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이 론 시 험 |
이론시험 (A형)
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이론시험 (B형)
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다음 문제를 보고 알맞은 것을 골라 [답안저장] 메뉴화면에 입력하시오.(※객관식 문항당 2점)
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< 기 본 전 제 > |
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문제에서 한국채택국제회계기준을 적용하도록 하는 전제조건이 없는 경우, 일반기업회계기준을 적용한다. | ||
1. 다음 중 재무상태표의 구성요소에 대한 구분과 관련된 설명 중 틀린 것은?
① 유동자산은 당좌자산, 매출채권, 재고자산으로 구분한다.
② 비유동자산은 투자자산, 유형자산, 무형자산, 기타비유동자산으로 구분한다.
③ 부채는 유동부채와 비유동부채로 구분한다.
④ 자본은 자본금, 자본잉여금, 자본조정, 기타포괄손익누계액 및 이익잉여금(또는 결손금)으로 구분한다.
[답] ① 유동자산은 당좌자산과 재고자산으로 구분한다.(일반기업회계기준 제2장 문단 2.18)
2. 일반기업회계기준상 재고자산에 대한 설명으로 가장 틀린 것은?
① 목적지 인도조건으로 매입하는 미착상품(목적지에 도달되지 않은상품)은 매입자의 재고자산이 아니다.
② 위탁매매계약을 체결하고 수탁자가 위탁자에게서 받은 적송품은 수탁자의 재고자산이다.
③ 매입자가 사용해본 후 구입결정을 하는 조건으로 판매하기 위하여 공급하고 구입의사결정이 안된 시송품은 판매자의 재고자산이다.
④ 장부상 재고보다 실제 조사한 재고의 수량이 적은 경우로써 감모된 원인이 원가성이 없는 경우에는 영업외비용으로 처리한다.
[답] ② 적송품은 위탁자의 재고자산이다.
3. 다음 중 일반기업회계기준상 무형자산에 관한 설명으로 옳지 않은 것은?
① 무형자산으로 인식하기 위한 요건으로 식별가능성, 기업의 통제, 미래의 경제적 효익의 발생으로 분류한다.
② 무형자산의 내용연수가 독점적․배타적 권리를 부여하고 있는 관계 법령에 따라 20년을 초과하는 경우에도 상각기간은 20년을 초과할 수 없다.
③ 무형자산의 잔존가치는 없는 것을 원칙으로 한다.
④ 내부적으로 창출한 브랜드, 고객목록 및 이와 유사한 항목에 대한 지출은 무형자산으로 인식하지 않는다.
[답] ② 독점적․배타적 권리를 부여하고 있는 관계 법령에 정해진 경우에는 20년을 초과할 수 있다.(11.26)
4. 재고자산에 대한 평가방법 중 재고자산이 존재하는 상황에서 후입선출법에 대한 설명으로서 알맞지 않은 것은? 단, 기말재고자산이 기초재고자산보다 증가하는 상황이라고 가정한다.
① 물가가 지속적으로 상승시 선입선출법에 비해 매출원가를 크게 계상한다.
② 물가가 지속적으로 상승시 선입선출법에 비해 기말재고자산은 시가를 적정하게 표시하지 못한다.
③ 물가가 지속적으로 하락시 선입선출법보다 이익을 작게 계상한다.
④ 물가가 지속적으로 하락시 기말재고자산은 선입선출법에 비해 크게 계상된다.
[답] ③ 후입선출법 하에서 물가가 지속적으로 하락시 선입선출법보다 이익을 크게 계상한다.
5. 회계변경과 관련한 다음 설명 중 잘못된 것은?
① 회계추정은 기업환경의 불확실성하에서의 미래의 재무적 결과를 사전적으로 예측하는 것이다.
② 유가증권 취득단가 산정방법의 변경은 회계추정 변경에 해당한다.
③ 회계정책 변경을 전진적으로 처리하는 경우에는 그 변경의 효과를 당해 회계연도 개시일부터 적용한다.
④ 회계정책의 변경과 회계추정의 변경이 동시에 이루어지는 경우에는 회계정책의 변경에 의한 누적효과를 먼저 계산한다.
[답] ② 회계정책의 변경에 해당
6. 다음은 제조원가명세서를 작성하기 위한 자료들이다. 이 중 제조원가명세서에 포함되지 않는 항목은?
① 당기 직접재료비 사용액 ② 당기 제조간접비 발생액
③ 당기 기초제품 재고액 ④ 당기 기초 재공품 재고액
[답] ③
7. 다음 중 부문공통원가를 배부하는 기준과 가장 올바르지 않게 연결한 것은?
① 건물감가상각비 : 건물점유면적 ② 기계감가상각비 : 기계가동시간
③ 전력요금 : 전력사용량 ④ 수선유지비 : 종업원 수
[답] ④ 수선유지비- 수선유지작업시간
8. (주)한국은 제조간접비를 직접노무시간을 기준으로 배부하고 있다. 당해 제조간접비 배부차이는 200,000원이 과소배부 되었다. 당기말 현재 실제 제조간접비 발생액은 700,000원이고, 실제 직접노무시간이 20,000시간일 경우 예정배부율은 얼마인가?
① 45원/시간당 ② 25원/시간당 ③ 35원/시간당 ④ 30원/시간당
[답] ② 실제발생액(700,000)-예정배부액 = 200,000(과소배부)
예정배부액 500,000 = 실제 직접노무시간(20,000시간)× 예정배부율
예정배부율 = 25원/시간당
9. (주)청윤은 종합원가계산 방법을 사용하고 있으며 완성품 환산량의 계산에 평균법을 사용하고 있다. (주)청윤은 9월 중 100,000단위의 제품을 판매하였다. 원재료는 공정초에 모두 투입되고 가공비는 공정전반에 걸쳐 균등하게 발생한다. 단, 회사는 한 개의 가공부서만 보유하고 있다고 가정한다. (주)청윤의 9월 중 가공비에 대한 완성품 환산량은 얼마인가?
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·9월 01일 재고 : 재공품 없음, 완제품 35,000단위 ·9월 30일 재고 : 재공품(가공비에 대한 진척도 50%) 5,000단위 완제품 30,000단위 |
① 92,500단위 ② 95,000단위 ③ 97,500단위 ④ 100,000단위
[답] ③ 9월중 완성품 수량: 100,000단위+30,000단위-35,000단위=95,000단위
9월중 가공비에 대한 완성품 환산량 : 95,000단위 + 5,000단위 X 50% = 97,500단위
10. 원가계산과 관련한 다음 설명 중 가장 잘못된 것은?
① 비정상적 공손은 영업외비용으로 처리한다.
② 종합원가계산에서 전공정원가는 원가의 속성상 완성도가 100%이다.
③ 종합원가계산과 공정별 원가계산은 서로 병행하여 적용할 수 있다.
④ 순실현가치 기준으로 결합원가를 계산하는 경우에는 정확한 제품 원가계산이 가능하다.
[답] ④ 어떠한 기준으로 결합원가를 계산해도 정확한 제품원가 계산은 불가능하다.
11. 부가가치세법과 관련된 다음의 설명 중 가장 잘못된 것은?
① 사업자등록 신청은 사업장마다 사업개시일로부터 20일 내에 하는 것이 원칙이다.
② 면세사업자는 부가가치세법상 사업자에 해당하지 아니한다.
③ 직매장은 사업장에 해당하고, 하치장은 사업장에 해당하지 아니한다.
④ 한 사업자에게 동일한 업종으로 2이상의 사업장이 있는 경우에는 사업자단위로 신고·납부하는 것이 원칙이다.
[답] ④ 부가가치세는 사업장 단위로 과세를 하고 있으므로 2이상의 사업장이 있는 경우에도 사업장별로 신고·납부하는 것이 원칙이다.
12. 다음 중 부가가치세가 과세되는 거래는?
① 쌀가게를 운영하는 사업자인 김민국씨는 쌀을 식당에 판매하였다.
② 부동산 임대업자인 김임대씨는 사업용건물인 상가를 포괄양도(사업양도)하였다.
③ 페인트를 판매하는 김사업씨는 매입세액공제를 받고 구입한 상품인 페인트를 친구에게 무상(시가 10만원)으로 공급하였다.
④ 휴대폰 판매사업을 하고 있는 김판매씨는 거래처로부터 판매장려금 100만원을 금전으로 수령하였다.
[답] ③ 매입세액 공제를 받은 과세재화를 사업과 관계없이 개인적으로 사용하는 것은 간주공급에 해당되어 시가로 부가가치세를 과세한다(부가가치세법 6조 3항).
13. 다음 중 부가가치세법상 과세표준에 포함되는 것은?
① 비반환조건부 용기 대금 ② 대가와 구분 기재된 봉사료
③ 매출할인 ④ 재화 또는 용역의 공급과 관련없이 수령한 국고보조금
[답] ① 비반환조건부 용기대금은 과세표준에 포함하여야 한다.
14. 다음 중 소득세법상 소득의 구분이 잘못된 것은?
① 법인세법상 상여로 소득처분된 금액 : 근로소득
② 비영업대금의 이익 : 이자소득
③ 지역권을 설정하고 받는 금품 : 기타소득
④ 사업용 고정자산의 처분으로 인하여 발생하는 처분이익 : 사업소득
[답] ④ 소득세법상 열거되지 않은 소득임
15. 다음 중 소득세법에 관련된 설명 중 틀린 것은?
① 미술품을 사업적으로 판매하는 개인사업자인 화랑의 미술품을 양도하는 경우 기타소득으로 과세된다.
② 당기 개시일 전 10년(2008.12.31. 이전 발생분은 5년) 이내에 사업소득에서 발생한 세무상 결손금 중 미소멸분은 당기 사업소득에서 공제할 수 있다.
③ 일용근로자가 하루 100,000원의 일당을 받는 경우 원천징수할 금액은 없다.
④ 법정기부금에 대해서도 이월공제가 허용된다.
[답] ① 화랑의 미술품을 양도하는 경우 사업소득으로 과세된다.
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실 무 시 험 |
(주)제주기업(회사코드:0532)은 제조, 도․소매 및 무역업을 영위하는 중소기업이며, 당기(12기)회계기간은 2012.1.1.~2012.12.31. 이다. 전산세무회계 수험용 프로그램을 이용하여 다음 물음에 답하시오.
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< 기 본 전 제 > |
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문제에서 한국채택국제회계기준을 적용하도록 하는 전제조건이 없는 경우, 일반기업회계 기준을 적용하여 회계처리 한다. | ||
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< 입력 시 유의사항 > |
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‧ 적요의 입력은 생략한다. ‧ 채권ㆍ채무와 관련된 거래는 별도의 요구가 없는 한 반드시 기 등록되어 있는 거래처코드를 선택하는 방법으로 거래처명을 입력한다. ‧ 제조경비는 아이플러스·세무사랑 : 500번대 계정코드를, 세무명인: 700번대 계정코드에 제조원가코드“1”을 사용한다. ‧ 판매비와 관리비는 아이플러스·세무사랑 : 800번대, 세무명인 : 700번대 계정코드를 사용한다. ‧ 타계정 대체거래는 아이플러스·세무사랑 : 적요입력시 반드시 적요번호를 선택, 세무명인 : 적요선택 필요 없고 대체분개만 한다. ‧ 회계처리과목은 별도제시가 없는 한 등록되어 있는 계정과목 중 가장 적절한 과목으로 한다. | ||
[1] 1월 14일 우리은행에서 이자 200,000원이 발생하여 이자소득에 대한 원천징수세액 28,000원을 차감한 잔액이 보통예금 계좌로 입금되었다. 다만, 이자소득에 대한 원천징수세액은 자산계정으로 회계처리한다.(3점)
[답] 1월 14일 (차) 보통예금 172,000 (대) 이자수익 200,000
선납세금 28,000
[2] 1월 19일 (주)한맥상사에 대한 외상매입금 2,000,000원을 거래처 ㈜한동케미칼이 발행한 받을어음으로 배서양도하여 결제하다.(3점)
[답] 1월 19일 (차) 외상매입금 2,000,000 (대) 받을어음 2,000,000
((주)한맥상사) ((주)한동케미칼)
[3] 1월 30일 전기에 대손처리한 (주)서울기업에 대한 외상매출금 2,000,000원이 보통예금 계좌로 입금되었다. 단, 전기의 회계처리는 아래와 같았고, 부가가치세법상 대손세액공제는 적용하지 않았다.(3점)
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(차) 대손상각비 1,000,000 (대) 외상매출금 2,000,000 대손충당금 1,000,000 |
[답] 1월 30일 (차) 보통예금 2,000,000 (대)대손충당금(109) 2,000,000
[세무명인] (차) 보통예금 2,000,000 (대)대손충당금외상 2,000,000
[4] 2월 21일 당사가 장기투자 목적으로 보유하던 상장주식(투자회사에 대한 지분율이 1% 미만임)을 다음과 같은 조건으로 처분하고 처분대금을 보통예금 계좌로 입금하였다. 단, 전년도(2011년)에 해당 상장주식에 대한 기말 평가는 기업회계기준에 따라 적절하게 회계처리 하였다.(3점)
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취득가액 |
시 가 |
양도가액 |
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취득일 2011년 1월 31일 |
2011년 12월 31일 | |
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7,000,000원 |
5,000,000원 |
6,000,000원 |
[답] 2월 21일 (차) 보통예금 6,000,000 (대) 매도가능증권(투자) 5,000,000
매도가능증권처분손실 1,000,000 매도가증증권평가손실 2,000,000
[5] 4월 10일 무상증자를 위하여 기타자본잉여금 20,000,000원을 자본금으로 전입하고 무상주 4,000주(액면가액 5,000원)를 발행하였다.(3점)
[답] 4월 10일 (차) 기타자본잉여금 20,000,000 (대) 자본금 20,000,000
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< 입력 시 유의사항 > |
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‧ 적요의 입력은 생략한다. ‧ 세금계산서, 계산서 수수거래와 채권, 채무관련거래는 별도의 요구가 없는 한 등록되어 있는 거래처코드를 선택하는 방법으로 거래처명을 반드시 입력한다. ‧ 제조경비는 아이플러스·세무사랑 : 500번대 계정코드를, 세무명인 : 700번대 계정코드에 제조원가코드 “1”을 사용한다. ‧ 판매비와 관리비는 아이플러스·세무사랑 : 800번대, 세무명인 : 700번대 계정코드를 사용한다. ‧ 타계정 대체거래는 아이플러스·세무사랑 : 적요입력시 반드시 적요번호를 선택, 세무명인 : 적요선택 필요 없고 대체분개만 한다. ‧ 회계처리시 계정과목은 등록되어 있는 계정과목 중 가장 적절한 과목으로 한다. ‧ 입력화면 하단의 분개까지 처리한다. ‧ 전자세금계산서는 전자입력으로 반영한다. | ||
[1] 4월 12일 비사업자인 이수원에게 제품을 판매하고 외상대금을 제외한 금액은 국민은행의 보통예금계좌로 수령하였으며 다음과 같이 전자세금계산서를 교부하였다. 거래처를 코드 900번으로 등록하고 회계처리를 하시오.(3점)
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전자세금계산서(공급자보관용) |
책 번 호 |
권 |
호 |
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일 련 번 호 |
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－ |
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공 급 자 |
등 록 번 호 |
1 |
0 |
5 |
－ |
8 |
1 |
－ |
3 |
3 |
1 |
3 |
0 |
공 급 받 는 자 |
등 록 번 호 |
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상호(법인명) |
(주)제주기업 |
성 명 (대표자) |
이대한 |
상호(법인명) |
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성 명 (대표자) |
이수원 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
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사업장 주소 |
서울시 중구 쌍림동 100 |
사업장 주소 |
서울시 동작구 신대방2동 100 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
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업 태 |
제조,도소매 외 |
종 목 |
전자제품 |
업 태 |
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종 목 |
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작성 |
공 급 가 액 |
세 액 |
비 고 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
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연 |
월 |
일 |
공란수 |
백 |
십 |
억 |
천 |
백 |
십 |
만 |
천 |
백 |
십 |
일 |
십 |
억 |
천 |
백 |
십 |
만 |
천 |
백 |
십 |
일 |
주민등록번호: 700418-1234568 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
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12 |
4 |
12 |
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1 |
0 |
0 |
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0 |
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1 |
0 |
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0 |
0 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
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월 일 |
품 목 |
규 격 |
수 량 |
단 가 |
공 급 가 액 |
세 액 |
비 고 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
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4 |
12 |
전자제품 |
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1 |
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1,000,000 |
100,000 |
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합 계 금 액 |
현 금 |
수 표 |
어 음 |
외 상 미 수 금 |
영수 이 금액을 함 청구 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
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1,100,000 |
600,000 |
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500,000 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
[답] 4월 12일 유형: 11과세, 거래처: 이수원(코드900, 주민기재분 표시할것),
전자세금:전자입력, 분개:혼합, 공급가액:1,000,000, 세액:100,000
(차) 보통예금 600,000 (대) 제품매출 1,000,000
외상매출금 500,000 부가세예수금 100,000
[세무명인] 4월 12일 유형: 매출13, 거래처: 이수원(코드900),
전자세금:전자입력, 분개:외상, 공급가액:1,000,000, 세액:100,000
[2] 4월 19일 해외 수출업체인 강북상사에 제품 7,000,000원을 납품하고 영세율 전자세금계산서를 교부하였다. 미리 수령한 계약금 1,000,000원을 제외한 나머지는 외상으로 거래 하였다.(3점)
[답] 4월 19일 유형: 12.영세 , 거래처:강북상사 , 전자세금:전자입력,
분개:혼 합 , 공급가액: 7,000,000 , 세액:0
(차) 외상매출금 6,000,000 (대) 제품매출 7,000,000
선수금 1,000,000
[세무명인] 4월 19일 유형: 매출12 , 거래처:강북상사 , 전자세금:전자입력,
분개:외상 , 공급가액: 7,000,000 , 세액:0
[3] 5월 10일 회사를 이전하면서 직원 식사를 위해 구입하였던 쌀 10kg을 쌀 판매점인 충남상회에 500,000원에 판매하고 국민카드로 결제 받았다. 쌀의 구입원가는 500,000원이며 구입당시 저장품으로 회계처리 하였다. 단, 쌀 판매는 ㈜제주기업의 사업과 관련된 부수재화에 해당되지 않는 것으로 가정한다.(3점)
[답] 5월 10일 유형: 18.카면, 신용카드사: 국민카드, 거래처: 충남상회,
분개:카드 또는 혼합, 공급가액: 500,000, 세액:0
(차) 미수금 500,000 (대) 저장품 500,000
(거래처:국민카드)
[세무명인] 5월 10일 유형: 매출33, 신용카드사: 국민카드, 거래처: 충남상회,
분개:미수금, 공급가액: 500,000
[4] 5월 24일 당사는 매입처 (주)대륙으로부터 원재료 30,000,000원(부가가치세 별도)을 외상으로 매입하고 전자세금계산서를 수취하였다.(3점)
[답] 5월 24일 유형:매입51 거래처:(주)대륙 전자세금:전자입력, 분개:외상
공급가액 30,000,000 세 액:3,000,000
(차) 원재료 30,000,000 (대) 외상매입금 33,000,000
부가세대급금 3,000,000
[세무명인] 유형:매입11 거래처:(주)대륙 전자, 분개:외상
[세무사랑] 유형:매입51 거래처:(주)대륙 전자, 분개:외상
[5] 6월 15일 당사는 공장의 생산직 사원들에게 명절선물을 주기 위하여 사과를 10상자(1상자당 30,000원) 구입하면서 서울마트로부터 계산서를 교부받았으며, 대금은 보통예금 통장에서 200,000원을 결제하고 나머지는 외상으로 하였다.(3점)
[답] 6월 15일 유형: 53면세, 거래처:서울마트 , 분개: 혼합,
공급가액:300,000, 세액: 0
(차) 복리후생비 300,000 (대) 보통예금 200,000
(제조) 미지급금 100,000
[세무명인] 6월 15일 유형: 매입31, 거래처:서울마트 , 분개: 미지급,
공급가액:300,000, 세액: 0
[1] 다음 자료를 이용하여 2012년 제 2기 예정신고 기간(2012.07.01~2012.09.30)에 대한 재활용폐자원세액공제신고서를 작성하되 아래 가정에 따르시오.(3점)
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[답] (1) 매입매출입력 07.15 구분53 공급가:3,498,000 거래처:한신바이오, 분개:현금(원재료)
적요:재활용폐자원매입세액(07)
08.26 구분60 공급가:795,000 거래처:홍만규, 분개:현금(원재료)
적요:재활용폐자원매입세액(07)
[세무명인] (1) 매입매출입력 07.15 매입33 거래처:한신바이오 세율6/106, 분개:현금(원재료)
공급가액:3,498,000 세액:198,000
08.26 매입63 거래처:홍만규 세율6/106, 분개:현금(원재료)
공급가액:795,000 세액:45,000
(2) 신고서작성화면
[2] 다음은 (주)제주기업의 2012년 2기 확정신고기간(10월~12월)에 대한 부가가치세신고와 관련된 자료이다. 해당 자료를 토대로 동 기간의 부가가치세신고서를 작성하시오. 단, 과세표준명세의 작성 및 부속서류의 작성은 생략한다.(별도의 언급이 없는 한 세금계산서합계표 및 신용카드매출전표등 수령금액합계표상의 금액에는 예정신고 누락분이 반영되어 있지 않다)(7점)
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① 매출처별세금계산서합계표상의 총합계금액은 공급가액 153,000,000원, 부가세 15,000,000원이다. 공급가액 중 3,000,000원은 영세율세금계산서 발행분이다. ② 수출실적명세서상의 원화금액 합계금액이 38,000,000원이다. 이는 직수출로 인한 매출금액이다. ③ 매입처별세금계산서합계표상의 총합계금액은 공급가액 100,000,000원, 부가가치세 10,000,000원이다. 이 중 고정자산의 매입은 없다. ④ 2기 예정신고기간(7월∼9월)의 매입세금계산서 11,000,000원(부가가치세 포함)을 예정신고시 누락하여 확정신고시 신고하기로 했다. 동 금액은 아직 위 자료 ③번의 매입처별세금계산서합계표상에 반영되어 있지 않다. ⑤ 신용카드매출전표등수령금액합계표상의 신용카드매입 합계금액이 공급가액 10,000,000원, 부가가치세 1,000,000원이다. 이는 전액 고정자산의 구입에 사용된 금액이다. ⑥ 매입처별세금계산서합계표의 금액 중 사업과 무관한 매입으로서 매입세액불공제 금액이 5,500,000원(부가가치세 포함)이 있다. 동 금액은 위 자료 ③번의 매입처별 세금계산서합계표상에 반영되어 있고, 이 외에 매입세액불공제액은 없다. ⑦ 자료에서 제시한 내용 이외에는 부가가치세신고서에 반영할 필요가 없다. |
[답]
[1] 거래은행인 대한은행에 예입된 정기예금에 대한 자료는 다음과 같다. 당기분 경과이자를 인식하여 반영하시오(단, 이자수익은 월할계산할 것)(3점)
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·예금 금액 : 60,000,000원 ·만기 : 3년 ·가입연월일 : 2012년 4월 1일 ·연이자율 : 10% ·만기일 : 2015년 3월 31일 ·이자지급조건 : 만기시 전액 후불 |
[답] 일반전표(12/31) (차) 미수수익 4,500,000원 (대) 이자수익 4,500,000원
[계산근거] 경과이자 = 정기예금액 × 이자율 × 기간경과
= 60,000,000원 × 10% × 9/12 = 4,500,000원
[2] 유성상호저축은행으로부터 차입한 장기차입금 중 40%가 결산일 현재 1년 내에 상환기일이 도래하여 유동성 대체를 하다.(3점)
[답] 일반전표(12/31) (차) 장기차입금 10,000,000 (대) 유동성장기부채 10,000,000
(유성상호저축은행) (유성상호저축은행)
[3] 기말현재 보유하고 있는 단기매매증권의 전기말 장부가액은 12,000,000원(1,000주)이고 그 내역은 다음과 같다.(3점)
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구 분 |
주당취득가액 |
주당공정가액(기말) |
보유주식수 |
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(주)경일투자 |
10,000원 |
13,000원 |
1,000주 |
[답] 일반전표(12/31) (차) 단기매매증권 1,000,000 (대) 단기매매증권평가익 1,000,000
[4] 당사의 기말 매출채권(외상매출금과 받을어음) 잔액에 대하여 대손충당금(보충법)을 설정하다. 단, 대손율은 2%로 하며, 관련 계정잔액을 조회한 후 답하시오.(3점)
[답] 일반전표(12/31) (차)대손상각비(판) 2,150,000 (대) 대손충당금(외상매출금) 1,300,000
대손충당금(받을어음) 850,000
외상매출금 : 325,000,000원 × 2% - 5,200,000원 = 1,300,000원
받을어음 : 105,000,000원 × 2% - 1,250,000원 = 850,000원
[세무명인] 자동결산자료 입력에서 대손상각비 입력의 설정금액란에 입력 후 전표 발생
[5] 당기분 법인세 15,500,000원(지방소득세 포함)을 계상하다. 법인세 중간예납세액과 원천징수세액은 선납세금계정에 설정되어 있다.(3점)
[답] 일반전표(12/31) (차) 법인세등 15,500,000 (대) 선납세금 6,200,000
미지급세금(또는 당기법인세부채) 9,300,000
또는, 일반전표(12/31) (차) 법인세등 6,200,000 (대) 선납세금 6,200,000 을 입력 후
결산자료 입력에서 법인세등 계상액에 9,300,000원 입력후 전표추가.
[세무명인] (차) 법인세등 15,500,000 (대) 선납세금 6,200,000
미지급세금 9,300,000
또는, 결산자료입력에서 법인세등 입력의 설정금액란에 15,500,000원 입력 후 전표발생
[세무사랑] 결산자료입력메뉴의 선납세금란에 6,200,000원, 추가계상액란에 9,300,000원을 입력후 전표추가도 맞음
(15점)
[1] 직원 정아람(주민번호:710205-2560125, 주소:서울 노원구 상계동 100, 세대주임) 의 부양가족사항(생계를 같이함)은 다음과 같으며 입사일은 2012년 7월 1일이다. 사원코드 101에 사원등록을 하시오. 단, 정아람의 세부담이 최소화되도록 한다.(5점)
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관 계 |
이 름 |
연령(만) |
주민번호 |
2012년 연말정산 참고사항 |
|
배우자 |
송대남 |
43세 |
690122-1225667 |
기타소득으로 분류되는 원고료 4,800,000원의 수입이 있음 |
|
부 |
정재철 |
72세 |
400715-1225664 |
장애인, 2012년 8월 31일 사망, 소득없음 |
|
모 |
신미란 |
64세 |
481225-2012665 |
2012년 총급여 5,000,000원 외에는 소득없음. 시각장애인이었으나 당해 연도에 치유됨. |
|
자 |
송두루 |
19세 |
930101-2011667 |
대학생, 일용직 근로소득금액 12,000,000원 |
|
자 |
송누리 |
5세 |
070524-4200119 |
2012년 입양 |
[답] 사원등록
1. 기초자료등록
사원코드:101, 이름:정아람, 입사일:2012년7월1일, 주민번호:710205-2560125, 주소:서울 노원구 상계동 100
2. 부양가족명세
1)본인 : 세대주체크, 부녀자공제체크
2)배우자 : 3.배우자, 기본에 2.배우자 체크
3)부 : 1.소득자 직계존속, 기본에 5.장애인, 경로 70세 체크
4)모 : 1. 소득자 직계존속, 기본에 5.장애인 체크
5)자(송두루) : 4. 소득자직계비속, 기본에 3.20세이하, 다자녀 체크
6)자(송누리) : 4. 소득자직계비속, 기본에 3.20세이하,자녀양육, 출산∙입양, 다자녀 체크
[세무사랑] 60세이상 2명, 경로우대1명, 배우자:有, 다자녀2명, 6세미만1명, 출산입양1명, 장애인2명, 부녀자(세대주 체크)
[2] 다음 자료를 보고 생산직 사원 강귀남(남성)씨(사원코드 108)의 연말정산자료의 정산명세를 입력하시오.(세무사랑은 연말정산추가자료입력의 연말정산탭에 입력 하시오) 단, 부양가족은 모두 생계를 같이하고 있으며, 별도의 소득은 없다고 가정한다.(10점)
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구 분 |
지출내역 |
금 액 |
비 고 |
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보험료 |
본인 자동차 보험료 |
840,000원 |
|
|
차남(만 14세) 보장성 보험료 |
1,150,000원 |
장애인전용 보장성보험 | |
|
의료비 |
부친(만 71세) 건강검진비 |
1,200,000원 |
|
|
배우자(만 52세) 건강보조식품 구입비 |
950,000원 |
장애인 | |
|
부친(만 71세) 시력보정용 안경구입비 |
500,000원 |
신용카드 사용 | |
|
교육비 |
본인 대학원 등록금 |
3,500,000원 |
|
|
장남 (만 28세) 대학 등록금 |
7,000,000원 |
| |
|
신용카드 사용 |
부친(만 71세) 사용액 |
1,680,000원 |
시력보정용 안경구입비 포함 |
|
본인 사용액 |
14,000,000원 |
재산세 납부액 300,000원 포함 | |
|
장남 사용액 |
3,500,000원 |
| |
|
기부금 |
모친(만 69세)의 수재민돕기 금품 |
150,000원 |
|
|
본인 대한적십자사 기부금 |
100,000원 |
|
※신용카드 사용내역 이외에 특별한 언급이 없는 부분은 현금으로 지출함
[답]
항목별 입력금액
보 험 료 : 보장성보험료 840,000, 장애인전용 1,150,000
의 료 비 : 본인등(뉴젠은 전액공제) 1,700,000
교 육 비 : 본인 3,500,000, 대학생 7,000,000
신용카드 : (1,680,000+14,000,000+3,500,000)-300,000 = 18,880,000
기 부 금 : 법정 150,000, 지정(종교단체외) 100,000
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