60회 전산회계1급 답안(2014.9.27)

 

60회 전산세무1급.zip

 

이 론 시 험

 

 

A형	<1>	<2>	<3>	<4>	<5>	<6>	<7>	<8>	<9>	<10>	<11>	<12>	<13>	<14>	<15>
	3	1	4	3	4	2	2	1	3	4	2	3	2	1	1

 

 

 

B형	<1>	<2>	<3>	<4>	<5>	<6>	<7>	<8>	<9>	<10>	<11>	<12>	<13>	<14>	<15>
	2	3	2	1	1	2	2	1	3	4	3	1	4	3	4

 

 

다음 문제를 보고 알맞은 것을 골라 [답안저장] 메뉴화면에 입력하시오.(객관식 문항당 2점)

 

	< 기 본 전 제 >
문제에서 한국채택국제회계기준을 적용하도록 하는 전제조건이 없는 경우, 일반기업회계기준을 적용한다.

 

 

1. 다음 중 재무상태표상 분류가 다른 것은?

① 지분법적용투자주식 ② 매도가능증권 ③ 단기매매증권 ④ 만기보유증권

[답] ③ 단기매매증권 : 유동자산

매도가능증권, 만기보유증권, 지분법적용투자주식 : 비유동자산

2. 회계정보가 유용하기 위해 갖추어야 할 다음의 속성 중 가장 중요한 질적 특성으로만 나열한 것은?

① 목적적합성, 신뢰성 ② 피드백 가치, 예측가치

③ 비교가능성, 표현의 충실성 ④ 검증가능성, 중립성

[답] ① 회계정보가 갖추어야 할 가장 중요한 질적특성은 목적적합성(또는 관련성, 이하 목적적합성은 관련성과 동일한 의미로 사용함)과 신뢰성이다.(일반기업회계기준 재무회계개념체계 제3장 회계정보의 질적 특성, 문단 38)

3. 재고자산의 저가법 적용과 관련하여 다음 중 타당하지 않는 것은?

① 재고자산을 저가법으로 평가하는 경우 상품의 시가는 순실현가능가치를 말한다.

② 재고자산 평가를 위한 저가법은 원칙적으로 항목별로 적용한다.

③ 시가는 매 회계기간말에 추정한다.

④ 재고자산의 시가가 장부금액 이하로 하락하여 발생한 평가손실은 영업외비용으로 처리한다.

[답] ④ 재고자산의 시가가 장부금액 이하로 하락하여 발생한 평가손실은 재고자산의 차감계정으로 표시하고 매출원가에 가산한다.(일반기업회계기준 문단 7.20)

4. 2013년에 자동차 보험료 24개월분(2013.3월~2015.2월) 480,000원을 현금으로 지급하고 미경과분을 선급비용처리 한 경우, 2014년 비용으로 인식할 보험료 금액은?

① 200,000원 ② 220,000원 ③ 240,000원 ④ 260,000원

[답] ③ 2014년 보험료 = 480,000원 ☓ 12개월 / 24개월 = 240,000원

5. 결산시 미지급 이자비용을 계상하지 않을 경우 당기 재무제표에 미치는 영향으로 틀린 것은?

① 부채가 과소계상 ② 순이익이 과대계상 ③ 비용이 과소계상 ④ 자본이 과소계상

[답] ④ 계상하지 않은 회계처리 : (차) 이자비용(비용) ××× (대) 미지급비용(부채) ×××

비용이 과소계상, 부채가 과소계상,

비용이 계상되지 않았으므로 순이익이 과대계상되어 자본이 과대계상

6. (주)세원은 2013년 7월 18일 구입하여 사용 중인 기계장치를 2014년 6월 1일 37,000,000원에 처분하였다. 당기분에 대한 감가상각 후 처분시점의 감가상각누계액은 8,000,000원이며, 처분이익 5,000,000원이 발생하였다. 내용연수 5년, 정액법으로 월할상각하였다고 가정할 경우 기계장치의 취득원가는?

① 32,000,000원 ② 40,000,000원 ③ 45,000,000원 ④ 50,000,000원

[답] ② 40,000,000원 = 처분가액 37,000,000원 – 처분이익 5,000,000원 + 감가상각누계액 8,000,000원

7. (주)세원은 2014년 중에 보통주 10,000주(1주당 액면가액 1,000원)를 1주당 500원에 발행하였다. 2013년 기말 재무상태표상 자본상황이 다음과 같을 경우, 2014년 기말 재무상태표에 표시되는 자본상황으로 올바른 것은?

 

ㆍ자본금 90,000,000원 ㆍ주식발행초과금 10,000,000원

 

 

① 자본금 95,000,000원 ② 주식발행초과금 5,000,000원

③ 주식할인발행차금 5,000,000원 ④ 총자본 100,000,000원

[답] ② 신주발행시 회계처리

(차) 보통예금 5,000,000원 (대) 자본금 10,000,000원

주식발행초과금 5,000,000원

따라서, 2014년 기말 재무상태표상 자본금 100,000,000원, 주식발행초과금 5,000,000원, 총 자본은 105,000,000원으로 표시된다.

8. 다음 중 자산에 해당하는 것은?

① 개발비 ② 연구비 ③ 경상개발비 ④ 기부금

[답] ① 연구비, 경상개발비, 기부금은 비용이며, 개발비는 무형자산이다.(일반기업회계기준 11.40)

9. 다음의 자료를 근거로 당기 총제조원가를 계산하면 얼마인가?

 

ㆍ기초재공품재고액 : 20,000원 ㆍ기초제품재고액 : 50,000원 ㆍ매출원가 : 500,000원 ㆍ기말재공품재고액 : 35,000원 ㆍ기말제품재고액 : 40,000원

 

 

① 475,000원 ② 490,000원 ③ 505,000원 ④ 510,000원

[답] ③ 매출원가 = 기초제품 + 당기제품제조원가 - 기말제품

즉, 당기제품제조원가 = 매출원가 - 기초제품 + 기말제품 = 490,000원

당기제품제조원가 = 기초재공품 + 당기총제조원가 - 기말재공품

즉, 당기총제조원가 = 당기제품제조원가 - 기초재공품 + 기말재공품 = 505,000원

10. 다음 중 원가행태를 나타낸 표로 올바른 것은?

 

①	총원가
	0	조업도
<변동원가>

②	총원가
	0	조업도
<고정원가>

 

 

 

③	총원가
	0	조업도
<준변동원가>

④	총원가
	0	조업도
<준고정원가>

 

 

[답] ④ㆍ변동원가는 조업도에 따라 총원가가 비례적으로 증가하며, 고정원가는 조업도와 무관하게 총원가는 일정하다.

ㆍ준변동원가는 조업도에 따라 총원가가 비례적으로 증가하다가, 일정조업도 이후에는 단위당 변동비가 달라지므로 비율을 달리하여 총원가가 비례적으로 증가한다.

ㆍ준고정원가는 조업도와 무관하게 총원가가 일정하게 유지되다가, 일정조업도 이후 총원가가 증가한 후에 다시 일정하게 유지된다.

11. 다음 자료에서 기초원가와 가공비(가공원가) 양쪽 모두에 해당하는 금액은 얼마인가?

 

ㆍ직 접 재 료 비 : 300,000원 ㆍ직 접 노 무 비 : 400,000원 ㆍ변동제조간접비 : 200,000원 ㆍ고정제조간접비 : 150,000원

 

 

① 350,000원 ② 400,000원 ③ 450,000원 ④ 500,000원

[답] ② 직접노무비는 기초원가와 가공비(가공원가) 양쪽 모두에 해당된다.

12. 종합원가계산방법과 개별원가계산방법에 대한 내용으로 올바르게 연결된 것은?

 

	구분		종합원가계산방법		개별원가계산방법
①	핵심과제		제조간접비 배분		완성품환산량 계산
②	업 종		조선업		통조림제조업
③	원가집계		공정 및 부문별 집계		개별작업별 집계
④	장 점		정확한 원가계산		경제성 및 편리함

 

 

[답] ③

 

구분		종합원가계산		개별원가계산
핵심과제		완성품환산량 계산		제조간접비 배분
업 종		통조림제조업		조선업
원가집계		공정 및 부문별 집계		개별작업별 집계
장 점		경제성 및 편리함		정확한 원가계산

 

 

13. 다음 자료에 의하여 일반과세자 김세무의 부가가치세 매출세액을 계산하면 얼마인가?

 

ㆍ납부세액은 100,000원이다. ㆍ세금계산서를 받고 매입한 물품의 공급가액은 3,000,000원이고 이 중 사업과 관련이 없는 물품의 공급가액 200,000원이 포함되어 있다. ㆍ매입에 대한 영세율세금계산서는 없다.

 

 

① 360,000원 ② 380,000원 ③ 400,000원 ④ 420,000원

[답] ② 납부세액 = 매출세액 – 매입세액 + 매입세액불공제

즉, 매출세액 = 납부세액 + 매입세액 - 매입세액불공제

380,000원 = 100,000원 + 300,000원 - 20,000원

14. 다음 중 부가가치세의 과세표준에 포함되는 항목은 어느 것인가?

① 재화 또는 용역을 공급하고 외상매출금이나 그 밖의 매출채권의 일부 또는 전부를 회수할 수 없는 경우의 대손금액

② 재화 또는 용역의 공급과 직접 관련되지 아니하는 국고보조금과 공공보조금

③ 환입된 재화의 가액

④ 공급에 대한 대가의 지급이 지체되었음을 이유로 받는 연체이자

[답] ① 다음 각 호의 금액은 공급가액에 포함하지 아니한다.(부가가치세법 제29조 5항)

1. 재화나 용역을 공급할 때 그 품질이나 수량, 인도조건 또는 공급대가의 결제방법이나 그 밖의 공급조건에 따라 통상의 대가에서 일정액을 직접 깎아 주는 금액

2. 환입된 재화의 가액

3. 공급받는 자에게 도달하기 전에 파손되거나 훼손되거나 멸실한 재화의 가액

4. 재화 또는 용역의 공급과 직접 관련되지 아니하는 국고보조금과 공공보조금

5. 공급에 대한 대가의 지급이 지체되었음을 이유로 받는 연체이자

6. 공급에 대한 대가를 약정기일 전에 받았다는 이유로 사업자가 당초의 공급가액에서 할인해 준 금액

15. 다음 중 부가가치세법상 재화의 공급시기가 ‘대가의 각 부분을 받기로 한 때’가 적용될 수 없는 것은?

① 기한부판매 ② 장기할부판매 ③ 완성도기준지급 ④ 중간지급조건부

[답] ①

 

실 무 시 험

 

 

(주)으뜸(회사코드:0603)은 컴퓨터를 제조하여 판매하는 중소기업이며, 당기(제5기) 회계기간은 2014.1.1. ~ 2014.12.31. 이다. 전산세무회계 수험용 프로그램을 이용하여 다음 물음에 답하시오.

 

	< 기 본 전 제 >
문제에서 한국채택국제회계기준을 적용하도록 하는 전제조건이 없는 경우, 일반기업회계기준을 적용하여 회계처리 한다.

 

 

다음은 기초정보관리에 대한 자료이다. 각각 요구사항에 대하여 답하시오.(10점)

[1] 별빛은행에서 통장을 개설하였다. 다음의 내용을 거래처등록메뉴에 입력하시오.(3점)

 

ㆍ코드 : 98100 ㆍ거래처명 : 별빛은행 ㆍ유형 : 보통예금 ㆍ계좌번호 : 871110-88-101033

 

 

[답] 거래처등록메뉴의 금융기관항목 입력

[2] 전기분 이익잉여금 처분내용은 다음과 같다, 전기분 잉여금처분계산서를 완성하시오.(4점)

 

ㆍ이익준비금 : 300,000원 ㆍ현금배당 : 3,000,000원 ㆍ주식배당 : 2,000,000원 ㆍ사업확장적립금 : 5,000,000원

 

 

[답] 이익잉여금처분액란의 ‘이익준비금’에 300,000원 입력

이익잉여금처분액란의 ‘배당금/현금배당(계정과목 : 미지급배당금)’에 3,000,000원 입력

이익잉여금처분액란의 ‘배당금/주식배당(계정과목 : 미교부주식배당금)’에 2,000,000원 입력

이익잉여금처분액란의 ‘사업확장적립금(계정과목 : 사업확장적립금)’에 5,000,000원 입력

[3] 영업외수익의 임대료 계정과목 대체적요에 “6. 임대료수익의 선수수익 대체”를 추가등록 하시오.(3점)

[답] 계정과목및적요등록 메뉴에서 “904.임대료” 계정과목의 대체적요에 “6. 임대료수익의 선수수익 대체”를 등록함

다음 거래 자료를 일반전표입력 메뉴에 추가 입력하시오.(일반전표입력의 모든 거래는 부가가치세를 고려하지 말 것)(18점)

 

	< 입력 시 유의사항 >
‧ 일반적인 적요의 입력은 생략하지만, 타계정 대체거래는 적요번호를 선택하여 입력한다. ‧ 채권ㆍ채무와 관련된 거래는 별도의 요구가 없는 한 반드시 기 등록되어 있는 거래처코드를 선택하는 방법으로 거래처명을 입력한다. ‧ 제조경비는 500번대 계정코드를, 판매비와 관리비는 800번대 계정코드를 사용한다. ‧ 회계처리시 계정과목은 별도제시가 없는 한 등록되어 있는 계정과목 중 가장 적절한 과목으로 한다.

 

 

[1] 7월 5일 (주)컴컴상사에 제품 6,000,000원(10개, @600,000원)을 판매하기로 계약하고, 대금 중 15%를 당좌예금계좌로 송금받다.(3점)

[답] 7월 5일 (차) 당좌예금 900,000원 (대) 선수금((주)컴컴상사) 900,000원

[2] 7월 8일 단기보유목적으로 (주)해품의 주식 2,000주(1주당 액면가액 5,000원)를 20,000,000원에 구입하면서 증권매입 수수료비용 100,000원을 포함하여 모두 현금으로 지급하였다.(3점)

[답] 7월 8일 (차) 단기매매증권 20,000,000원 (대) 현금 20,100,000원

수수료비용(영업외비용) 100,000원

[3] 8월 18일 본사 창고에서 화재가 발생하여 창고에 보관하고 있던 제품 15,000,000원(장부가액)이 소실되었다. 당사는 이와 관련한 보험에 가입되어 있지 않다.(3점)

[답] 8월 18일 (차) 재해손실 15,000,000원 (대) 제품 15,000,000원

(적요 8.타계정으로 대체액 손익계산서 반영분)

[4] 8월 20일 전자제품수리부서의 사무용기기 임차에 따른 보증금으로 5,000,000원을 (주)제룩스에 당좌수표로 지급하였다.(3점)

[답] 8월 20일 (차) 임차보증금 5,000,000원((주)제룩스) (대) 당좌예금 5,000,000원

[5] 9월 25일 제조부서의 당월 상여금을 예수금(소득세 등)을 제외하고 보통예금계좌에서 이체하다.(상여금 총액은 15,000,000원이고, 이 중 예수금은 1,000,000원이다)(3점)

[답] 9월 25일 (차)상여금(제) 15,000,000원 (대) 보통예금 14,000,000원

예 수 금 1,000,000원

[6] 9월 27일 1기 확정신고에 대한 부가가치세 14,548,060원(납부불성실가산세 포함)을 보통예금에서 납부하다.(6월 30일 부가가치세의 미지급세금은 14,274,000원이며, 납부불성실가산세 274,060원은 판매관리비의 세금과공과로 처리할 것)(3점)

[답] 9월 27일 (차) 미지급세금 14,274,000원 (대) 보통예금 14,548,060원

세금과공과(판) 274,060원

다음 거래 자료를 매입매출전표입력 메뉴에 입력하시오.(18점)

 

	< 입력 시 유의사항 >
‧ 일반적인 적요의 입력은 생략하지만, 타계정 대체거래는 적요번호를 선택하여 입력한다. ‧ 별도의 요구가 없는 한 반드시 기 등록되어 있는 거래처코드를 선택하는 방법으로 거래처명을 입력한다. ‧ 제조경비는 500번대 계정코드를, 판매비와 관리비는 800번대 계정코드를 사용한다. ‧ 회계처리시 계정과목은 별도제시가 없는 한 등록되어 있는 계정과목 중 가장 적절한 과목으로 한다. ‧ 입력화면 하단의 분개까지 처리하고, 전자세금계산서는 전자입력으로 반영한다.

 

 

[1] 아래의 전자세금계산서를 보고 매입매출전표에 입력하시오.(3점)

 

전자세금계산서

승인번호

242428782128

공 급 자

사업자등록번호

130-41-27190

종사업장 번호

공 급 받 는 자

사업자등록번호

130-81-10661

종사업장 번호

상호(법인명)

홍덕산업

성명

김정희

상호(법인명)

(주)으뜸

성 명

이혜란

사업장주소

경기도 부천시 오정구 오정동 129

사업장 주소

경기도 부천시 오정구 오정동 129 501호

업 태

부동산

종목

임대

업 태

제조업

종 목

컴퓨터

이메일

이메일

작성일자

공급가액

세액

수정사유

2014. 7. 20.

3,000,000

300,000

비고

월

일

품 목

규 격

수 량

단 가

공 급 가 액

세 액

비 고

7

20

7월 공장임대료

3,000,000

300,000

합계금액

현 금

수 표

어 음

외 상 미 수 금

영수 이 금액을 함 청구

3,300,000

300,000

3,000,000

 

 

[답] 7월 20일 매입매출전표입력

유형:51.과세, 공급가액:3,000,000, 부가세:300,000, 거래처:홍덕산업, 전자:여, 분개:혼합

(차) 임차료(제) 3,000,000원 (대) 현금 300,000원

부가세대급금 300,000원 미지급금(또는 미지급비용) 3,000,000원

[2] 7월 26일 송동해씨에게 제품 10,000,000원(부가가치세 별도)을 공급하고 주민등록번호 기재분 전자세금계산서를 발행하였다. 대금 중 5,000,000원은 현금으로 받고, 나머지 잔액은 외상으로 하였다.(3점)

[답] 7월 26일 매입매출전표입력

유형 : 11.과세, 공급가액: 10,000,000, 부가세: 1,000,000, 거래처: 송동해, 전자: 여, 분개: 혼합

(차) 현금 5,000,000원 (대) 제품매출 10,000,000원

외상매출금 6,000,000원 부가세예수금 1,000,000원

[3] 8월 22일 대표이사 영업용으로 사용하는 법인소유 승용차(2,000cc)에 대한 부품을 아주카센타에서 교환하고, 부품교환비(차량유지비) 880,000원(부가가치세 포함)은 전자세금계산서를 발급받고 전액 본사 BC카드로 결제하였다.(3점)

[답] 8월 22일 매입매출전표입력

유형 : 54.불공(③ 비영업용 소형승용차 구입․유지 및 임차), 공급가액: 800,000, 부가세: 80,000,

거래처: 아주카센타, 전자:여, 분개: 카드(또는 혼합)

(차) 차량유지비(판) 880,000원 (대) 미지급금(BC카드) 880,000원

또는 미지급비용

[4] 8월 31일 전진기업으로부터 내국신용장(Local L/C)에 의하여 원재료 30,000,000원을 공급받고 영세율 전자세금계산서를 발급 받았으며, 대금 중 50%는 어음으로 지급하고 나머지 금액은 보통예금에서 이체하였다.(3점)

[답] 8월 31일 매입매출전표입력

유형:52.영세, 공급가액:30,000,000, 부가세:0, 거래처:전진기업, 전자:여, 분개:혼합

(차) 원재료 30,000,000원 (대) 지급어음 15,000,000원

보통예금 15,000,000원

[5] 9월 23일 영업직 직원들이 능률본부로 부터 교육훈련특강을 받고, 수강료 2,000,000원에 대한 수기분 계산서를 교부받았다. 수강료는 선급금으로 회계처리 되어 있던 계약금 200,000원을 제외한 나머지 1,800,000원을 현금으로 지급하였다.(3점)

[답] 9월 23일 매입매출전표입력

유형:53,면세, 공급가액 2,000,000 부가세 0, 거래처:능률본부, 분개:혼합

(차) 교육훈련비(판) 2,000,000원 (대) 선급금 200,000원

현 금 1,800,000원

[6] 9월 28일 비사업자인 최미리에게 제품을 550,000원(공급대가)에 공급하고, 대금은 현금으로 받고 거래명세서를 발급해 주었다.(거래처는 입력하지 말 것)(3점)

[답] 9월 28일 유형:14.건별, 공급가액:500,000, 부가세:50,000, 분개:현금

(차) 현금 550,000원 (대) 제품매출 500,000원

부가세예수금 50,000원

일반전표입력 및 매입매출전표입력 메뉴에 입력된 내용 중 다음과 같은 오류가 발견되었다. 입력된 내용을 확인하여 정정하시오.(9점)

[1] 7월 19일 영업부에서 미란유통에 대한 미지급금을 결제하기 위해 이체한 금액 281,000원에는 송금수수료(판매관리비로 처리) 1,000원이 포함되어 있다.(3점)

[답] 7월 19일 일반전표입력 수정

수정전 (차) 미지급금(미란유통) 281,000원 (대) 보통예금 281,000원

수정후 (차) 미지급금(미란유통) 280,000원 (대) 보통예금 281,000원

수수료비용(판) 1,000원

[2] 8월 15일 현금으로 지급한 운반비는 전액 원재료 구입과 관련된 운반비용 33,000원(부가가치세 포함)으로써 스피드용달(일반과세자)로부터 수기로 작성된 세금계산서를 발급 받은 것이었다.(3점)

[답] 일반전표입력에서 전표를 삭제한 후 매입매출전표입력에 입력

수정 전 : 8월 15일 일반전표입력

(차) 운반비(판) 33,000원 (대) 현금 33,000원

수정 후 : 8월 15일 매입매출전표입력

유형:51.과세, 공급가액 30,000 세액 3,000, 거래처:스피드용달, 전자:부, 분개:현금(혼합)

(차) 원재료 30,000원 (대) 현금 33,000원

부가세대급금 3,000원

[3] 9월 23일 제조부서 직원을 위하여 확정급여형(DB형) 퇴직연금에 가입하고 보통예금에서 8,000,000원을 이체하여 불입하였으나, 회사에서는 확정기여형(DC형) 퇴직연금을 납부한 것으로 잘못 회계처리 되었다.(3점)

[답] 9월 23일 일반전표입력

수정 전 : (차) 퇴직급여(제) 8,000,000원 (대) 보통예금 8,000,000원

수정 후 : (차) 퇴직연금운용자산 8,000,000원 (대) 보통예금 8,000,000원

결산정리사항은 다음과 같다. 해당메뉴에 입력하시오.(6점)

[1] 결산일 현재 재고자산의 기말재고액은 다음과 같다.(3점)

 

ㆍ원재료 : 3,380,000원 ㆍ재공품 : 7,010,000원 ㆍ제품 : 10,880,000원

 

 

[답] 결산자료입력 메뉴를 선택한 후 해당 칸에

원재료 : 3,380,000원, 재공품 : 7,010,000원, 제품 : 10,880,000원을 입력한 후 전표추가

[2] 법인세등 예상액은 21,000,000원이며, 중간예납세액 8,000,000원과 이자소득에 대한 원천징수세액 2,100,000원은 선납세금으로 계상되어 있다.(이외의 다른 자료는 무시한다)(3점)

[답] 12월 31일 일반전표입력

(차) 법인세등 21,000,000원 (대) 선납세금 10,100,000원

미지급세금 10,900,000원

(또는 결산자료입력 메뉴에 선납세금 10,100,000, 미지급세금 10,900,000 입력 후 전표추가)

다음 사항을 조회하여 답안을 저장메뉴에 입력하시오.(9점)

[1] 4월부터 6월까지 제조원가가 가장 큰 월과 금액은 얼마인가?(3점)

[답] 5월, 22,500,000원[일계표(월계표)의 월계표 4월부터 6월까지 각 월별 조회]

[2] 전기말과 비교하여 5월 31일 현재 유동자산 증가액은 얼마인가?(3점)

[답] 66,124,000원(재무상태표 5월 조회). 880,630,427 – 814,506,427 = 66,124,000

[3] 1기 확정신고기간(4월~6월)의 부가가치세 신고시 예정신고누락분 영세율세금계산서 매출액은 얼마인가?(3점)

[답] 부가가치세 신고서 34번 영세율세금계산서 조회(4월~6월), 25,000,000원

 

 

 

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