접노무비에 대한 자료이다. 직접노무비 임률차이는 얼마인가?

ㆍ실제 직접노동시간 : 2,700시간 ㆍ실제 임률 : 30원/직접노동시간 ㆍ표준 임률 : 28원/직접노동시간 ㆍ실제생산량 : 1,500단위 ㆍ표준 시간 : 2시간/단위

① 8,400원(유리) ② 3,000원(유리) ③ 5,400원(불리) ④ 6,000원(유리)

 

[답] ③ AQ X AP AQ X SP SQ X SP

2,700시간 X 30원 2,700시간 X 28원 1,500단위 X 2시간 X 28원

= 81,000원 = 75,600원 = 84,000원

임률차이 5,400 불리 능률차이 8,400 유리

 

8. 당사는 종합원가계산을 이용한 원가계산을 하고 있다. 선입선출법을 사용할 경우 당기 완성품원가는 얼마인가?

ㆍ기초재공품 : 500개(완성도 60%) 직접재료비 600,000원, 가공비 700,000원 ㆍ당기완성품 : 4,000개 ㆍ당기투입원가 : 직접재료비 4,200,000원, 가공비 3,240,000원 ㆍ기말재공품 : 700개(완성도 50%) ㆍ재료비는 공정 초기에 모두 투입 ㆍ가공비는 전 공정에 균등하게 투입

① 6,300,000원 ② 6,460,000원 ③ 7,600,000원 ④ 7,760,000원

 

[답] ④ 직접재료비 완성품 환산량=3,500개+700개=4,200개 단위당원가=4,200,000원÷4,200원=@1,000

가공비 완성품 환산량=200개+3,500개+350개=4,050개 단위당원가=3,240,000원÷4,050원=@800

당기완성품원가=기초재공품원가+당기완성품배분원가

= 1,300,000원+(1,000원 × 3,500개 + 800원 × 3,700개) = 7,760,000원

 

9. 다음은 원가의 분류에 대한 내용이다. 맞는 것은?

① 준변동원가는 혼합원가이며, 조업도수준이 ‘0’인 상태에서 일정수준의 원가가 발생되며 이후 조업도의 증감에 따라 총원가가 변동하는 원가이다.

② 준고정원가는 계단식 원가이며, 총원가가 조업도에 관계없이 고정적인 원가를 말한다.

③ 관련원가는 특정의사결정에 관련하여 의사결정의 대안 간에 차이가 있는 과거원가를 말한다.

④ 직접원가는 특정제품 등 추적이 불가능한 공통원가로서 직접재료원가, 노무원가 등을 말한다.

 

[답] ①

② 준고정원가는 일정한 조업도의 범위내에서만 총원가가 일정한 원가이다. ③ 과거원가가 아닌 미래원가임 ④ 직접원가는 추적이 가능함

 

10. 보조부문의 제조간접비 등이 존재할 때 제조간접비의 배부 등에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

① 직접배분법은 보조부문 간의 용역수수에 대한 관련성이 중요한 경우 완전히 파악하여 배분하는 것을 말한다.

② 보조부문원가를 배분할 때 변동원가와 고정원가로 구분하는가의 여부에 따라 단일배분율법과 이중배분율법으로 나눌 수 있다.

③ 제조부문에서 제품에 배분할 원가는 해당 부문에서 발생한 원가뿐만 아니라 보조부문에서 배분받은 제조간접비도 포함한다.

④ 어떤 원가동인을 원가배분기준으로 선택할 때 원가동인이 발생원가와의 인과관계를 잘 반영하지 못하는 경우 제품원가계산이 왜곡될 수 있다.

 

[답] ① 직접배분법은 보조부문 간의 용역수수에 대한 관련성을 완전히 무시하여 배부하는 방법이다.

 

11. 중소기업법인 甲의 제1기 사업연도(2020년 7월 1일 ~ 12월 31일) 접대비한도액 계산 시 수입금액이 없더라도 법인세법상 최소한 인정받을 수 있는 접대비 한도금액은?

① 36,000,000원 ② 24,000,000원 ③ 18,000,000원 ④ 12,000,000원

 

[답] ③ 36,000,000원 × (6개월/12개월) = 18,000,000원

 

12. 소득세법상 주택임대소득에 대한 설명이다. 가장 옳지 않은 것은?

① 다가구주택을 소유한 경우에는 구분등기여부와 상관없이 1개의 주택으로 본다.

② 국내에 1개 주택을 소유하는 자의 주택임대소득은 비과세 한다.(단, 기준시가 9억원 초과 고가주택은 제외)

③ 해당 과세기간 주택임대소득 수입금액이 2천만원 이하인 분리과세 주택임대소득의 경우, 세무서와 시·군·구청에 주택임대업을 모두 등록하면 필요경비와 기본공제를 적용함에 있어 혜택이 있다.

④ 2주택자로서 월세 수입이 2천만원을 초과하는 경우에는 종합과세에 해당한다.

 

[답] ① 1개의 주택으로 보되, 구분 등기된 경우에는 각각을 1개의 주택으로 계산한다.

 

13. ㈜세계는 제조업을 영위하고 있는 일반과세자이다. 아래의 매입내역을 바탕으로 2020년 1기 확정 부가가치세를 신고하면서 공제받을 수 있는 매입세액은 얼마인가?(단, 간이과세자와의 거래를 제외한 거래는 모두 매입일자에 적법하게 세금계산서를 수취하였고, 이외의 매입은 없다고 가정한다.)

매입 일자	공급자 업종	금액(VAT 제외)	내역
2020년 4월 6일	소매업(일반과세자)	500,000원	거래처 선물용
2020년 5월 10일	음식점업(일반과세자)	800,000원	직원 회식대
2020년 5월 25일	서비스업(일반과세자)	350,000원	대표이사 주택 등기비용
2020년 6월 15일	소매업(간이과세자)	80,000원	사무용품
2020년 6월 30일	서비스업(일반과세자)	110,000원	업무용 소형승용차(900cc) 엔진오일 교환

① 88,000원 ② 91,000원 ③ 99,000원 ④ 123,000원

 

[답] ② 공제가능 매입세액 : (800,000원 + 110,000원) × 10% = 91,000원

거래처 선물용은 접대비관련매입세액으로 불공제 대상에 해당하고, 대표이사의 주택 등기비용은 사업과 관련 없는 매입세액으로 불공제 대상이며, 간이과세자는 세금계산서 발행이 불가한 사업자라 매입세액 공제대상이 될 수 없다.

14. 다음은 법인세법상 업무용승용차 관련비용에 대한 내용이다. 가장 맞게 표현한 것은?

① 업무용승용차란 개별소비세과세대상 승용, 승합자동차를 말한다.

② 감가상각비는 정액법으로 상각하고 내용연수 5년으로 하는 임의상각제도이다.

③ 업무용승용차 관련비용 중 업무전용 자동차보험에 가입하지 않은 경우 전액 손금불산입한다.

④ 업무용승용차 관련비용을 손금산입시 과세표준신고와 함께 업무용승용차 관련비용 명세서를 관할 세무서장에게 제출할 수 있다.

 

[답] ③ (감가상각은 강제상각제도이며 승용차에 한정하고 관련 비용 명세서는 제출하여야 함)

 

15. 다음 중 부가가치세법상 공통매입세액의 안분계산 내용으로 맞지 않는 표현은?

① 공통매입세액계산시 과세사업과 면세사업의 공급가액이 없는 경우에는 원칙적으로 총매입가액, 예정공급가액, 예정사업면적의 순으로 적용한다. 다만, 예정사업면적을 우선 적용하는 예외가 있다.

② 공통매입세액이 5만원 미만인 경우에는 안분계산을 생략한다.

③ 공통매입세액의 정산은 공급가액 또는 사용면적이 확정되는 과세기간에 대한 확정신고시에 정산한다.

④ 총공급가액 중 면세공급가액이 10% 이하인 경우에는 안분계산없이 전액 매입세액으로 공제한다. 단, 공통매입세액이 500만원 이상인 경우에는 안분계산을 적용한다.

 

[답] ④ (10%이하->5%미만)

 

실 무 시 험

 

㈜한미전자(회사코드:0920)은 제조ㆍ도소매업을 영위하는 중소기업이며, 당기는 제8기로 회계기간은 2020. 1. 1. ∼ 2020. 12. 31.이다. 전산세무회계 수험용 프로그램을 이용하여 다음 물음에 답하시오.

	< 입력 시 유의사항 >
‧ 일반적인 적요의 입력은 생략하지만, 타계정 대체거래는 적요번호를 선택하여 입력한다. ‧ 세금계산서ㆍ계산서 수수거래와 채권ㆍ채무관련거래는 별도의 요구가 없는 한 등록되어 있는 거래처코드를 선택하는 방법으로 거래처명을 반드시 입력한다. ‧ 제조경비는 500번대 계정코드를, 판매비와 관리비는 800번대 계정코드를 사용한다. ‧ 회계처리 시 계정과목은 등록되어 있는 계정과목 중 가장 적절한 과목으로 한다. ‧ 매입매출전표입력시 입력화면 하단의 분개까지 처리하고, 전자세금계산서 및 전자계산서는 전자입력으로 반영한다.

 

다음 거래에 대하여 적절한 회계처리를 하시오.(12점)

 

[1] 1월 3일 미지급금으로 계상되어 있는 ㈜다움캐피탈에 대한 할부금은 차량을 구입하며 발생한 것으로 매월 예정상환일에 다음과 같이 자동으로 보통예금에서 이체되고 있다.(1월 상환예정분만 회계처리 할 것)(3점)

할부금 상환예정내역서
예정상환일	할부금	원금	이자	원금잔액
2020년 1월 3일	1,200,000원	1,090,000원	110,000원	23,910,000원
2020년 2월 3일	1,200,000원	1,070,000원	130,000원	22,840,000원

 

[답] 1월 3일 일반전표 입력

(차) 미지급금(㈜다움캐피탈) 1,090,000원 이자비용 110,000원

(대) 보통예금 1,200,000원

 

[2] 4월 10일 당사는 주가의 안정적인 관리를 위하여 보통주 5,000주(주당 액면가 1,000원)를 주당 1,500원에 매입하여 소각하고 대금은 보통예금에서 지급하였다.(3점)

소각 전 자본내역
ㆍ보통주자본금 : 100,000,000원	ㆍ처분 전 이익잉여금 : 20,000,000원
ㆍ감 자 차 익 : 1,300,000원	ㆍ매도가능증권평가이익 : 8,000,000원

 

[답] 4월 10일 일반전표입력

(차) 자본금 5,000,000원 감자차익 1,300,000원 감자차손 1,200,000원

(대) 보통예금 7,500,000원

[3] 6월 3일 회사는 미국의 SION사에 선적지 인도조건(FOB)으로 $30,000의 제품을 직수출 하였다. 수출대금 중 $3,000은 5월 10일에 계약금으로 수령하여 보통예금으로 입금되었으나 원화로 환가하지는 않았다. 제품 선적은 6월 3일 이루어졌고, 수출대금 잔액은 회수하지 않았다.(3점)

ㆍ5월 10일의 기준환율 : 1,200원/$ ㆍ6월 3일의 기준환율 : 1,100원/$

 

[답] 6월 3일 매입매출전표 입력

유형:16.수출(영세율구분: 1), 공급가액:33,000,000원, 거래처:SION, 분개:혼합

(차) 선 수 금 3,600,000원 외상매출금 29,700,000원

(대) 제품매출 33,000,000원 외환차익 300,000원

 

[4] 12월 31일 영업부서의 업무 수행을 위해서 ㈜메리렌트로부터 화물차를 임차하였다. 월 이용료는 익월 5일에 통장에서 자동이체되며 전자세금계산서는 말일자로 수취하였다.(단, 전액 비용으로 회계 처리할 것)(3점)

전자세금계산서

승인번호

20201231-31000013-44346631

공 급 자

사업자등록번호

130-86-81555

종사업장번호

공 급 받 는 자

사업자등록번호

109-81-73060

종사업장번호

상호(법인명)

㈜메리렌트

성명(대표자)

박현준

상호(법인명)

㈜한미전자

성명(대표자)

김정민

사업장주소

서울 영등포구 여의도동

사업장주소

경기도 의정부시 고산로 356

업 태

자동차대여업

종 목

자동차

업 태

제조, 도매

종 목

전자부품

이메일

이메일

작성일자

공급가액

세액

수정사유

2020-12-31

2,000,000원

200,000원

해당없음

비고

월

일

품 목

규 격

수 량

단 가

공 급 가 액

세 액

비 고

12

31

화물차

2,000,000원

200,000원

합 계 금 액

현 금

수 표

어 음

외 상 미 수 금

이 금액을 청구함

2,200,000원

2,200,000원

 

[답] 12월 31일 매입매출전표입력

유형: 51.과세, 공급가액: 2,000,000원, 부가세: 200,000원, 거래처: ㈜메리렌트 전자입력 : 여 분개: 혼합

(차) 임차료(판) 2,000,000원 부가세대급금 200,000원

(대) 미지급금 2,200,000원 또는 미지급비용

 

 

다음 주어진 요구사항에 따라 부가가치세 신고서 및 부속서류를 작성 하시오.(10점)

 

[1] 다음은 2020년 제1기 예정 신고기간의 매입거래내역이다. 매입세액공제 대상만을 [매입매출전표]에 입력(분개 포함)하고, [신용카드매출전표등수령명세서(갑)(을)]를 작성하시오.(4점)

ㆍ매입거래내역 ※ 매입처는 모두 일반과세자이다.

 

[답] ① 신용카드 매출전표 등 수령분에 대한 매입세액공제 여부

월/일	공급자	매입세액공제 여부
3월 20일	365올마트	사업과 무관한 지출 관련 매입이므로 공제 ×, 입력 안함
3월 26일	㈜달려자동차	화물차 소모부품 매입은 사업 관련 매입이므로 공제 ○
3월 27일	다팔아백화점	직원 생일선물은 사업 관련 매입이므로 공제 ○

② [매입매출전표입력]

ㆍ3월 26일

 

유형	공급가액	부가세	공급처명	전자	분개
61.현과	85,000원	8,500원	㈜달려자동차		1.현금 또는 3.혼합
(차) 부가세대금급 8,500원 (대) 현금 93,500원 차량유지비(제) 85,000원

ㆍ3월 27일

유형	공급가액	부가세	공급처명	전자	분개
57.카과	210,000원	21,000원	다팔아백화점		4.카드 또는 3.혼합
신용카드사	99603.다움카드
(차) 부가세대급금 21,000원 (대) 미지급금[다움카드] 231,000원 복리후생비(판) 210,000원 또는 미지급비용[다움카드]

 

③ [신용카드 매출전표 등 수령 명세서(갑)(을)] 조회기간 2020년 1월 ~ 3월을 조회한 후 저장한다.

 

[2] 당사는 2020년 제2기 부가가치세 예정신고(신고기한 2020년 10월 25일)에 대한 수정신고를 2020년 10월 31일에 하고자 한다. 수정신고와 관련하여 누락된 자료는 아래와 같고, 가산세는 일반과소신고가산세(납부지연가산세 미납일수는 6일)를 적용한다. 다음 거래(전표입력은 생략)에 대하여 수정신고 1차분에 직접 입력하는 방식으로 [부가가치세 수정신고서]를 작성(과세표준명세 작성 생략) 하시오.(6점)

일 자	유형	내 용
7월 10일	매출	제품 100,000,000원(부가가치세 별도)을 ㈜미원에 판매하고 전자세금계산서를 발급하였다.
8월 16일	매입	원재료 40,000,000원(부가가치세 별도)을 ㈜광명으로부터 매입하고 전자세금계산서를 수취하였다.
9월 15일	매입	공장에서 사용할 트럭을 30,000,000원(부가가치세 별도)에 ㈜현재자동차로부터 구입하고 전자세금계산서를 수취하였다.

 

[답]

1. 가산세

· 신고불성실가산세 = (10,000,000원- 4,000,000원 - 3,000,000원) × 10% × (1-90%) = 30,000원

· 납부지연가산세 = (10,000,000원- 4,000,000원 - 3,000,000원) × 6일 × 2.5/10,000 = 4,500원

∴ 가산세합계 = 34,500원

◆ 법정신고기한 경과 후 1개월 이내에 수정신고시에는 신고불성실가산세의 90%를 감면한다.

2. 부가가치세 신고서

 

 

 

다음의 결산정리사항에 대하여 결산정리분개를 하거나 입력을 하여 결산을 완료하시오.(8점)

[1] 당사는 2020년 1월 2일 5년만기의 사채(이자지급일 매년 12월 31일)를 다음과 같이 발행하였다. 액면가액과 발행가액의 차액은 유효이자율법을 적용하여 상각하고 액면이자는 현금으로 지급한다. 2020년 말 사채발행에 따른 이자비용에 대한 회계처리를 하시오.(결산일은 12월 31일)(2점)

ㆍ사채의 액면가액 : 1,000,000원 ㆍ사채발행가액 : 928,000원 ㆍ당해연도 액면가액과 발행가액의 차액 상각비 : 15,000원 ㆍ액면(표시)이자율 : 10%

 

[답] 12월 31일 일반전표입력

(차) 이자비용 115,000원

(대) 현 금 100,000원 사채할인발행차금 15,000원

 

[2] 다음 자료를 보고 일반기업회계기준에 따라 자산 및 부채에 대하여 외화환산손익을 인식하시오.(2점)

	선급금(SION)	외상매입금(TURU)
발생일	2020년 12월 21일	2020년 12월 16일
발생일의 환율	1,050원/$	1,080원/$
금 액	$2,000	$15,000
2020년 12월 31일 환율	1,150원/$

 

[답] 12월 31일 일반전표입력

(차) 외화환산손실 1,050,000원

(대) 외상매입금(TURU) 1,050,000원

 

[3] 기말에 재고자산 실사를 하는 과정에서 파손이나 도난 등으로 인한 원재료 감소액 7,000,000원이 확인되었다. 이 금액 중에서 60%는 원가성이 없는 것으로 확인되었다.(2점)

 

[답] 12월 31일 일반전표입력

(차) 재고자산감모손실 4,200,000원

(대) 원재료(적요 8. 타계정으로 대체) 4,200,000원

 

[4] 다음은 회사의 실제 당기 법인세 과세표준 및 세액 조정 계산서 작성서식의 일부 내용이다. 입력된 데이터는 무시하며, 주어진 세율 정보를 참고로 법인세등에 대한 회계처리를 하시오.(2점)

법인세 과세표준 및 세액 조정 계산서 일부 내용
세율 정보	∙ 법인세율 - 법인세 과세표준 2억원 이하 : 10% - 법인세 과세표준 2억원 초과 200억원 이하 : 20% ∙ 지방소득세율 - 법인세 과세표준 2억원 이하 : 1% - 법인세 과세표준 2억원 초과 200억원 이하 : 2%
기타	위의 모든 자료는 법인세법상 적절하게 산출된 금액이고, 법인세중간예납은 기한 내에 납부하여 선납세금 22,500,000원으로 회계처리하였다.

 

[답]

(차) 법인세등 48,884,000원	(대) 선 납 세 금 22,500,000원 미지급세금 26,384,000원
① 법인세 산출세액: 200,000,000원 × 10% + 122,200,000원 × 20% = 44,440,000원 ② 지방소득세 산출세액: 200,000,000원 × 1% + 122,200,000원 × 2% = 4,444,000원 ∴ ① + ② = 48,884,000원 또는 [결산자료입력] 메뉴에서 [9.법인세 등 – 1)선납세금]란에 22,500,000원, [9.법인세 등 – 2) 추가계상액]란에 26,384,000원을 입력한 후 F3전표추가를 클릭한다.

12월 31일 일반전표입력

 

 

원천징수와 관련된 다음 물음에 답하시오.(10점)

 

[1] 회사는 11월 중 아래와 같이 기타소득을 지급하였다. 아래의 자료를 이용하여 [기타소득자등록]과 [기타소득자자료입력] 및 [원천징수이행상황신고서]를 작성하시오.(3점)

1. 기타소득자 자료 ㆍ최천호는 불특정 다수가 순위 경쟁하는 대회에서 입상하여 상금을 받았다. ㆍ소득지급일은 11월 28일이다. ㆍ소득자는 거주자이다.

 

[답] 1) 기타소득자 등록

 

 

2) 기타소득자료입력

 

3) 원천징수이행상황신고서

 

 

[2] 다음 자료를 보고 거주자인 박무영(851120-2063223, 총급여 75,000,000원, 입사일 2020년 3월 1일, 세대주)의 세부담 최소화를 위해 사원등록에서 [부양가족명세]를 작성하고, 2020년 귀속분 연말정산자료를 [연말정산추가자료입력]에 입력하시오. 단, 배우자(장애인)는 양도소득금액 5,000,000원이 있으며, 다른 부양가족의 소득은 없고 생계를 같이하고 있다.(신용카드 등 사용액 소득공제시 추가사용공제는 없는 것으로 가정할 것)(7점)

- 국세청 자료

 

[답]

1. 부양가족등록

기본공제대상자 : 박무영, 박석원(경로우대), 최기순(경로우대), 김우영(자녀), 김상아(출산입양 – 둘째)

※ 김종호(기본공제 “부”이나 세부담최소화에 의한 의료비세액공제를 위해 등록해야 함

2. 연말정산자료입력

① 주택임차차입금 원리금 상환액 : 15,000,000원

② 연금저축 : 5,000,000원 또는 4,000,000원 / 퇴직연금 : 2,000,000원

③ 보험료 : 800,000원 + 1,500,000원 = 2,300,000원

④ 의료비

- 본인 및 장애인, 경로우대자 : 1,700,000원 + 4,800,000원 + 3,200,000원 = 9,700,000원

- 기타 : 5,100,000원

※ 산후조리원 의료비세액공제는 총급여액 7,000만원 이하인 경우 공제대상임

⑤ 신용카드 등 사용액(입사 전 사용액은 제외)

- 신용카드 일반 : 34,100,000원

- 현금영수증 : 800,000원

- 전통시장 : 2,500,000원

- 대중교통 : 3,200,000원

⑥ 기부금 : 정치자금기부금(10만원 이하) 100,000원, (10만원초과) 10,000원, 지정기부금(종교단체외) 600,000원

 

 

㈜신일산업(회사코드: 0921)은 제조ㆍ도매업ㆍ건설업을 영위하는 중소기업이며, 당해 사업연도(제10기)는 2020.1.1.~2020.12.31.이다. 법인세무조정메뉴를 이용하여 재무회계 기장자료와 제시된 보충자료에 의하여 당해 사업연도의 세무조정을 하시오.(30점) ※ 회사선택 시 유의하시오.

 

[작성대상서식]

1. 수입금액조정명세서, 조정후수입금액명세서 2. 세금과공과금명세서 3. 감가상각비 조정명세서 4. 기부금조정명세서 5. 법인세과세표준및세액조정, 최저한세조정계산서

 

[1] 당사의 수입금액 자료 및 부가가치세과세표준을 참조하여 [수입금액조정명세서]와 [조정후수입금액명세서]를 작성하시오.(6점)

1. 손익계산서상 매출 및 영업외수익내역은 다음과 같다. ※ 제품매출에는 직수출 150,000,000원이 포함되어 있다.   2. 영업외수익 중 잡이익은 제조작업 중 발생한 작업폐물의 매각대 3,000,000원이다.(세금계산서 발급분임)   3. 부가가치세 과세표준내역 ㆍ제품매출과 관련하여 선수금 5,000,000원을 수령하고 선수금관련 세금계산서를 발행하였다. ㆍ당사 제품(원가 2,000,000원, 시가 4,000,000원)을 대표이사의 개인적목적을 위하여 무상으로 사용하였다. ㆍ당사의 차량운반구 매각대금 50,000,000원이 포함되어 있다.

 

[답]

수입금액조정명세서

 

조정후수입금액조정명세서

 

 

 

[2] 세금과공과금의 계정별원장을 조회하여 [세금과공과금명세서]를 작성하고 관련된 세무조정을 [소득금액조정합계표및명세서]에 반영하시오.(단, 세무조정은 각 건별로 행하는 것으로 한다.)(6점)

일 자	적 요	금 액
1월 28일	주무관청에 등록된 협회에 납부하는 협회비	900,000원
2월 10일	증권거래세	2,500,000원
3월 26일	토지 취득세	9,300,000원
4월 30일	법인세분 지방소득세 및 농어촌특별세	2,350,000원
6월 25일	국민연금 회사부담분	1,220,000원
8월 27일	주차위반과태료	130,000원
9월 30일	부가가치세 신고납부불성실 가산세	300,000원
12월 15일	사업용 부동산 관련 종합부동산세	880,000원

 

[답] 세금과공과금명세서

[손금불산입] 토지 취득세 9,300,000원 (유보발생)

[손금불산입] 법인세분 지방소득세 2,350,000원 (기타사외유출)

[손금불산입] 주차위반과태료 130,000원 (기타사외유출)

[손금불산입] 부가가치세 가산세 300,000원 (기타사외유출)

 

[3] 다음의 자료를 이용하여 감가상각비조정 메뉴에서 [고정자산등록]을 하고 [미상각자산감가상각조정명세서] 및 [감가상각비조정명세서합계표]를 작성하고 세무조정을 하시오.(6점)

1. 고정자산 공장에서 사용할 기계장치(자산코드 : 101, 자산명 : 기계설비)를 2019년 5월 2일에 취득하였으며 내용년수는 5년을 적용한다.   2. 부분 재무상태표 주1) 당기 감가상각비 금액을 반영한 감가상각누계액이다.   3. 2020년 12월 31일 현재 자본금과 적립금 조정명세서   4. 회사는 감가상각 방법을 무신고하였다.   5. 기계장치에 대한 자본적 지출 30,000,000원을 당기 수선비(제)로 처리하였다.

[답]

<손금불산입>감가상각비(기계장치) 8,622,080원 (유보발생)

1. 고정자산 등록

- 수선비로 처리한 30,000,000원은 즉시상각의제에 해당한다.

- 8. 전기말 부인액에 13,920,000원을 반영한다.

- 회사계상액은 사용자수정을 통하여 당기 감가상각비 30,000,000원을 반영한다.

 

2. 미상각분조정명세

 

 

 

 

3. 감가상각비 조정명세서합계표

 

 

[4] 다음의 자료만을 이용하여 [기부금조정명세서]를 작성하고 세무조정을 하시오.(단, 불러온 자료는 무시하기로 한다.)(6점)

ㆍ영업외수익 - 12월 30일 : 서울시에 보유중인 토지를 양도함에 따른 유형자산처분이익 50,000,000원 (양도시 장부가액 300,000,000원, 시가 600,000,000원) ㆍ영업외비용 - 6월 30일 : 천재지변 이재민 구호금품 10,000,000원 - 10월 30일 : 종교단체 기부금 12,000,000원 - 11월 25일 : 한국교육방송공사의 고유목적사업비 외로 지출하는 기부금 6,000,000원 ㆍ2019년 이월결손금 100,000,000원 및 지정기부금 한도초과액 5,000,000원이 있음

 

[답]

① 서울시에 양도한 토지의 간주기부금

(600,000,000 × 70%) - 350,000,000 = 70,000,000

② <손금불산입> 비지정기부금 6,000,000원 (기타사외유출)

※ 한국교육방송공사의 고유목적사업비로 지출하는 기부금이 지정기부금임

③ 지정기부금한도초과액 8,100,000원

 

 

 

[5] 입력된 자료는 무시하고 아래의 자료만을 이용하여 [법인세과세표준및세액조정계산서]와 [최저한세조정명세서]를 작성하시오.(6점)

ㆍ결산서상 당기순이익 : 231,570,000원 ㆍ익금산입액 : 51,220,000원 ㆍ손금산입액 : 79,570,000원 ㆍ기부금한도초과 이월분 손금산입액 : 6,270,000원 ㆍ이월결손금 : 21,000,000원(전액 2019년도 귀속분이다.) ㆍ중소기업특별세액감면 : 6,240,000원 ㆍ중간예납세액 : 5,100,000원 ㆍ원천납부세액 : 920,000원

 

[답] 1) 법인세과세표준 및 세액조정계산서

 

 

2) 최저한세조정계산서

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

이론과 실무문제의 답을 모두 입력한 후 「답안저장(USB로 저장)」을 클릭하여 저장하고, USB메모리를 제출하시기 바랍니다.