62회 전산세무1급 가답안(2015. 4. 12)

 

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이 론 시 험

 

 

A형	<1>	<2>	<3>	<4>	<5>	<6>	<7>	<8>	<9>	<10>	<11>	<12>	<13>	<14>	<15>
	3	4	2	4	3	4	3	1	2	1	1	3	2	2	4

 

 

 

B형	<1>	<2>	<3>	<4>	<5>	<6>	<7>	<8>	<9>	<10>	<11>	<12>	<13>	<14>	<15>
	1	3	2	2	4	4	3	1	2	1	3	4	2	4	3

 

 

 

다음 문제를 보고 알맞은 것을 골라 메뉴에 입력하시오.(객관식 문항당 2점)

 

STEP.1 이론문제 답안작성

 

 

 

	< 기 본 전 제 >
문제에서 한국채택국제회계기준을 적용하도록 하는 전제조건이 없는 경우, 일반기업회계기준을 적용한다.

 

 

 

1. 일반기업회계기준의 수익인식기준에 대한 설명이다. 이 중 잘못된 수익인식기준은?

① 배당금수익은 받을 권리와 금액이 확정되는 시점에 인식한다.

② 예술공연 등에서 발생하는 입장료수익은 행사가 개최되는 시점에 인식한다.

③ 상품권을 판매하는 경우 판매하는 때에 매출을 인식한다.

④ 이자수익은 원칙적으로 유효이자율을 적용하여 발생기준에 따라 인식한다.

 

[답] ③ 상품권을 판매하는 경우 판매시에는 선수금의 계정으로 처리하고, 물품 등을 판매하여 상품권을 회수하는 때에 매출을 인식한다.

 

2. 2015년 말 대손충당금의 변동내역은 아래와 같다. 이에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?(단, 매출채권 잔액의 1%를 대손충당금으로 설정한다고 가정한다)

 

대손충당금 대손확정액 250,000원 기말잔액 300,000원 기초잔액 350,000원 대손상각비 200,000원

 

 

① 2015년말 매출채권잔액은 30,000,000원이다.

② 2014년말 매출채권잔액은 35,000,000원이다.

③ 2015년 손익계산서에 표시되는 대손상각비는 200,000원이다.

④ 2015년 중 실제대손발생액은 200,000원이다.

  [답] ④ 실제대손발생액은 충당금과 상계한 250,000원이다.

 

3. 세무(주)는 2015년 5월 1일에 자기주식 1,000주를 주당 7,000원에 전액 보통예금으로 취득하여 이 중 400주를 소각하였다. 이러한 거래 직전의 자본총계는 50,000,000원이고, 그 내역은 보통주 자본금 50,000,000원(10,000주, 액면금액 주당 5,000원)이 전부인 경우에 2015년 5월 1일의 회계처리결과 세무(주)의 자본총계는 얼마인가?

① 41,000,000원 ② 43,000,000원 ③ 45,000,000원 ④ 48,000,000원

[답] ②

(차) 자기주식 7,000,000원 (대) 보통예금 7,000,000원

자본금 2,000,000원 자기주식 2,800,000원

감자차손 800,000원

자본총계 : 50,000,000원 – 7,000,000원 – 2,000,000원 + 2,800,000원 – 800,000원 = 43,000,000원

기업이 이미 발행한 주식을 유상으로 재취득하여 소각하는 경우에 주식의 취득원가가 액면금액보다 크다면 그 차액을 감자차익의 범위 내에서 상계처리하고, 미상계된 잔액이 있는 경우에는 자본조정의 감자차손으로 회계처리한다. (일반기업회계기준 15.11)

 

4. 기업회계기준상 유형자산의 취득원가에 대한 설명이다. 바르지 못한 것은?

① 취득원가는 구입원가 또는 제작원가와 자산을 사용할 수 있도록 준비하는데 직접 관련이 있는 설치비, 외부 운송비, 취득과 관련된 제세공과금 등을 포함한다.

② 증여로 취득한 경우에는 공정가액을 취득원가로 한다.

③ 유형자산의 취득과 관련하여 국·공채 등을 불가피하게 매입하는 경우 당해 채권의 매입가액과 기업회계기준에 의해 평가한 현재가치와의 차액은 유형자산의 취득원가에 포함한다.

④ 건물을 신축하기 위하여 사용 중인 기존 건물을 철거하는 경우 그 건물의 장부가액과 철거비용은 취득원가에 포함한다.

 

[답] ④ 전액 당기비용 처리함 (일반기업회계기준 5호 14항)

 

5. 실지재고조사법을 적용하는 기업에서 연말에 상품을 외상으로 구입하고, 이에 대한 기록은 다음 연도 초에 하였다. 또한 기말 재고실사에서도 이 상품이 누락되었다. 이러한 오류가 당기의 계정에 미치는 영향으로 옳은 것은?

자 산 부 채 자 본 당기순이익

① 영향없음 과소계상 과대계상 과대계상

② 영향없음 과대계상 과소계상 과소계상

③ 과소계상 과소계상 영향없음 영향없음

④ 과소계상 과소계상 영향없음 과대계상

 

[답] ③ 자산과 부채가 동시에 누락되었으므로 자산과 부채는 과소계상되나, 자본과 당기순이익은 영향이 없다.

 

6. 회사는 생산능력이 500단위인 생산설비를 임차하여 사용하고 있다. 매년 수요량이 증가함에 따라 그때마다 생산설비를 추가 임차하고 있다. 생산설비 1대당 임차료는 500,000원이다. 이 설명에 맞는 그래프는 어느 것인가?

 

①	원 가
		조업도

②	원 가
		조업도

③	원 가
		조업도

④	원 가
		조업도

 

 

 

[답] ④

 

7. 다음은 원가의 회계처리와 흐름에 대한 설명이다. 틀린 것을 모두 나열한 것은?

 

1. 원가의 흐름은 요소별계산 → 생산부문별계산 → 제품별계산 순으로 이루어진다. 2. 다품종 소량생산시스템은 개별원가시스템에 적합하다. 3. 보험료의 포함 범위가 제조부문과 관리부문에 동시에 발생할 경우, 많은 비중을 차지하는 부문으로 처리한다. 4. 전기에 미지급된 노무비를 당기에 지급하면, 당기의 노무비로 계상한다.

 

 

① 1,2,3 ② 2,3,4 ③ 3,4 ④ 1,4

 

[답] ③ㆍ보험료의 포함 범위가 제조부문과 관리부문에 동시에 발생할 경우, 합리적 배부기준에 의하여 배부

ㆍ전기에 미지급된 노무비를 당기에 지급하면, 전기의 노무비로 계상

8. 제조간접비 배부차이를 총원가비례배분법으로 조정하고 있는 정상원가계산에서 배부차이 전액을 매출원가계정에서 조정한다면 영업이익의 변화에 대한 설명으로 옳은 것은?

 

ㆍ과대배부액 900,000원 ㆍ기말재공품 1,000,000원 ㆍ기말제품 2,000,000원 ㆍ매출원가 2,000,000원

 

 

① 540,000원 증가 ② 360,000원 감소 ③ 900,000원 증가 ④ 변화없음

 

[답] ① ㆍ총원가비례배분법 : 매출원가비율(0.4)×900,000원 = 360,000원 감소

ㆍ매출원가조정법 : 900,000원 감소

ㆍ매출원가가 추가 540,000원 감소하므로 영업이익은 540,000원 증가

 

9. 당사는 선입선출법에 의한 종합원가계산을 적용하고 있다. 당기 가공원가에 대한 완성품환산량단위당원가가 7원인 경우 다음 자료에 의하여 당기 가공원가발생액을 계산하면 얼마인가?

 

ㆍ기초재공품 : 300단위, 완성도 30% ㆍ기말재공품 : 600단위, 완성도 40% ㆍ당기착수수량 : 3,200단위 ㆍ당기완성수량 : 2,900단위

 

 

① 20,270원 ② 21,350원 ③ 22,260원 ④ 23,450원

 

[답] ② 당기가공원가발생액 = (당기완성수량-기초재공품환산량+기말재공품환산량)×완성품환산량단위당원가

= (2,900단위-300단위×30%+600단위×40%) × 7원 = 21,350원

 

10. (주)둥이는 개별원가계산제도를 채택하고 있다. 제품A의 제조와 관련한 다음의 자료를 토대로 당기에 발생한 제품A의 직접재료원가를 구하면 얼마인가?

 

ㆍ당기총제조원가 : 6,000,000원 ㆍ당기제품제조원가 : 4,900,000원 ㆍ제조간접원가는 직접노무원가의 60%가 배부되었는데 이는 당기총제조원가의 25%에 해당한다.

 

 

① 2,000,000원 ② 3,600,000원 ③ 4,125,000원 ④ 4,500,000원

[답] ① (1) 제조간접원가 = 6,000,000원 × 0.25 = 1,500,000원

(2) 제조간접원가 = 직접노무원가 × 0.6 → 직접노무원가 = = 2,500,000원

∴ 직접재료원가 = 6,000,000원 – 2,500,000원 – 1,500,000원 = 2,000,000원

 

11. 다음 자료를 이용하여 부가가치세법상 일반과세자인 (주)A의 부가가치세 과세표준을 계산한 것으로 옳은 것은?

 

(1) (주)A는 제품을 (주)B에게 95,000,000원(부가가치세 별도)에 공급하였으나, 이 중 5,000,000원(부가가치세 별도)은 품질미달로 인하여 반품되었다. (2) (주)A는 (주)B에게 제품을 30,000,000원(부가가치세 별도)에 판매하였으나, 운송 중에 제품이 파손되어 훼손된 가액이 3,000,000원(부가가치세 별도)이 있었다.

 

 

① 117,000,000원 ② 120,000,000원 ③ 125,000,000원 ④ 90,000,000원

 

[답] ① (95,000,000원-5,000,000원) + (30,000,000원-3,000,000원) = 117,000,000원

과세표준에 포함하지 않는 항목 : 매출에누리, 매출환입, 매출할인, 공급받는 자에게 도달하기 전에 파손, 훼손, 멸실된 재화의 가액

 

12. 중소기업법인 甲의 제5기 사업연도(2015년 8월 1일 ~ 12월 31일) 접대비한도액 계산 시 수입금액이 없더라도 법인세법상 최소한 인정받을 수 있는 접대비 한도금액은?

① 24,000,000원 ② 18,000,000원 ③ 10,000,000원 ④ 7,500,000원

 

[답] ③ 24,000,000×(5개월/12개월) = 10,000,000원

 

13. 다음 중 소득세법상 비과세 근로소득에 해당하지 않는 것은?

① 고용보험법에 따라 받는 육아기 근로시간 단축급여

② 업무와 관련하여 지출한 통신비를 정산받지 아니하는 근로자가 받는 월 10만원 이하의 정액 통신비

③ 근로자가 사내지급기준에 따라 업무관련 교육을 3개월간 대학원에서 받는 경우 지급받는 학자금

④ 근로자가 6세 이하 자녀의 보육과 관련하여 지급받는 월 10만원 이내의 금액

 

[답] ② 근로자가 지급받는 정액 통신비는 비과세 근로소득에 해당하지 아니한다. (소득세법 제12조)

 

14. 다음 중 당초에 매입세액이 불공제된 경우에도 부가가치세법상 재화공급의 특례(공급의제)가 적용되는 것은 무엇인가?

① 사업자가 폐업할 때 취득재화 중 남아있는 재화

② 판매목적으로 자기의 다른 사업장에 반출하는 재화(사업자단위과세사업자, 주사업장총괄납부 제외)

③ 취득재화를 사업과 직접적인 관계없이 자기의 개인적인 목적을 위하여 소비하는 것

④ 취득재화를 고객에게 증여하는 경우(견본품, 특별재난지역공급물품 제외)

 

[답] ② 판매목적 타사업장 반출의 경우에는 자기의 다른 사업장에서 매입세액공제를 받을 수 있으므로 반출하는 사업장에서 공급의제가 적용된다. (부가가치세법 제10조)

 

15. 소득세법상 사업소득금액을 계산할 때 총수입금액에 산입되는 것은?

① 사업과 무관한 채무면제이익

② 소득세환급가산금

③ 사업자가 자기가 생산한 제품을 다른 제품의 원재료로 사용한 금액

④ 거래상대방으로부터 받는 장려금

 

[답] ④

 

 

 

실 무 시 험

 

 

㈜시내기업(회사코드:0620)은 제조ㆍ도매업을 영위하는 중소기업이며, 당기는 제9기로 회계기간은 2015.1.1.∼2015.12.31.이다. 전산세무회계 수험용 프로그램을 이용하여 다음 물음에 답하시오.

 

 

 

다음 거래 자료에 대하여 적절한 회계처리를 하시오.(12점)

 

	< 입력 시 유의사항 >
‧ 일반적인 적요의 입력은 생략하지만, 타계정 대체거래는 적요번호를 선택하여 입력한다. ‧ 세금계산서ㆍ계산서 수수거래와 채권ㆍ채무관련거래는 별도의 요구가 없는 한 등록되어 있는 거래처코드를 선택하는 방법으로 거래처명을 반드시 입력한다. ‧ 제조경비는 500번대 계정코드를, 판매비와 관리비는 800번대 계정코드를 사용한다. ‧ 회계처리 시 계정과목은 등록되어 있는 계정과목 중 가장 적절한 과목으로 한다. ‧ 매입매출전표입력시 입력화면 하단의 분개까지 처리하고, 전자세금계산서는 전자입력으로 반영한다.

 

 

 

[1] 3월 3일 ㈜KY상회에 제품 5,000,000원(공급가액)을 구매확인서에 의하여 매출하고 영세율전자세금계산서를 교부하였으며, 대금 중 1,500,000원은 현금으로 받고 나머지는 외상으로 하다.(3점)

 

[답] 3월 3일 매입매출전표입력

유형: 12.영세(영세율구분:3), 공급가액:5,000,000, 거래처:㈜KY상회, 전자:여, 분개:혼합

(차) 현금 1,500,000 (대) 제품매출 5,000,000

외상매출금(거래처:(주)KY상회) 3,500,000

 

[2] 3월 20일 관리팀 본사건물의 엘리베이터를 ㈜한동엘리베이터로부터 신형으로 교체(공급가액 6,000,000원, 부가가치세 별도)하고 전자세금계산서를 교부받았다. 대금은 당사발행 약속어음으로 결제하다.(본 시설교체 원가는 건물 원가에 산입한다)(3점)

 

[답] 3월 20일 매입매출전표입력

유형: 51.과세, 공급가액:6,000,000, 부가세:600,000, 거래처:㈜한동엘리베이터, 전자:여, 분개:혼합

(차) 건 물 6,000,000 (대) 미지급금(㈜한동엘리베이터) 6,600,000

부가세대급금 600,000

 

[3] 6월 1일 당사는 근로자퇴직급여보장법에 의하여 직원 등과 협의하여 확정기여형 퇴직연금에 가입하고 20,000,000원(생산부서 직원분 3,000,000원 포함)을 보통예금계좌에서 이체 하였다.(3점)

 

[답] 6월 1일 일반전표입력

(차) 퇴직급여(제) 3,000,000 (대) 보통예금 20,000,000

퇴직급여(판) 17,000,000

 

[4] 7월 3일 업무용으로 사용할 화물트럭을 구입하면서 의무적으로 매입해야 하는 채권(액면금액 500,000원, 공정가치 420,000원)을 액면금액으로 매입하고, 대금은 보통예금에서 지급하였다. 채권은 매도가능증권(투자자산)으로 분류된다.(3점)

[답] 7월 3일 일반전표입력

(차) 차량운반구 80,000 (대) 보통예금 500,000

매도가능증권(178) 420,000

 

 

다음 주어진 요구사항에 따라 부가가치세 신고서 또는 부속서류를 작성 하시오.(10점)

 

[1] 다음 자료를 토대로 3매의 세금계산서를 매입매출전표(영세율구분 포함)에 입력하시오.(3점)

 

ㆍ당사는 아래 구매확인서 발급내용에 따라 X제품(공급가액 3,000,000원, 외상매출)의 적법한 전자세금계산서(1매) 및 수정전자세금계산서(2매)를 발행하였다. 다만, (-)수정전자세금계산서에 대한 회계처리 시 계정과목은 외상매출금과 제품매출에서 직접 차감하기로 한다. ㆍ구매확인서 발급내용은 다음과 같다.(다음 사항 이외에 기재사항은 모두 적법하다) 발급번호 구매확인신청자 구매(공급)일 선적기일 확인일자 확인기관 PAT201511152201 갑동상회 2015.10.15. 2015.10.31. 2016.1.22. KTNET

 

 

 

[답] 매입매출전표 입력(3점)

① 10월 15일 : 유형:11.과세, 공급가액:3,000,000, 부가세:300,000, 거래처:갑동상회, 전자:여, 분개:외상

(차) 외상매출금 3,300,000 (대) 제품매출 3,000,000

부가세예수금 300,000

② 10월 15일 : 유형:11.과세, 공급가액:-3,000,000, 부가세:-300,000, 거래처:갑동상회, 전자:여, 분개:외상

(차) 외상매출금 -3,300,000 (대) 제품매출 -3,000,000

부가세예수금 -300,000

③ 10월 15일 : 유형:12.영세(영세율구분 3), 공급가액:3,000,000, 부가세:0, 거래처:갑동상회, 전자:여, 분개:외상

(차) 외상매출금 3,000,000 (대) 제품매출 3,000,000

[2] 다음 자료에 의하여 2기 확정신고기간(2015.10.1.~2015.12.31.)의 수출실적명세서를 작성하시오.(2점)

 

수출실적 내용 (거래처:ABC)	수출신고번호 선적일자 수출신고일 대금결제일 통화코드 외화 130-10-44-3332189-2 2015.11.6. 2015.11.5. 2015.11.16. USD $5,500
기준환율	ㆍ2015.11.5. : 1,110원/$ ㆍ2015.11.6. : 1,200원/$ ㆍ2015.11.16. : 1,220원/$

 

 

 

[답] 수출실적명세서 작성 [2015년 2기 확정(10월~12월)]

 

[3] 2015년 1기 예정(2015년 1월 1일 ~ 3월 31일) 부가가치세 신고시 다음 자료가 누락되었다. 누락된 자료를 매입매출전표에 입력(분개는 생략)하여 2015년 1기 확정 부가가치세 신고서(과세표준명세는 생략)에 반영하시오. 가산세는 일반과소신고가산세를 적용하고 미납일수는 91일로 한다.(5점)

 

ㆍ1월 16일 제품 7,100,000원(부가가치세 별도)을 ㈜매입유업에 매출하였으나, 업무상 착오로 인하여 전자세금계산서(작성일자 1월 16일)를 6월 30일에 지연 발급하였다. ㆍ3월 31일 사무용으로 사용할 컴퓨터를 밝은마트에서 1,320,000원(부가가치세 포함)에 구입하고 법인카드인 한별카드로 결제하였다. 이는 부가가치세 공제요건을 모두 갖추었다.

 

 

[답]

매입매출전표 입력

1월 16일 : 유형: 11.과세, 공급가액:7,100,000, 부가세:710,000, 거래처:(주)매입유업, 전자:여,

예정누락분: 확정신고개시년월 2015년 4월 1일

3월 31일 : 유형: 57.카과, 공급가액:1,200,000, 부가세:120,000, 거래처:밝은마트, 신용카드사:한별카드,

예정누락분: 확정신고개시년월 2015년 4월 1일

가산세

세금계산서지연발급가산세 = 7,100,000원 × 1% = 71,000원

신고불성실가산세 = (710,000원-120,000원) × 10% × 50% = 29,500원

납부불성실가산세 = (710,000원-120,000원) × 3/10,000 × 91일 = 16,107원

가산세 합계 = 71,000원 + 29,500원 + 16,107원 = 116,607원

 

 

 

다음 결산정리사항에 대하여 결산정리분개를 하거나 입력을 하여 결산을 완료하시오.(8점)

 

[1] 당사는 제품홍보용 타올을 구입하여 전액 광고선전비로 계상하였으나, 결산 시 미사용된 잔액 2,500,000원을 소모품으로 대체한다.(2점)

 

[답] 12월 31일 일반전표입력

(차) 소모품 2,500,000 (대) 광고선전비(판) 2,500,000

 

[2] 판매부문 건물에 대한 화재보험료 960,000원(기간 : 2015년 4월 1일 ~ 2016년 3월 31일)을 2015년 4월 1일에 지급하고 보험료로 처리하였다. 월할 계산하여 필요한 회계처리를 하시오.(2점)

 

[답] 12월 31일 일반전표 입력

(차) 선급비용 240,000 (대) 보험료(판) 240,000

선급비용 = 960,000원 × 3월/12월 = 240,000원

 

[3] 당사의 화폐성 외화자산 및 외화부채의 결산일 현재의 환율은 다음과 같다. 회사는 일반기업회계기준에 따라 회계처리하며, 외화환산손실과 외화환산이익을 각각 인식한다. 다만, 미수금과 장기차입금에 대한 거래처 코드 입력은 생략하기로 한다.(2점)

 

계정과목	발생일	발생일 현재 환율	2014. 12. 31. 환율	2015. 12. 31. 환율
미수금($4,000)	2014. 10. 22.	1,480원	1,250원	1,100원
장기차입금($30,000)	2014. 6. 2.	1,410원

 

 

 

[답] 12월 31일 일반전표입력

(차) 외화환산손실 600,000 (대) 미수금 600,000 [=$4,000×(1,250-1,100)]

(차) 장기차입금 4,500,000 (대) 외화환산이익 4,500,000 [=$30,000×(1,250-1,100)]

 

[4] 회사가 보유 중인 특허권의 배타적 권리가치가 8,000,000원으로 하락하였다. 회사는 보유 중인 특허권을 처분할 예정이며, 자산손상차손 요건을 충족한다.(2점)

 

[답] 12월 31일 일반전표 입력

(차) 무형자산손상차손 7,000,000 (대) 특허권 7,000,000

손상차손 = 15,000,000 - 8,000,000 = 7,000,000원

 

 

 

원천징수와 관련된 다음 물음에 답하시오.(10점)

 

[1] 사원코드 200번 홍아영 사원(사무직, 배우자와 부양가족은 없음)은 2015년 2월 28일에 퇴사하였다. 홍아영 사원은 퇴사일에 2월분 급여를 받았고 이에 대한 자료는 다음과 같다. 퇴사에 대한 사원등록 및 급여자료입력을 하고, 중도퇴사에 대한 연말정산을 하여 2015년 3월 10일에 신고해야할 원천징수이행상황신고서를 작성하시오.(단, 그 외 사원은 없는 것으로 가정한다)(4점)

 

홍아영 사원의 2015년 2월 급여내역	지급과목	ㆍ기본급 : 4,000,000원 ㆍ자가운전보조금 : 200,000원 ㆍ식대 : 100,000원 ㆍ상여금 : 2,000,000원
	공제항목	ㆍ국민연금 : 180,000원 ㆍ건강보험 : 121,400원 ㆍ고용보험 : 39,000원 ㆍ장기요양보험 : 7,950원
기타	ㆍ홍아영 사원은 본인 소유의 차량을 직접 운전하여 업무에 사용하고 있으므로 자가운전보조금 비과세 요건을 충족한다. ㆍ식대도 비과세 요건을 충족한다.

 

 

 

[답] (1) 사원등록에 퇴사일자 2015년 2월 28일 입력 후, 연말정산자료입력 전 급여자료입력 화면

 

 

 

(2) 중도퇴사자정산(상단툴바에 중도퇴사자정산 클릭하여 급여반영)

 

 

 

 

 

(3) 연말정산자료입력 후 급여자료 입력화면

 

 

 

(4) 원천징수이행상황신고서

 

 

 

[2] 다음은 2015년 5월 3일에 자발적퇴직에 의하여 퇴사(퇴직소득영수일 2015년 5월 5일)한 정명진(사원코드 : 220번)에 대한 퇴직소득자료이다. 사원등록에 반영하고 퇴직소득자료를 입력하시오.(2점)

 

ㆍ입사년월일 : 2012년 9월 1일 ㆍ퇴직금 : 8,000,000원 ㆍ퇴직위로금 : 1,000,000원(전액 회사 퇴직금 지급규정에 의한 지급액임)

 

 

 

[답]

1. 사원등록 : 퇴사년월일 2015년 5월 3일, 지급일자 2015년 5월 5일 입력

2. 퇴직소득자료입력

 

 

 

[3] 다음은 7월 25일에 회사가 지급한 7월분 귀속 기타소득자료이다. 기타소득자 등록 및 그 내용을 입력하시오.(소득자 모두 다음의 주민등록번호가 정확한 주민등록번호인 것으로 가정하며, 특별한 언급이 없는 한 세부담을 최소화하는 방향으로 설정한다)(4점)

 

코드번호	성명	주민등록번호	지급성격	총지급액	비고
101	김영수	531210-1234567	강연료	3,500,000원	모두 국내 거주하는 내국인이다
102	박명자	621120-2345678	사례금	1,300,000원

 

 

※김영수는 강연 과정에 복사비 등 실제 700,000원 상당의 필요경비가 소요되었다.

 

[답] 강연료는 실제발생 경비와 80% 중 큰금액을 필요경비로 산입하고, 사례금은 필요경비 없음.

 

1. 기타소득자등록

 

 

 

2. 기타소득자료입력

 

 

 

 

현미산업(주)(회사코드:0621)는 사무용가구를 생산하고 제조·도매업(주업종코드:제조/가구 361002)을 영위하는 중소기업이며, 당해 사업연도(제7기)는 2015.1.1.∼2015.12.31.이다. 법인세무조정메뉴를 이용하여 재무회계 기장자료와 제시된 보충자료에 의하여 당해 사업연도의 세무조정을 하시오.(30점) ※회사선택에 유의할 것.

[작성대상서식]

 

1. 접대비조정명세서 2. 업무무관부동산등에관련한차입금이자조정명세서 3. 재고자산평가조정명세서 4. 퇴직연금부담금조정명세서 5. 소득금액조정합계표

 

 

 

[1] 다음 자료에 의하여 접대비조정명세서를 작성하고 필요한 세무조정을 하시오.(6점)

 

1. 손익계산서상 매출액은 다음과 같다. ㆍ제품매출액 1,800,000,000원(특수관계자에 대한 매출액 400,000,000원 포함) ㆍ상품매출액 480,000,000원 2. 장부상 접대비는 다음과 같고 모두 건당 1만원을 초과하는 금액이다. ㆍ접대비(제) 8,200,000원(법인신용카드사용액 7,930,000원, 나머지는 전액 임직원신용카드 사용액임) ㆍ접대비(판) 28,120,000원(법인신용카드사용액 27,810,000원, 나머지는 전액 건당 20만원 초과 신용카드 미사용 경조사비임) 3. 신용카드 등 미사용액에 대한 세무조정은 합계금액으로 하나의 세무조정으로 행하도록 하시오.

 

 

 

[답]

접대비조정명세서(을)

 

 

<손금불산입> 신용카드등미사용액 580,000원 (기타사외유출)

접대비조정명세서(갑)

 

 

<손금불산입> 접대비한도초과 7,900,000원 (기타사외유출)

 

[2] 다음 자료를 보고 업무무관부동산등에관련한차입금이자조정명세서를 작성한 후 세무조정을 하시오. 단, 가지급금 인정이자 세무조정은 고려하지 않는다.(6점)

 

자산취득 및 보유현황	자산구분 금액(원) 취득일 비고 선박 38,000,000 2014. 3. 3.   건물 400,000,000 2015. 6. 9. 2015. 11. 3.(매각) 토지 320,000,000 2015. 2. 4.     ㆍ회사는 해운업이나 선박업과 무관하며, 업무상 선박을 이용하는 일은 없다. ㆍ토지 및 건물은 회사 잉여금으로 취득한 투자목적 자산이다.
차입금 현황 및 이자지급 내역	차입금 구분 차입금액 이자율 이자비용(원) 장기차입금 100,000,000원 연 13% 13,000,000 단기차입금 180,000,000원 연 10% 18,000,000   ㆍ장기차입금에 대한 이자비용에는 채권자 수령 불분명 이자가 2,500,000원 포함되어 있으나, 원천징수세액은 없는 것으로 가정한다.
가지급금 등 대여금 현황	ㆍ7월 14일 상무이사 한상만에게 사업자금 40,000,000원을 연 9% 이율로 대여. ㆍ10월 2일 총무과 사원 윤경민에게 월정급여 이내의 급여 380,000원 가불.

 

 

 

[답] 업무무관부동산등에관련한차입금이자조정명세서

<손금불산입> 채권자불분명이자 2,500,000원 (상여)

<손금불산입> 업무무관자산 지급이자 28,500,000원 (기타사외유출)

 

 

 

 

 

[3] 다음 자료를 이용하여 재고자산평가조정명세서를 작성하고 필요한 세무조정을 하시오. 당사는 재고자산의 평가방법에 대하여 신고한 적이 없으며, 정관에 관련규정도 없다. 당사의 재고자산 평가방법은 후입선출법에 의하고 있으며, 전기의 재고자산평가감(제품) 3,000,000원이 유보처분 되어 있다. 재고자산 평가액은 다음과 같다.(당기 재고자산 평가에 대한 세무조정은 각 재고자산별로 하시오)(6점)

 

과 목	품명	수 량	단 가(원)
			후입선출법	선입선출법	총평균법
원재료	A	10,000개	1,000	1,200	1,000
제 품	B	20,000개	1,800	2,000	2,400

 

 

 

[답] 재고자산평가조정명세서

1. 재고자산 평가방법의 검토

 

자 산 별	신고연월일	신고방법	평가방법	적부
제품 및 상품		무신고	후입선출법	부
원재료		무신고	후입선출법	부

 

 

재고자산의 평가방법을 무신고한 경우 세법상 선입선출법에 의해 평가 세무조정한다.

 

2. 평가조정 계산

 

과목	수 량	회사계산		조정계산금액				조정액(원)
				신고방법		선입선출법
		단가	금액(원)	단가	금 액	단가	금액(원)
원재료	10,000	1,000	10,000,000			1,200	12,000,000	2,000,000
제 품	20,000	1,800	36,000,000			2,000	40,000,000	4,000,000
계								6,000,000

 

 

 

3. 세무조정

① (조정) <익금산입> 재고자산평가감(원재료) 2,000,000원 (유보, 발생)

재고자산평가감(제품) 4,000,000원 (유보, 발생)

<손금산입> 전기재고자산평가감(제품) 3,000,000원 (유보, 감소)

 

 

[4] 당사는 확정급여형 퇴직연금에 가입하였으며, 그 자료는 다음과 같다. 퇴직연금부담금조정명세서를 작성하고 세무조정사항을 소득금액조정합계표에 반영하시오.(6점)

 

① 다음의 퇴직연금운용자산 계정의 기초잔액은 전액 전기에 신고조정에 의하여 손금산입된 금액이다. 퇴직연금운용자산 기초잔액 10,000,000원 당기납부액 8,000,000원 18,000,000원 당기감소액 6,000,000원 기말잔액 12,000,000원 18,000,000원     ※ 당기 감소액 6,000,000원에 대한 회계처리는 다음과 같다. (차) 퇴직급여 6,000,000 (대) 퇴직연금운용자산 6,000,000 ② 당기말 현재 퇴직연금운용자산의 당기분에 대하여 손금산입을 하지 않은 상태이며, 전기 자본금과적립금조정명세서(을)에 퇴직연금충당부채와 관련된 금액 10,000,000원(△유보)이 있다. ③ 당기말 현재 퇴직급여추계액은 95,000,000원이다. ④ 당기말 현재 재무상태표상 퇴직급여충당부채 잔액은 30,000,000원이고, 당기 자본금과적립금조정명세서(을)에 기재되는 퇴직급여충당부채 한도초과액은 11,000,000원이다.

 

 

 

[답] 퇴직연금부담금조정명세서

 

 

<익금산입> 전기 퇴직연금운용자산 6,000,000원 (유보, 감소)

<손금산입> 퇴직연금운용자산 8,000,000원 (유보, 발생)

1. 결산서상 퇴직연금부담금=0원

2. 손금산입범위액 Min(①,②)-③=8,000,000원

① 퇴직급여충당금 미설정액 : 95,000,000원-(30,000,000원-11,000,000원)=76,000,000원

② 기말 퇴직연금예치금 : 10,000,000원+8,000,000원-6,000,000원 = 12,000,000원

③ 이미 손금산입한 보험료=전기말까지 신고조정으로 손금산입된 보험료-기중 보험금 수령액

=10,000,000원-6,000,000원=4,000,000원

3. 세무조정금액= 0원 - 8,000,000원 = △8,000,000원 (손금산입, 유보발생)

 

 

[5] 다음의 추가자료에 대해 세무조정을 하고, 소득금액조정합계표에 반영하시오.(6점)

 

(1) 3월 5일에 구입한 시장성 있는 매도가능증권(취득가액 30,000,000원)의 기말 공정가액은 45,000,000원이고, 이에 대한 회계처리를 기업회계기준에 따라 12월 31일 결산분개시 적절하게 수행하였다.

 

[답] <손금산입> 매도가능증권 15,000,000원 (유보,발생)

<익금산입> 매도가능증권평가이익 15,000,000원 (기타)

 

(2) 재무상태표에 계상되어 있는 자기주식처분이익 3,000,000원은 자기주식을 처분함에 따라 발생된 것이다.

 

[답] <익금산입> 자기주식처분이익 3,000,000원 (기타)

 

(3) 당기 손익계산서상 세금과공과금으로 처리한 금액에는 토지 취득세 5,500,000원, 산재보험연체료 76,000원이 포함되어 있다.

 

[답] <손금불산입> 세금과공과금(토지 취득세) 5,500,000원 (유보,발생)

 

 

이론과 실무문제의 답을 모두 입력한 후 「답안저장(USB로 저장)」을 클릭하여 저장하고, USB메모리를 제출하시기 바랍니다.

 

 

 

 

62회 전산세무1급 답안.hwp

 

 

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